十二五将加快财税体制改革

财政部称将加大对高收入者调节公平税收负担
http://www.sina.com.cn  2010年11月19日03:44  京华时报
本报讯 (记者 赵鹏)财政部网站昨天发布消息，“十二五”时期我国将加快财税体制改革，届时将相应调减营业税等税收，逐步消除重复征税，并将开征环境保护税、加大对高收入者的调节力度。
财政部部长谢旭人称，根据“十二五”时期我国要加快财税体制改革的总体思路，将按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，进一步优化税制结构，公平税收负担，规范收入分配秩序。
“十二五”时期首先要强化税收促进经济发展方式转变的作用。在实施和完善消费型增值税的基础上，结合增值税立法，稳步扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收，从制度上解决货物与劳务税收政策不统一问题，逐步消除重复征税，促进服务业发展。要开征环境保护税，促进环境友好型社会建设。
其次，要充分发挥税收调节收入分配的作用。实施个人所得税改革，加大对高收入者的调节力度。完善消费税制度，进一步发挥其调节收入分配的作用。继续推进费改税，研究推进房地产税改革，完善财产税制度。
另一方面，我国要推进省以下财政体制改革。在统一税政的前提下，赋予省级政府适当税政管理权限，培育地方支柱税源。力争在“十二五”前三年基本建立起县级基本财力保障机制，“十二五”后期逐步提高保障水平。
>>营业税
《营业税暂行条例》规定，提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应按照所取得的营业额缴纳营业税。目前，运输、建筑等行业营业税税率为3%，服务业、金融保险和销售不动产营业税税率为5%，娱乐业营业税税率为5%-20%。营业额未达到起征点的，免征营业税。
十二五全面改革资源税 节能减排规划6大看点出炉
www.eastmoney.com2010年11月25日 02:52秦菲菲上海证券报

国家发改委副主任解振华昨日表示，发改委正在抓紧研究制定“十二五”节能减排的专项规划，将建议的各项要求具体落实。据其介绍，规划内容涉及全面改革资源税、积极发展战略性新兴产业、推广合同能源管理等方面。
理顺资源类产品价格关系
解振华在“2010中国绿色产业和绿色经济高科技高峰论坛”上说，“十二五”期间，将把大幅度地降低能源消耗强度、二氧化碳排放强度和主要污染物的排放总量作为重要的约束性指标，强化各项政策措施，加快建立节能减排长效机制。
解振华表示，“十二五”节能减排专项规划重点涉及六大方面：
一要依法节能。使节能由劝导、鼓励逐步转向依法强制执行的硬性要求，坚决制止各种浪费能源资源的行为。
二要强化目标责任，要科学确定、分解落实节能减排和应对气候变化的各项目标任务，合理控制能源消费总量，加强评价考核，实行严格的责任制和问责制。
三要加快结构调整，实行固定资产投资项目节能评估审查和环境影响评估审查。大力淘汰落后产能，严控“两高”行业盲目扩张，加快发展服务业，拓宽新领域，发展新业态，培育新热点。积极有序地发展节能环保新能源、新材料和新能源汽车等战略性新兴产业，调整能源的消费结构，增加非化石能源的比重。
四要加大技术推广力度。大力支持先进节能技术产业化、节能技术改造、节能产品惠民工程，城镇污水垃圾处理配套设施建设，烟气脱硫脱硝、清洁生产、重金属污染治理等重点工程建设。积极推广合同能源管理、基础设施、特许经营等新机制。
五要完善政策机制，理顺煤、电、油气、水、矿产等资源类产品价格关系，严格落实差别电价、惩罚性电价和脱硫电价。加大财政金融支持力度，全面改革资源税，研究开征环境税，建立生态补偿机制，逐步建立碳排放交易市场，更多地采用鼓励性的经济政策，发挥市场机制，起到促进节能减排的作用。
