神马文学网销售折扣（返利）问题
来源：百度文库 编辑：神马文学网 时间：2024/04/30 07:27:48
销售折扣（返利）问题
2010年03月10日 17:09
问题内容：
我单位有一笔销售100万元是在2007年发生并确认收入的。截止2010年1月末对方企业还欠我单位50万元。为了近快收回欠款，我方与对方企业形成了还款协议免除了对方5万元，对方企业将剩余45万元一次性付给我单位。请问一下协议中免除的5万元，我走入了当期费用，可以税前扣除吗？
回复意见：
您好：
您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定：
“一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
（五）企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。”
根据国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知（国税发[2009]88号）规定：
“第十六条 企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的，申请坏账损失税前扣除，应提供下列相关依据：
……；
（七）与债务人的债务重组协议及其相关证明；”
贵公司的业务不属于销售折扣应为债务重组，企业发生的债务重组损失属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失，贵公司应在税务机关审批后再进行扣除。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令2008年第538号）规定：
“第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；”
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）规定：
“第二十一条 条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。
前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。”
根据上述规定，贵公司所说的固定资产既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目，其进项税可以抵扣，不需要做进项税转出处理。
上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。
欢迎您再次提问。
国家税务总局
2010/02/22
2010年03月10日 17:09
问题内容：
我单位有一笔销售100万元是在2007年发生并确认收入的。截止2010年1月末对方企业还欠我单位50万元。为了近快收回欠款，我方与对方企业形成了还款协议免除了对方5万元，对方企业将剩余45万元一次性付给我单位。请问一下协议中免除的5万元，我走入了当期费用，可以税前扣除吗？
回复意见：
您好：
您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定：
“一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
（五）企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。”
根据国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知（国税发[2009]88号）规定：
“第十六条 企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的，申请坏账损失税前扣除，应提供下列相关依据：
……；
（七）与债务人的债务重组协议及其相关证明；”
贵公司的业务不属于销售折扣应为债务重组，企业发生的债务重组损失属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失，贵公司应在税务机关审批后再进行扣除。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令2008年第538号）规定：
“第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；”
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）规定：
“第二十一条 条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。
前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。”
根据上述规定，贵公司所说的固定资产既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目，其进项税可以抵扣，不需要做进项税转出处理。
上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。
欢迎您再次提问。
国家税务总局
2010/02/22
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