专家称个税改革应体现量能负担原则

http://www.sina.com.cn  2010年06月19日08:54  四川在线

　　《财商》：有人计算，如果将费用扣除标准提高到3000元或者5000元，国家整体的个税收入规模会有很大的减少。对此，你怎么看？

　　杨卫华：税收的功能有两个，一是财政筹集资金提供公共服务，二是调节个人之间的收入分配差距，促进社会和谐，维护社会稳定。我国个人所得税的征税目标，主要是社会目标而不是财政目标。根据我国居民个人生活支出的实际状况，适当提高费用扣除标准是应该的，当然，标准提高不是凭空想出来的，也不是无限制的。就目前而言，我国征收个税的目的应该是调控收入差距。个税收入在税收总额中占比重很小，只有7%左右，个税收入在特定时期有所减少，不会对政府财政收入带来大的影响。

　　此外，个税收入规模减少并不代表国家整体税收规模的减少，这就是“减税不减收”的道理。个税改革是个系统性工程，不仅仅改革个人工薪所得纳税制度，对其他类别的个人所得税制度如劳务报酬等同样需要改革。增加税收规模不能只靠提高税率或减少费用扣除标准，更重要的是要加强征管，把应收的税及时足额收缴入库，减少逃税，公平税负。

　　《财商》：除了财政部的表态，我们也听到一些声音，并不支持提高费用扣除标准，他们称“提高之后，那些不在纳税范围内的纳税人会降低纳税忠诚度”。对此，你怎么看？

　　杨卫华：我不赞成这种说法，这是对税收征管原则的曲解。税收征管应当遵循合法合理的原则，法律是要符合社会上大多数人的意志，得到大多数人的认同，如果一个家庭连基本的生存开支都要被纳入征税范围，这显然是不合理的，也不可能提高他们的税法遵从度。

　　“个税起征点”之争

　　个人工薪所得费用扣除标准提高后，从绝对值角度看，受惠多的是高收入者，但从相对值角度看，受惠多的则是中低等收入者

　　艾经纬

　　今年“两会”期间，格力电器总裁董明珠、娃哈哈董事长宗庆后以及吉利汽车董事长李书福分别建议将目前的个税起征点提高到5000元，而联想集团董事长柳传志在前些年的“两会”上也建议将个税起征点提高到3000元。

　　那么个税起征点究竟多少才合适呢？提高之后，究竟对哪个收入阶层更有利呢？

　　“上调”争议

　　中国社科院财贸所财政与税收研究室研究员张德勇告诉第一财经日报《财商》记者，个税起征点并不是一个表达准确的概念，而应是“个人工薪所得费用扣除标准”。

　　张德勇表示，同企业的财务核算原理类似，个人所得税的征收也要先进行必要的费用扣除，扣除了必要费用之后的所得，才可作为个人所得税计税基数。必要的费用通常由两个部分构成：一部分是为取得收入而必须支付的有关费用；另一部分是为养家糊口而必需的“生计费”。

　　那么个人工薪所得费用扣除标准究竟多少才合适呢？“两会”期间，针对人大代表们的议案，财政部相关人士曾表态，“不准备上调个税起征点”。

　　财政部还表示，提高个税起征点，困难群体和低收入者不仅不能得益，反而成为利益受到影响的主要群体。

　　财政部的表态引起舆论哗然，也有一些人士支持财政部的说法，理由是“上调个人工薪所得费用扣除标准会使得纳税人群数量大量减少，不利于培养纳税人的忠诚度” 。

　　中央财经大学税务学院副院长刘桓告诉记者，降低中低收入者的纳税水准，这是比较理性、比较公平的，但是提高普通民众收入，可以通过涨工资的形式，而非仅仅提高费用扣除标准的形式。

　　刘桓认为，个税改革要处理好个人与国家之间的矛盾。很多个体都希望个税起征点在自己的工资收入之上，这样自己可以免于纳税，但对于国家而言，这降低了国家集中资金的能力，也不利于调整收入差。

　　现行标准的依据

　　上调费用扣除标准引起这么大的争议，那么财政部当前实行的个人工薪所得费用扣除标准有什么依据呢？

　　针对社会上对个人所得税的争议，2009年6月，财政部个人所得税课题研究组发布了一份名为《我国个人所得税基本情况》的报告。

　　该报告称，工薪费用扣除标准的确定需要综合考虑居民消费支出增长及物价上涨因素等情况。

　　对于当前2000元的工薪费用扣除标准，该报告称“2008年我国城镇居民人均消费性支出为11242.9元，即937元/月，远远低于2000元/月的扣除标准，考虑就业者赡养人数的因素，按2008年平均每一就业者人均负担人数1.97人计算，则2008年城镇就业者人均负担的消费支出约为1846元/月，仍低于2000元/月的费用扣除标准。”

　　该报告还称：“从2008年各地最低工资标准看，深圳为1000元/月，上海为960元/月，北京、大连为800元/月，西安、郑州为600元/月，银川为350元/月，均远远低于2000元/月的扣除标准。”