六要引导绿色消费，要在城乡居民当中大力倡导节约意识，反对铺张浪费，减少使用塑料袋等一次性产品，抵制过度包装，鼓励使用节能节水的认证产品、环境标志产品和再生利用产品。
“十一五”节能目标有望如期实现
解振华透露，据初步估算，今年前三季度单位国内生产总值能耗同比下降了3%左右，“十一五”节能目标有望如期实现，而减排目标已经提前完成。
据介绍，“十一五”期间，关停小火电机组7000多万千瓦，淘汰炼铁落后产能超过1亿吨，水泥产能超过2.6亿吨。此外，通过实施工业锅炉改造余热余压利用，节约和替代石油、建筑节能、绿色照明等十大重点节能工程，形成2.6亿吨标准煤的节能能力；大力建设城镇污水、垃圾处理设施，新增城镇污水日处理能力4560万吨；普遍建设了火电厂烟气脱硫装置，投运的脱硫装置达到4.6亿千瓦，采取财政补贴方式推广节能灯3.6亿支以上，节能汽车20万辆以及高效节能电机等节能产品。
解振华说，“十五”期间中国国民经济年均增长9.8%，能源消费年均增长10.2%。“十一五”前四年，中国国民经济年均增长11.4%，而能源消费年均增长6.8%，大幅低于经济增长速度。
财政部称个人房产将逐步纳入征税范畴 未提起征点
www.eastmoney.com2010年12月03日 06:22胡岩证券时报

继天然气和原油之后，煤炭、水也将纳入资源税征收范围
财政部税政司综合处处长周传华昨日在光大证券2011年度投资策略会上表示，“十二五”期间将稳步推进房产税改革，而增值税改革的主要任务是将征收营业税的行业纳入增值税征收范围，解决重复征税问题。
周传华表示，目前有相当一部分营业税征收存在重复征税因素，且征税环节越多，重复征税就越严重。在2009年增值税转型改革完成后，下一步增值税改革的主要任务是扩大增值税征收范围，将目前征收营业税的行业纳入增值税征收范围，消除重复征税。
中国目前实行的增值税属于商品增值税，即在生产销售商品的时候征收，不涉及劳务服务，对服务业是征收营业税。例如，属于第三产业的交通运输企业，在购进货物时就不能进行税前抵扣，同时对全额收入征收5%的营业税。这对服务企业来说形成了重复征税。
周传华表示，增值税由中央和地方共享，其中中央分享75%，地方分享25%，而营业税一年收入9000多亿，将征收营业税的行业纳入增值税范围，必然涉及财政体制调整问题。因此，调整中央和地方关系，规范和完善事权划分是改革推进的关键。
目前，由于税源少且结构不合理，地方政府财政收入能力低，绝大部分靠中央返还和转移支付。周传华表示，“十二五”期间要构建结构合理的地方税收体系，改革重点将是建设一个能够保证地方政府拥有稳定收入的税收体系。
他说，房产税可以成为地方政府重要且稳定的财政收入来源，在“十二五”期间房产税改革将得到稳步推进，个人房产将逐步纳入到征税范畴。
此外，周传华表示，资源税也可以成为地方政府重要税源。今年6月，由新疆率先开始资源税改革，将天然气由从量税改为从价税，目前运行良好。资源税改革将在“十二五”期间推向全国，并且，继天然气和原油之后，还会将煤炭、水资源等纳入到资源税征收范围。
环境税拟定四税种每年征千亿 税率引发争议
http://www.sina.com.cn  2010年12月10日 06:05  21世纪经济报道
王尔德 左青林 王旭燕 北京报道
一切迹象表明，环境税征收似乎箭在弦上。然而，政策细节却仍未形成共识。
本报记者获悉，由财政部、国家税务总局和环保部三部委拟定的环境税方案已成型。从该方案的文本看，环境税被定位为“独立的环境税”，即新增税种。而锁定的范围是，包括SO2、废水和固体废物在内的三种污染物和二氧化碳。
同时，方案也给出了一个建议税率：SO2和固体废弃物的税率为2元/公斤，废水(污水)的税率为1元／吨，CO2的税率为10元/吨。在税款的归属明确提出归属地方收入。
据本报记者获悉，该方案的诸多操作内容上，还存在争议。尤其还未获得其他部委的认同。
