开展纵深稽查 发现涉税疑点
来源:百度文库 编辑:神马文学网 时间:2024/04/29 13:56:51
www.ctaxnews.com.cn 2010.07.05 张群
■张群
案例
最近,某税务检查组在对辖区内某企业进行日常检查。该企业主要经营铝材、密度板等建材的加工和销售。检查人员在对该企业主营业务账簿进行检查时没有发现涉税疑点,在审核往来账时发现该企业设有下属后勤部门,该部门属于非独立核算单位,单独设有账簿。既然有关联账簿,检查组决定开展纵深稽查。
检查关联账簿是纵深稽查的第一步。检查组实地检查了该企业后勤部门的账簿、凭证资料,发现在“其他应收款”科目中,有一笔数额较大的往来账款。这笔款项是该企业与下属后勤部门发生的交易事项,但账簿中所载事项与其他月份记载的往来事项交易特点明显不符。
随后,检查组进行了第二步深度稽查。经询问企业财务人员得知,该款项是交换土地产生的往来债务。该企业用一处旧土地与镇政府换取了一处新土地,相关费用暂由其下属后勤部门垫支,该后勤部门将此笔费用记在了往来账上。经检查人员核实,该企业提供的土地使用证没有标明土地面积。该企业是否故意将交换土地的相关费用让其下属部门记账,避开检查人员的视线,达到少缴税款的目的呢?
带着疑问,检查组进行了第三步深入检查。经与后勤工作人员约谈,检查人员取得了该企业与镇政府签订的换地协议。通过分析、比较和进一步询问,得知该块土地使用证已经办理,但因欠交土地费用而被镇土地管理所扣押。
检查组立即办理了相关协查手续,展开深度稽查的第四步。在镇土地管理所的配合下,检查人员审核了该企业被扣的土地使用证原件,并取得了土地管理所签章证明的相关复印件等第一手资料。
通过纵深检查,检查组最终查实,该企业隐瞒应税土地面积13072.16平方米,少缴土地使用税78432.96元。该企业对违法事实供认不讳,并按规定补缴税款及滞纳金83099.72元,罚款39216.48元。
分析
通过以上案例可以看出,这是一起有效的通过延伸稽查、外调取证等纵深手段防范偷税的典型案例。该案给检查人员带来三点启示。
启示一:检查人员要有很强的责任心。上例中,如果检查人员不对企业大额交易事项进行深入细致的调查,就会与偷税事实擦肩而过。
启示二:稽查工作应全面细致。现在的偷税手段日渐多样化,有很强的隐蔽性,如果不通过询问交流、实地查看等方式,就可能发现不了偷税事实。
启示三:延伸检查是必要的手段。通过该案并结合税务稽查实践来看,仅凭与纳税人座谈或者外调来取得相关涉税信息有时并不容易,纳税人(尤其是关联纳税人)为了维护自身利益,会采取非常手段来掩盖事实真相,检查人员为了取得更直接的证据或获得更准确的资料,有必要扩大检查范围。这就需要检查人员克服主观惰性,开展纵深稽查,避免税务稽查表面化。
■张群
案例
最近,某税务检查组在对辖区内某企业进行日常检查。该企业主要经营铝材、密度板等建材的加工和销售。检查人员在对该企业主营业务账簿进行检查时没有发现涉税疑点,在审核往来账时发现该企业设有下属后勤部门,该部门属于非独立核算单位,单独设有账簿。既然有关联账簿,检查组决定开展纵深稽查。
检查关联账簿是纵深稽查的第一步。检查组实地检查了该企业后勤部门的账簿、凭证资料,发现在“其他应收款”科目中,有一笔数额较大的往来账款。这笔款项是该企业与下属后勤部门发生的交易事项,但账簿中所载事项与其他月份记载的往来事项交易特点明显不符。
随后,检查组进行了第二步深度稽查。经询问企业财务人员得知,该款项是交换土地产生的往来债务。该企业用一处旧土地与镇政府换取了一处新土地,相关费用暂由其下属后勤部门垫支,该后勤部门将此笔费用记在了往来账上。经检查人员核实,该企业提供的土地使用证没有标明土地面积。该企业是否故意将交换土地的相关费用让其下属部门记账,避开检查人员的视线,达到少缴税款的目的呢?
带着疑问,检查组进行了第三步深入检查。经与后勤工作人员约谈,检查人员取得了该企业与镇政府签订的换地协议。通过分析、比较和进一步询问,得知该块土地使用证已经办理,但因欠交土地费用而被镇土地管理所扣押。
检查组立即办理了相关协查手续,展开深度稽查的第四步。在镇土地管理所的配合下,检查人员审核了该企业被扣的土地使用证原件,并取得了土地管理所签章证明的相关复印件等第一手资料。
通过纵深检查,检查组最终查实,该企业隐瞒应税土地面积13072.16平方米,少缴土地使用税78432.96元。该企业对违法事实供认不讳,并按规定补缴税款及滞纳金83099.72元,罚款39216.48元。
分析
通过以上案例可以看出,这是一起有效的通过延伸稽查、外调取证等纵深手段防范偷税的典型案例。该案给检查人员带来三点启示。
启示一:检查人员要有很强的责任心。上例中,如果检查人员不对企业大额交易事项进行深入细致的调查,就会与偷税事实擦肩而过。
启示二:稽查工作应全面细致。现在的偷税手段日渐多样化,有很强的隐蔽性,如果不通过询问交流、实地查看等方式,就可能发现不了偷税事实。
启示三:延伸检查是必要的手段。通过该案并结合税务稽查实践来看,仅凭与纳税人座谈或者外调来取得相关涉税信息有时并不容易,纳税人(尤其是关联纳税人)为了维护自身利益,会采取非常手段来掩盖事实真相,检查人员为了取得更直接的证据或获得更准确的资料,有必要扩大检查范围。这就需要检查人员克服主观惰性,开展纵深稽查,避免税务稽查表面化。
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