　　但事实上，城镇居民人均消费性支出中并未有效统计居民在住房上的支出，因为在我国的统计方法中，购房支出计入投资项目而非消费项目。

　　国家统计局2009年统计年鉴显示，2008年城镇居民人均在住房上支出345.06元，其中最高收入家庭人均在住房上支出1355.75元。这个数据与目前人们对高房价的感受有很大出入。

　　以上海为例，2009年上海城市居民人均消费支出20992元(折合月均1749.33元)，若以平均每一就业者人均负担人数1.97人计算，上海的费用扣除标准应至少在3446元，而且这并不包括居民在房屋方面的支出。

　　上调至3000元、5000元的影响

　　《我国个人所得税基本情况》报告还称，“如果目前大幅提高费用扣除标准，受惠多的也是高收入者，中等收入者得益少。”

　　记者用数据做了一个简单模拟(见表，考虑到各地保险、住房公积金缴纳比率不一致，月收入项扣除了保险等支出)。

　　假如将扣除标准提高至3000元/月，月薪为3000元的纳税人税负比目前减少75元/月，月薪为5000元的纳税人税负减少150元/月，月薪为10000元的纳税人税负减少200元/月，月薪为100000元的纳税人税负减少400元/月。

　　假如将扣除标准提高至5000元/月，月薪为5000元以下的纳税人税负为零，月薪为5000元的纳税人税负减少325元/月，月薪为10000元的纳税人税负减少600元/月，月薪为100000元的纳税人税负减少1200元/月。

　　如上计算，确实是月薪越高的人，在扣除标准提高后绝对受惠越大。不过，假如将扣除标准提高至3000元/月，月薪分别为3000元、5000元、10000元、100000元的纳税人税负减少率分别为100%、46.15%、16.33%、1.39%。

　　假如将扣除标准提高至5000元/月，月薪分别为3000元、5000元、10000元、100000元的纳税人税负减少率分别为100%、100%、48.98%、4.16%。

　　上述模拟说明大幅提高费用扣除标准，相对受惠最多的是中等收入者，而非高收入者。

　　《我国个人所得税基本情况》报告的理由在于，“个人所得税是调节收入分配的主要税种，征收的收入主要用于补助弱势群体等，如果扣除额提高过多，高收入者交税大量减少，国家财政收入也就减少，国家对低收入群体的补贴以及社保、教育、医疗等支出也都会受影响。”

　　有人士计算，以2008年个税收入3722亿元计算(其中年收入12万元以下的人群纳税2428亿元，年收入12万元以上的人群纳税1294亿元)，如分别将扣除标准提高至3000元/月、5000元/月，国家个人所得税收入规模将分别减少约1200亿元、1900亿元。

　　天津财经大学财政学科首席教授李炜光并不这么认为，“减税并不一定减收，中低收入者的边际消费倾向较高，减税部分完全可能被应用到消费当中去，这样整体上能促进国家税收收入。” (实习记者张愎对本文亦有贡献)插图/刘飞

　　外国咋交税？

　　美国：最基本的原则是多收入多缴税，收入低的先缴税后退税。美国缴纳个税十分重视家庭其他成员尤其是儿童的数量，同样收入的两对夫妇，有孩子和没有孩子所缴纳的税额相差很大。税法规定，为每个孩子退税1000美元。

　　法国：法国的个税也是按家庭来征收的，根据经济状况和子女多少不同，每个家庭所缴纳的所得税均不同。如一个纳税户有夫妇两人，则两人合填报税单，以两人总收入除二来计算。如有小孩需负担，总收入中则应减去小孩份额(一个小孩算半个份额)来计算。

　　德国：对不同家庭情况采取不同的个税起征点，根据纳税人的家庭状况加以区分，如单身、已婚无孩子、已婚有孩子等。

　　日本：实行“所得税扣除制度”，对纳税者本人生活所需的最低费用、抚养家属所需的最低费用、社会保险费用等免征所得税。如果抚养的子女人数不一，需要赡养的老人数量不同，需缴纳的所得税税款也就有很大不同。

　　新加坡：新加坡是个税税率最低的国家之一，其实行的是13级超额累进税率，也就是以前一年的收入扣除适当项目后，以累进式征税。

　　有此一说

　　我国居民劳动报酬占GDP的比重，在1983年达到56.5%的峰值后，就持续下降，2005年已经下降到36.7%，22年间下降了近20个百分点。而从1978年到2005年，与劳动报酬比重的持续下降形成了鲜明对比的，是资本报酬占GDP的比重上升了20个百分点。

　　——全国总工会集体合同部部长 张建国

　　仅仅提高个税起征点还远远不够。现在的个人所得税是工资税，炒股票的人反而不交税，劳动的人反而要交税，这有悖于社会公平。

　　——清华大学教授 李稻葵

　　赋税不是按照财产的比例，而是按照需要的比例，每个人在物质上的基本需要是不应当课税的。

　　——法国思想家 孟德斯鸠《论法的精神》

　　这就涉及到依什么征税的问题，是依计划依目标征税，还是依法征税？很显然，按照他们要渐进征税的说法，税收部门是在依计划征税，而不是依法征税。《税法》在他们看来等于零。

　　——经济学家 茅于轼 来源：第一财经日报

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