实际上，由于环境税体系复杂，牵涉的国家部委众多，仅仅是污染物排放税和碳税这两个税种，涉及到的部委就至少有6个，即除了财政部、国税局和环保部，还有国家发改委、水利部和住建部。
如在征求意见过程中，相关部委就提出意见：“方案只明确了财政部门、环保部门和税务部门的职责，其他相关部门的职责并未体现。”
“各个部门的职责并不明确，利益分配和协调机制也不清楚，这些问题都是环境税制定过程中无法回避的问题。”一位不愿公开姓名的环保专家对本报记者表示。
此外，环境税制度设计的最终意义考评也在争议中。即是否是某些部门基于自身利益而产生的征税冲动？征税是否能量化出对环境保护的作用？在整体税负不调整(不减少)的状况下，征税是否仅仅体现对企业的增量加税，而无法体现环境经济政策对企业所应有的激励作用。
四个税种初定：每年开征1000亿元
在整体设计上，该环境税方案采取了变费为税的思路，主要是将之前由环保部门收取的排污费变为由税务部门征收的排污税。
该方案对环境税给了一个明确的定义，“拟开征的环境税是对污染物和CO2排放行为征收的一个独立税种”。
而方案里的污染物范畴，与2003年颁布施行的《排污费征收使用管理条例》中的污染物范围略有不同，仅包括SO2为代表的废气、废水和固体废物，而不包括噪声在内。
就四个税种，方案也给出了一个建议税率，其中SO2和固体废弃物的税率为2元/公斤，废水(污水)的税率为1元／吨，CO2的税率为10元/吨。
起草者在方案中指出，税率确定的依据主要是污染物的治理成本，比如SO2的实际平均治理成本为1.95元/公斤，废水的治理成本为1元/公斤左右。
据悉，在计税依据上，研究者们也提出了标准。即污染排放税以生产所产生的污染物的实际排放量为依据，对实际排放量难以确定的，根据纳税人的设备生产能力及实际产量等相关指标测算其排放量；而碳税则以对产生CO2的煤、石油、天然气等化石燃料按照含碳量测算排放量为依据。
由于是变费为税，那么对于已纳入环境税征税范围的污染物，方案明确表示，不再征收相应的排污费，以避免重复收费。
在税款使用上，与之前诸多专家提议的中央与地方共享不同，方案建议环境税作为地方税，主要用于地方环境能力建设和环境保护。
“费改税后，环境税的总收入要高于排污收费的总量。”环保部有关专家表示，上述税率方案是研究者提出的高、中、低三个方案中的低方案。据此测算，一年排污税收入大约600亿元(目前我国排污收费年征收总额不足200亿元)，碳税收入大约为400亿元。
也就是说，即便是最保守的估计，开征环境税每年可达1000亿元。
税率引发争议：煤炭价格弹性将高达0.92
据本报记者获悉，三部委初拟的方案，在税率以及整体思路方面还存在争议。
“税率的确定主要取决于污染物和CO2对其他主体带来的损害程度，而不仅仅是其治理成本。”国家发改委有关专家表示，因此“税率需要进一步测算，相应计税依据也需要调整。”
此外，就方案提出的税率对经济的影响的结论(“影响不大”)也引发了质疑。
“这样的税率将大大影响煤炭的价格弹性。”上述专家表示，资料显示，我国每吨煤燃烧会释放2.6吨二氧化碳和8.5公斤二氧化硫。这意味着，国家将对每吨煤额外征收43元的环境税(8.5×2+2.6×10=43元)。以2010年4月底为例，全国市场交易煤炭平均报价675.19吨，征税之后煤炭价格将平均上升6.36%，方案估算同时S02的下降程度为5.87%。
“为了达到这个目标，煤炭的价格弹性将高达0.92，而这一水平将大大高于国际上能源价格弹性0.24的平均水平。”该专家称。
还有，该方案提出的环境税思路即“独立型环境税”也存在不同意见。
“独立型环境税方案好，还是整合现有税收结构，将环境税融入资源税和消费税当中的融入型方案好呢？需要进一步研究。”国家发改委专家表示，独立型的好操作，但从税制结构优化、减轻企业负担角度，融入型方案可能更具持久性。
