纳税评估案例分析之二

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[加入时间]：2006/6/27 14:36:35　　[来源]：admin　　点击：7162
某钢丝绳厂属股份有限公司，拥有职工492人，主要经营通用钢丝绳的制造、加工、销售业务。2003年度实现销售收入64450985.83元，利润总额-262287.26元。
根据分局工作安排，我评估小组于2001年3月25日对上述企业进行了为期一天的纳税评估,对该企业的生产经营状况、财务状况及相关的纳税资料进行检查分析，现将本次纳税评估情况作一简要分析。
一、纳税情况
该企业2003年1-12月已申报缴纳城建税66075.11元，
企业所得税63399.92元，个人所得税31944.40元，印花税19335.20元，综合基金50000元。
二、存在的问题
1、产品销售费用科目中列支业务招待费351576.08元，管理费用科目中列支业务招待费25652.37元，税前允许列支224703.36元，应调增应纳税所得额152525.09元。
2、营业外支出科目计提综合基金350007.54元，实际缴纳150000元，另列支滞纳金2556.84元，应调增应纳税所得额2025664.37元。
3、管理费用中计提工会经费103829.06元，实际上缴50000元，另列支临时工工资91984元，应调增应纳税所得额145813.80元。
4、其他应付款科目中列支集资利息69844元，未代扣代缴个人所得税13968.8元。
5、固定资产科目中房屋原值为23552940.36元，未申报房产税197844.70元。
6、厂区占地面积170739.70平方米，未申报土地使用税85369.85元。
7、制造费用科目中列支临时工工资1992139.40元，未开具劳务用工发票。
三、处理结果
根据上述存在的问题，该企业认识态度较好，对上述涉
税问题采取自纠的办法，应纳税所得额调整为-262287.26+152525.09+202564.37+145813.8=238616元，应
补缴企业所得税15343.36元，个人所得税13968.80元，房产税197844.70元，土地使用税85369.85元，以上共计补缴税款312526.71元。
通过本次纳税评估，发现该企业帐面亏损262287.26元，而企业所得税已缴纳63399.92元，如不认真检查，弄不好就要退税。我小组慎密检查核实调整应纳税所得额238616元，补缴税款312526.71元，为国家挽回了损失。透析此案，主要是企业有关人员纳税意识不强，对税收政策掌握不够，该交的税未交。所以，对税务机关来说，加强对企业的税收征收管理是一项长期的工作，征管工作是税收工作的永恒主题，征管质量是税收工作的主旋律。只有加强征管，提高质量，堵塞漏洞，把好第一道防线，才能真正确保税收足额入库。

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