中国税制改革五个要点

一是研究WTO原则对税制的影响。二是研究经济全球化进程对中国税源变化、税种设置和税种结构以及税收征管的影响。三是在国民待遇原则下，统一税制。四是正确处理好开放和保护之间的关系。五是适应经济新形势，完善税收征管工作。
中国加入WTO几年，很多方面必须和国际接轨。WTO要求中国税收在促进经济增长、优化结构、调节收入方面，发挥重要作用。而中国现行税制不适应经济发展的矛盾，越来越多地凸现出来。中国的税制改革应以经济全球化为背景，其研究重点应以WTO框架下发展中国家的通行税制为准则，并在此准则下寻求中国的税制改革取向。
加快与国际税制接轨
一是应研究中国加入WTO后，WTO原则对税制的影响。为促进贸易自由化和资源全球化有效配置，WTO延续或确立了无歧视待遇原则、最惠国待遇原则、国民待遇原则、关税减让原则、互惠原则、取消数量限制原则，透明度原则、对发展中国家予以优惠原则等等。这些原则或多或少地牵涉其成员国的税制安排。具体而言，中国加入WTO后，其税制可能发生的变化主要有三：1、在关税方面，加入WTO意味著原来较高关税税率的削减。2、在涉外税收方面，应在「效率、公平、主权、协调」的原则下妥善处理税收国民待遇和涉外税收优惠之间的关系。在涉外税收设置上，应表现为税制的规范统一。3、在整个税收体系方面，中国的税制设置必须加快与国际通行税制接轨的进程，增加税制的透明度；同时又要处理好在WTO原则下的税收定位，将「原则与例外」的精神有机地结合到税制改革的进程中去。
发挥直接税调节作用
二是应研究加入WTO后，经济全球化进程对中国税源变化、税种设置和税种结构以及税收征管的影响。WTO自身框架的不断完善，已将知识产权保护、服务贸易、与贸易有关的投资问题纳入了其管理框架之中。中国加入WTO，意味著必须在动态变化的开放经济条件下审视其未来的税制变化与发展。1、在税源变化上。例如，知识与技术跨国流动的增加必然导致与其有关的知识产权交易技术转让、许可交易的增加；人员与服务的跨国流动速度的加快会使居民个人跨国收入和非居民个人本国所得都相应增加；与贸易有关的资本跨国流动增加则会使金融资产和直接投资的跨国所得增加等等。2、在税种设置和税种结构的变化上。一方面税源的变化必然导致税种结构的变化。譬如跨国收入的增加必然相应地加强直接税在税种结构中的地位，并发挥其对国民收入的调节作用。另一方面税源的变化及贸易规则的变化需要设立新的税种。例如，出于金融资产交易不断增加的考虑，可设立金融资产所得税；出于WTO对环境污染产品加强约束的考虑而设立污染税等等。3、在税收征管方面。首先，WTO对加入国内市场透明度的要求，使中国必然加快依法治税的步伐，增强税收征管的透明度。其次，提高税收征管效率、采取先进的征管手段也是WTO促进贸易自由化的潜在要求。
三是在国民待遇原则下，统一税制，中国税收制度要立足于公平的实现。国民待遇原则要求对外国的企业和个人采取视同本国的企业和个人一样的税收待遇，防止税收歧视现象的发生。在中国的现行税制中，内外资企业、中外个人在中国境内所享受的税收待遇不尽相同。对企业而言，外资企业的税负要低于内资企业的税负。给予外商特殊的税收优惠政策，对于扩大对外开放，吸引国际资本，促进经济发展起了积极的作用。但是随著世界经济一体化程度的加深，对外资企业采取超国民待遇的做法从长远来看，不仅不利于内资企业参与国际竞争，而且会导致国内市场占有率的下降，危及到民族工业的发展。所以，现在有必要弄清哪里些税种不符合国民待遇的要求，并通过调整来谋求公平的实现。表现最为突出的是内外资企业所得税两税并存，因而统一内外资企业所得税是今后税制改革的重要内容。
统一内外资企业所得税
四是市场准入原则下，中国税收政策的著力点应该是正确处理好开放和保护之间的关系。伴随著关税水平的不断削减，国外的商品和劳务将大量进入中国市场，税收政策面临著开放和保护的两难选择。根据业已达成的双边或多边贸易协定，税收所能提供的保护是有限的，必须结合国内产业结构调整的要求，进行有效的保护。明确哪里些行业具有比较优势，能够走向国际市场；哪里些产业中国还不具备参与国际竞争的能力，但却是中国国民经济的主导产业，必须经过一段时间的保护，才能使其最终走向国际市场；哪里些产业中国目前还没有开发和生产的能力，其国内需求主要依靠进口解决。针对不同的行业制定不同的税收政策。具有比较优势的行业在中国一般都是劳动密集型产业和少数高科技产业，为了鼓励他们出口创汇和开拓国际市场，要进一步贯彻落实国家出口退税政策，加快出口退税的进度，增加出口退税的指标；同时，给予高科技产业特别的优惠政策，如允许设立风险投资基金，并税前列支；对于那些不具备参与国际竞争能力的主导型产业，则应千方百计的利用一切可利用的保护性措施。
整顿秩序组建税务警察
五是适应经济新形势，完善税收征管工作。1、全面加强税收信息化管理。税务部门要充分利用现代科技手段特别是信息手段强化税收征管，真正做到科技兴税。要特别加强对跨国企业集团经济活动的监控，认真研究跨国企业兼并、重组、设立、解散、变更等各种活动对税收的影响，防止偷税和避税行为的发生。要加强对电子商务问题的研究，通过建立跨地区，跨行业的网络系统，捕捉应税交易行为，解决各种无形交易对税收征管带来的消极影响。2、加强税务干部队伍的培养和建设。要实现税务等执法部门的信息化管理，客观上要求有高素质的税务执法人员。同时由于金税工程等系统对税务执法人员有很强的监督制约作用，也要求税务执法人员提高自身素质和办税水平。3、组建税务警察，设立税务法院。为整顿税收秩序，应借鉴国外经验组建税务警察，以法律形式赋予其特殊执法机关和税务机关的双重权力。同时还应借鉴国外经验设立税务法院，维护税法的严肃性，确保税收组织收入和调控经济作用的充分发挥。