事实上，由于“环境”涉及多部门职能，环境税的设置自然不能脱离部门间的协调问题。目前，该方案只是明确了财政部门、环保部门和税务部门的职责，其他部门的角色，未能体现出来。
如方案显示，环保部门以监测为主，履行监测、核定等职责，税务部门负责征收，而财政部门把收取的环境税纳入财政收入体系。
“发改委气候主管部门是与CO2排放密切相关的部门，它在碳税中应该扮演什么角色？同样，发改委价格主管部门之前负责核定和监管污水处理费，确定环境税税率时是否仍然需要价格部门的参与？”一位财税专家表示。
该专家分析，在废水环境税上，作为供水行业管理部门的水利部和污水处理的监管部门的住建部，是否需要参与？具体怎么参与，都没有体现出来。这就蕴含着部门协调的难题。例如，根据现有方案，对居民生活污水免收环境税，那么是不是还要收污水处理费呢？
“如果说继续收取污水处理费，就会出现居民生活污水主要由水务部门收取，而工商业污水由税务部门收取。不同来源的污水有两套管理机制，污水处理厂处理不同来源的污水，费用机制不一样无疑会增加协调成本与管理成本。”业内人士指出。
环境税正效应：需与减税配备
作为一项重要的环境经济政策，环境税主要通过提高排放成本，促使企业减少排污行为。但专家们亦有忧虑，这一目标与现实操作起来的结果，可能存在差距。
“能不能更为有效地解决污染治理问题，还存在疑问。”中国农业大学法学系副教授王小龙表示。
“如果只是增加财政收入，那么我们国家的财政收入已经很高了，为什么还要征税？”国家发改委能源研究所副所长李俊峰对记者表示，“现在的问题不是要增税，而是如何用好已有的税款”。
从费到税，尽管都在约束企业行为，但“收上来的钱”的使用环节却发生了重大调节。即排污费由环保部门来收的，专款专用，用于治理污染环境，而排污税则是由税务部门来收的，是纳入地方财政大盘子，统筹使用，未必会直接用于环保。
同时，环境税也面临着与其他环境经济政策对接的问题。王小龙认为，“对SO2和COD来说，排污税和有偿使用费不能同时存在，只能选择收一种，否则就是重复收费。有关部门一方面在推环境税，另一方面也想推排污权有偿使用，但他们没意识到两者的冲突。”
“环境税是增税，同时国家也应调整税制结构，在所得税等环节减税，这样才能维持税负平衡。”上海金融与法律研究院研究员傅蔚冈对本报记者表示。
十二五大减税：地方税务官员称不减不行了      http://www.sina.com.cn  2010年12月10日 23:12  经济观察报
“十二五”大减税
针对中低收入个人和大部分企业减税，将成为中国“十二五”税改的关键词。
本报记者获知，个人所得税改革最早将在明年择机推出。一位参与方案设计的人士称，此次个税改革并没有将提高起征点作为突破口，而是选择了等同于降低税率的方案，减税力度更为明显。
知情人士称，这只是“十二五”一揽子税收规划的一部分。在减轻企业税负方面，取消营业税、进而降低增值税率等也将在未来五年成为现实。在国家税务总局起草的一份规划性文件中，减税贯穿于整个税收体制的重新设计和改革。
中国也因此将迎来自1994年税制改革以来最大规模的税改。目前有关方面制定的规划尚未涉及具体税率和细则，很难估算出这些税改方案出台后究竟能够减税多少，不过一位地方税务官员说，“十二五”的减税幅度看来要比金融危机期间的规模大很多。2008年金融危机爆发至今，中国政府采取的一系列减税措施预计减税达5000亿元。
减轻中低收入者税负
一位地方税务官员说，中央去年开始为“十二五”进行了多次调研。
不论是关于国民收入分配的还是税制改革的调研，他们都向调研组强调了两点：一是减轻中低收入者个人所得税；二是消除重复征税以及影响产业发展的税收制度。“各地建议可能在细节上不同，但据我了解，基本都是这两条。”
据本报记者了解，关于个人所得税的改革有近期和中长期两种方案。财政部和国税总局一直想尽快推出综合税制，并不认为起征点可以调节收入分配。但综合税制因为法律、信息收集、部委协调等各方面因素，短期内无法实施。鉴于为中低收入者减轻税负比较迫切，财政部和国税总局制定了一个个人所得税近期方案。
