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审计2005年会计业的信誉
作者：罗伯特•布鲁斯(ROBERT BRUCE)
2005年12月28日 星期三

在
会计行业，2005年对某些人是一场灾难，但对另一些人则是默默发展的一年。奇怪的是，今年表面上看似过得不错的人，实际上才是真正遇到麻烦的人。
监管机构的崛起
这一年来，监管机构成长了。从前，唯一有点影响力的是美国证券交易委员会(SEC)。如今它在许多方面仍然做得很好。史密夫律师事务所(Herbert Smith)公司法律师亚历克斯•巴菲(Alex Bafi)指出了它在经济上的成功：“2002年以来，SEC对企业的罚款超过了它从1934年成立以来的全部罚款。”不仅如此，世界各地新的监管机构也在迎头赶上。

对于应如何开展工作，新的监管机构有不同的观点。就拿澳大利亚证券投资委员会(ASIC)来说，它成立于1991年，但对事情的看法与美国证交会迥异。“监管机构正变得越来越透明，” ASIC主席杰弗里•卢西(Jeffrey Lucy)说,“他们原来以暗箱方式操作，现在他们需要与账户用户、投资者和审计师一道讨论问题。”
这一新的行事方式使得监管机构之间展开了正式对话，并努力解决共同的问题。在某些方面，它们正向完全不同的角色转变。英国财务报告委员会(FRC)就是一例，20个月以前，它才承担起对公司报告和公司治理进行统一监管的任务。FRC首席执行官保罗•博伊尔(Paul Boyle)上周对《金融时报》表示：“世界进步了，现在对消费者真正提供保护的是独立监管。”正如FRC对外公布的理念指出：“我们信奉财富创造，而在增强人们对公司报告和公司治理的信心方面，我们所发挥的作用使这些结果更有可能实现。”这并非传统模式的官僚主义和恐怖统治。它正在为大型审计公司带来了困难。
审计公司的衰落
奇怪的是，多数人认为，大型审计公司今年的情况很好。由于监管机构在加强对各种问题的监管力度，使审计公司的收费收入飞涨，但也仅此而已。美国的《萨班斯-奥克斯利法案》(Sarbanes-Oxley)通过大量措施，以保证公司内部控制的诚信以及公司内部信息能发挥正确的作用，但同时也使得审计大军不断涌进公司系统。
作为英国弗林特委员会(Flint Committee)成员的RSM Robson Rhodes公司董事亚历克•里奇蒙德(Alec Richmond)指出：“《萨班斯-奥克斯利法案》实施的第一年就耗费了55亿美元，严重浪费了经济资产。”该委员会今年审查了有关内部控制的《特恩布尔指引》(Turnbull guidance)。而药业巨头阿斯利康(AstraZeneca)首席财务官乔恩•西蒙(Jon Symons)也有同感，他说，“我希望把时间花在规划和策略上，而不是花在查看公司内部的杂事上。”
今年还是国际财务报告准则(IFRS)实施的第一年。审计公司再次在收费上大赚一笔，而且今年的大部分时间，它们都在拼命招募员工，以保持收费源源不断。但它们没注意到的是，随着收费上升，它们的信誉却在下降。
大型审计公司都满足于《萨班斯-奥克斯利法案》和国际财务报告准则所带来的大量工作，因此未能提供企业客户所需要的服务。即使企业希望得到快速的决策，审计公司仍只是向上级层层请示。“四大审计公司明显不愿承担风险和做出判断，”西蒙先生说。
于是，审计师正被排除在企业的圈子之外。企业转而与开始愿意接受意见的监管机构对话。审计公司太热衷于为非审计客户提供咨询服务，却似乎忘记了为现有审计客户提供迅速、可靠的建议也同样重要。据咨询机构独立审计(Independent Audit)的首席执行官乔纳森•海华德(Jonathan Hayward)称：“审计师对企业来说正变得没那么有用了。对审计公司的不满程度已急剧上升，正如他们的收费一样。”
公司信息披露也是糟糕的一年
今年本该是人人都在为更好的2006年公司报告做准备的一年。在英国，运营和财务审核本来将会成为强制性制度，该制度允许企业提供更多陈述性信息。企业都视之为碰上了大运。由于数据已变得更加复杂和缺乏透明，企业将能利用这一制度，通过通俗易懂的语言和关键的业绩指标，来说明企业的经营状况。
可是，经过多年的正当程序和立法后，英国财政大臣突然心血来潮，宣布说，这样做将把无法忍受的官僚负担加在企业身上。于是他取消了该制度的强制性。这使分析师、企业和投资者都惊得目瞪口呆。
英国会计团体今年更糟
英国6个会计团体中最大的一家——英格兰及威尔士特许会计师协会(ICAEW)未能成功与特许公共财务及会计协会(CIPFA)达成合并。后者从事公营部门的会计事务，是各会计团体中最小的一个。英格兰及威尔士特许会计师协会平均每10年就会遭受一次这类的合并失败。
而这次该协会得到了历史上最多的投票，但仍以成功所需的最微弱票数失败了。据悉，有些傲慢的言论说，要把该协会的名称改成简单的特许会计师协会(Institute of Chartered Accountants)，这让苏格兰人感到不快，也让差不多全球所有其它特许会计团体感到不快，据说这就是合并失败的决定性因素。虽然英格兰及威尔士特许会计师协会取得了巨大的进步，但它似乎仍在艰难寻找自己的准确定位。
■各地监管机构重新考虑自己的角色。世界各地许多监管机构在展开正式对话，并努力解决共同的问题。
■企业需要审计公司迅速提供建议，但后者未能做到。
■审计公司收费上涨，但它们给客户的信誉却相应地下降。
■企业失去信心。
■英国取消强制的运营和财务审核制度，打击了公司信息披露的希望。
■英格兰及威尔士特许会计师协会(ICAEW)的合并努力在投票中落空，对前途亦感茫然。
译者/诸彦青
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