这个方案将在2011年选择适当时机推出。方案对民众期待的起征点并没有明确一定会提高，而出人意料地想到了级次和级距。减税力度会比调起征点更明显，因为它实际上等于降低了税率。
目前中国个人所得税是9级累进税率，这在世界上都属于比较繁杂的，明年要做的就是“减少级次，调整级距”。
“国际上一般4到5级税率，中国早就该调了，”一位地方税务干部说。据悉这次税改计划将9级税率缩减为6到7级，同时适当扩大级距。
目前，第一级500元，即工资收入扣除2000元起征额后的收入，对应5%的税率；第二级2000元，10%的税率；以此类推到5000元、20000元，税率分别为15%、20%。
改革后，第一级有望调到2000元，对应5%的税率。“下一个级距可以到2万元，这个区间适用10%的税率，这样税率相当于降了一半，大部分中低收入者都集中在最低的一级或两级税率。”一位地方税务官员建议。
此外，按照规划，劳动报酬所得和财产转让所得起征点要调整到与工资薪金同等水平，目前这两项所得起征点仍为800元。“这部分收入一般是来自脑力劳动者，这样也可以减轻中等收入者负担。”学者分析。
“调级距和级次是我们没有料到的，因为短期办法大家都盯在起征点上，但起征点上调作用其实并不明显，反而会使纳税人口进一步减少。按调级次和级距估算，全国工薪阶层可能要减税几百亿元。”上述地方税务部门官员说。
近期目标实施的同时，财政部和国税总局也在加紧研究制定中长期目标，即综合与分类结合的个人所得税。“未来财税部门会确定一个赡养系数，根据家庭赡养人口设计系数，确定最终纳税额。”一位知情人士称。
“这个中长期目标实现难度很大，因为它需要纳税人自行申报纳税，还需要税务部门掌握个人包括家庭婚姻状况、银行账户等各种信息，十二五是否能实现并不乐观。”该知情人士称。
高收入者税改方案未定
中央也要求税务部门制定对高收入者税收调节措施，调高其税负，但这一任务至今没能取得进展。有消息人士称，对工薪阶层的个税减免各方意见基本一致，没有太多分歧，但对高收入者的调节上分歧非常大，讨论多次也未能形成统一意见。
对高收入的个税调节主要是调高，但目前中国最高45%的税率已经在世界上属于很高，如果再提高，只能造成富人恶意偷逃税款。
一位地方税务官员建议，反向操作，降低最高边际税率，如到30%，让富人接受并愿意合法纳税，这样收上来的税只会比过去多。
目前中国很多富人转移所得，到香港、新加坡等地区和国家来规避中国的高个税。上海从去年开始先行先试，将金融高管个税最高限定在25%，来吸引这些人在中国纳税。
对高收入者的调节，在两种截然相反的政策建议上踌躇不定，暂时还未形成方案。
企业税负减轻
对于企业而言，最大的税种——增值税的优惠幅度将更为诱人。“十二五”期间增值税要完全替代营业税，成为覆盖工业、商业和服务业的税种，营业税同时取消。“这项改革十二五期间势在必行”，一位税务部门官员说。
营业税是以营业额全额为计税依据，而不是按照价差征税，更不是像增值税那样只对增值额征税。以服务业为例，其服务所消耗的购进货物承担的增值税税额不能得到扣除。所以，服务业承担了营业税和增值税的双重税收负担。
金融保险企业曾连续数年向中央部门上书，希望降低金融保险企业营业税税率，最近的一次报告中，他们要求税率降到3%以下。
2009年中国进行增值税转型改革，原来生产型转为消费型增值税，企业购进的机器设备所含的增值税在销项中扣除。这项改革2009年一年，减税额就达1700亿元。
营业税的纳税范围包括服务业、不动产和无形资产。增值税覆盖营业税后，企业投资的厂房、车间等不动产将可以从销项中扣除，这一措施的减税幅度可能高于机器设备的扣除，这对企业来说是非常实际的优惠。
此外，由于营业税纳入增值税后，增值税实现了全产业链的抵扣，消除了重复征税，其减税效果将非常大。“这个我们还无法测算，但整个服务业因此而受惠，比如金融、信托、保险业、物流、交通运输业等。”中国社科院财贸所财政研究室主任杨志勇说。
据本报了解，增值税覆盖营业税后，增值税税率也有可能降低，这将是普惠而不是选择性优惠了。一旦调整几个点，其减税幅度非常大。
除了“两高一资”企业，限制类企业，几乎大部分正常企业都会被这些优惠所覆盖。江苏一家服装企业老板说，“如果增值税按此方案实施，我的企业不仅厂房能够抵扣，研发经费都可以抵扣，这能节约很大一笔税收支出。”
而消费税也正在酝酿把一部分商品剔除出消费税，即把化妆品从消费税中剔除，远期把黄金(1385.50,-7.30,-0.52%)珠宝首饰也调出消费税。“随着人们生活水平的提高，化妆品已经不算什么奢侈品了，现在这种税制倒是促进了日本、法国等国家的化妆品销售。”一位税务部门官员说。黄金首饰亦如此。
减税压力与动力
“我们现在的税确实很高，不减不行了。”记者采访的两位分别来自江苏和甘肃两省的税务部门官员发出同样的感叹。
甚至有税务官员反映，出去交际不好意思说自己来自税务部门，“一说身份，马上有人向你抱怨税高税多这些问题”。
“现在税前扣除项太少，出差补助、车补都要交个税，又不考虑家庭支出，税率又比较高，”一位地方税务部门人员说。一个人月收入超过2000就要交税，但这个收入在很多城市温饱都成问题。而一个收入相对较好的白领月入7000多元，他可能要用2000元还贷，剩下5000元，要缴纳625元的个税。而剩余4375元还需支付教育、看病、人情往来等各项支出。“这个收入现在在大城市生活几乎不可能有存款。”在一家媒体工作的黄女士称。
国税总局曾经发布，在个人所得税中工薪阶层缴纳比例占三分之二，降低工薪阶层、中低收入者个税负担成为社会各界最强烈的呼声。
而企业的税收也并不轻松，随着征管水平的提高，不合理税制的弊端开始凸显，已经严重影响产业发展、企业创新。
如现行营业税的重复征税已经严重阻碍服务业专业化分工；增值税税率偏高，不动产不抵扣，同时存在功能类似的税种等等。
上述江苏服装企业企业老板说，现在企业每年缴纳各种税费加上为员工交社保，剩下的利润就非常少了，经常想还不如把企业卖了在家吃利息。
一位地方税务部门官员说，“一些减税措施减轻企业负担的同时能够激活企业投资创新的积极性，减税不只来自压力还有动力。”
但财政部科研所研究员孙钢表示，“方案设计好并不代表就能出台，过去几个五年我们也做了很多好规划，但最终没能出台，所以要理性看待方案，因为宏观经济形势和一些主客观原因都可能造成一个好的方案的流产。”
几乎所有被采访的学者官员都认为，减税并不代表中国的税收收入将减少，他们确信中国的税收收入还会继续增加，这与经济发展有关，也与结构性调整有关，因为在减税的同时，对两高一资将大幅增加税收、对高收入者的征收力度也将加强、房产税开征、环境税开征、资源税提高等等。
最后，杨志勇强调，正在制定中的房地产税税负设计一定要适度，否则会把前面几个税收让出来的优惠全部消化掉。
增值税改革进入立法程序 营业税或取消
www.eastmoney.com2010年12月17日 20:30席斯经济观察报

中国第一大税种和地方第一大税种将要来一次全盘改革，这项改革被称为增值税扩围，即增值税覆盖营业税征收范围，成为贯穿工、商、服务业的税种，同时营业税将取消。
据本报了解，目前增值税改革已进入立法程序，这项改革目前在中央层面被认为是“十二五”势在必行的改革。
同时，增值税将一改多年面目，设置多档税率，甚至17%的基本税率也面临调整。
营业税弊病
增值税扩围改革，就是把现在营业税征收的范围纳入增值税范围，进而取消营业税。目前，中国的工业和商业企业征收增值税，服务业征收营业税，两者不交叉。营业税的三大征税对象为服务业、不动产以及无形资产。
而随着服务业的不断发展，营业税税制弊端凸显。“最大问题就是重复征税”中国社科院财贸所财政研究室主任杨志勇说。
营业税是按企业的销售额或营业额全额征税。但有些服务业中间流转环节多，金融、保险、信托理财、物流，这些中间环节特别多，每一道环节都征营业税，导致服务企业税负太高，也阻碍了专业化分工。
例如物流业包含仓储、运输、包装、配送等，都是专业化很细的，营业税的税制扼杀了专业分工，因为每细分一个行业，就要征一道税。
针对上述问题，2010年9月1日起，上海率先试点《营业税差额征税管理办法》，对八大类进行营业税差额征税。比如，办法规定，从事广告代理业务的企业，以其全部收入减去支付给其他广告公司或媒体的广告发布费后的余额为计税营业额。此前，企业这一支出并不从营业额中扣除，全额征税。
试点涵盖了交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业等大部分缴纳营业税的行业以及无形资产和不动产等项目。
二次转型
2009年，增值税曾有过一次改革，增值税由生产型改为消费型，将企业购入的机器设备的增值税从销项税中扣除。据国税部门测算，2009年一年，全国因此减税1700亿。
但这一次改革，固定资产中占主要构成的厂房车间等不动产并不在扣除之列，这使得中国的消费型增值税名不副实。增值税覆盖营业税后，意味着不动产可以在增值税进项中抵扣。增值税二次转型将在增值税覆盖营业税过程中完成。
企业为扩大生产而投入的厂房车间等不动产的增值税将可以扣除。很多企业预测，这一减税幅度很可能超过上一次增值税转型改革中对机器设备的抵扣幅度。
增值税扩围的另一个重大意义在于把无形资产也纳入进来，扫除企业技术创新和研发上的一大障碍。
届时企业在研发、品牌、商标、专利上的支出所缴纳的税将予以扣除。现代企业的竞争中无形资产越来越重要，很多大型跨国公司制胜法宝就是无形资产。“像苹果公司，生产大部分在中国，自己企业只做研发设计，未来我们的政策就是鼓励像苹果这样的企业。”一位国税官员说。
增值税新税率
增值税扩围后，税率怎么设置一直是财税部门研究的重点。营业税税率目前主要为5%，有一部分为3%，歌厅等娱乐场所20%。增值税税率为17%，还有一小部分为13%，小规模纳税人为3%。
扩围后，增值税可能要设置多档税率，除了保持17%这个基本税率，下面还要设置几档税率，分别对应不同行业。“17%这个基本税率也很有可能调整，应该是下调。”一位知情人士称。
按照当前思路，为金融保险业单独设置增值税税率。“税率应该低于增值税基本税率”，而服务业可能要采取简易征收办法。
虽然消除了重复征税，但服务业突然跨度到增值税的税率，可能很多企业会无法承受，所以先期按小规模纳税人向服务业征税。一位知情人士解释。
财税部门在调研时发现，珠宝行业就不喜欢被纳入增值税，它是终端行业，加工完马上进入消费，一些珠宝企业希望简易征收。
一位知情人士透露，伴随增值税扩围改革一定要进行财政体制改革。现在营业税是地方税，而且是地方第一大税种。增值税为中央地方共享税，目前按中央75%、地方25%的比例分配。一旦增值税替代营业税，营业税将有四分之三上缴中央，地方税收受到很大影响。上述知情人士称，增值税改革同时，中央肯定会调整增值税中央与地方分成比例，保证地方既得利益。
“十二五”税改思路明朗 环境保护税开征成定局
www.eastmoney.com2010年12月29日 02:56张牡霞上海证券报

财政部对于环境税的最新表述，已不再停留在“研究”或“加快推进”层面，而是直接表述为“开征环境保护税”。记者从27-28日召开的全国财政工作会议上了解到，增值税、个税、环境税、房地产税，今年一直以来备受关注的四大税种，也同样是“十二五”时期税改的重点。
财政部部长谢旭人在会上指出，“十二五”期间，将改革完善税收制度，扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收，合理调整消费税范围和税率结构，完善有利于产业结构升级和服务业发展的税收政策；逐步建立健全综合和分类相结合的个人所得税制度；开征环境保护税；研究推进房地产税改革，完善财产税制度；逐步健全地方税体系，赋予省级政府适当税政管理权限等。
记者了解到，增值税改革的思路是将一些生产性服务业企业纳入增值税范围，试点企业不再缴纳营业税，这样改革后，相关企业可以进行固定资产进项抵扣。
作为调节贫富差距的一大重要税种，个税的改革则继续朝着降低中低收入者税负，调节高收入者收入的方向推进。具体思路是，减少级次，扩大级距。目前，我国个税实行的是9级累进税率，税率从5%到45%，改革后，个税税率级次可能减少到6级，级距扩大到一定程度后，中低收入者缴纳个税只需在一二级税率范围内即可。
此外，在综合与分类相结合的大方向指引下，目前个税分成11类所得的情况也将有所调整，部分分类可能合并，如将劳动报酬所得与工薪所得合并。
至于备受关注的房地产税改革，目前已有重庆和上海表示要做好试点准备。
除了税改继续推进以外，谢旭人还表示，要加强和改善财政宏观调控，调整国民收入分配格局，逐步提高居民收入在国民收入分配中的比重、劳动报酬在初次分配中的比重，增强消费对经济增长的拉动作用。
在改善民生方面，农村、就业、社会保障体系仍是财政着力点。
资源税改革时间表已落定 将在未来五年全面实施
www.eastmoney.com2011年01月25日 01:53张牡霞上海证券报
恰逢“十二五”开局，未来五年的财政工作思路备受关注。财政部部长谢旭人24日在接受媒体专访时明确：财政部门将加快财税体制改革。其中，资源税改革将在未来五年全面实施。
另外，谢旭人重申，财政部门将在“十二五”期间研究推进房地产税改革。
据记者了解，备受瞩目的房产税改革试点或将在今年一季度取得较大进展：财政部可能在近日发文明确房产税改革相关问题，上海、重庆两个直辖市将率先试点。
据谢旭人介绍，未来五年，财政部门将进一步加强和改善财政宏观调控，促进经济结构调整和发展方式转变，包括加快构建扩大内需长效机制，加强农业基础地位，提升制造业核心竞争力，培育发展战略性新兴产业，大力促进服务业和中小企业发展等。
未来五年，财政部门还将加快财税体制改革。谢旭人强调，“十二五”期间将通过调整增值税和营业税征收范围、合理调整消费税范围及税率结构、逐步建立健全综合和分类相结合的个人所得税制度、全面实施资源税改革、研究推进房地产税改革等举措，积极构建有利于科学发展的财税体制。
在中央与地方财权与事权分配上，谢旭人表示，将在合理界定事权基础上，按照财力与事权相匹配的要求，进一步理顺各级政府间财政分配关系。
此外，财政部门还将进一步加大保障和改善民生力度。加快社会主义新农村建设，推动城乡统筹发展。促进实现教育公平，合理调整收入分配关系，健全覆盖城乡的社会保障网，支持医疗卫生事业改革发展，加快保障性住房建设，推动文化事业发展。
数据显示，截至2010年，全国财政收入超过8万亿元，达到83080亿元。
针对“财政收入增速高于GDP增速”的社会关注热点，谢旭人也作出解释：财政收入增长与经济发展总体上应相适应，但财政收入增长与GDP增长在数量上并不是一一对应关系，两者不完全同步是正常的。
2006年至2010年，我国经济平稳较快发展，国内生产总值年均增长11.2%，如果按现价计算，年均增长16.6%。同期全国财政收入年均增长21.3%，高于GDP增速，但与税收相关性强的工业增加值、固定资产投资、社会商品零售额、进出口贸易等经济指标的增长基本上是相适应的。财政收入较快增长，也表明我国经济增长的质量和效益进一步提高。在经济增长的基础上，税收征管水平不断提高，预算外资金逐步纳入预算管理等，也是财政收入稳步增长的重要因素。
此外，他强调，在看到国家财力不断增强的同时，也要清醒认识到，我国财政收入占GDP的比重和人均财力水平在国际上仍处于偏低水平。
“必须看到，我国是拥有13亿人口的发展中大国，区域、城乡之间发展很不平衡，今后一个时期财政收支紧张的矛盾仍然比较突出。”谢旭人说。