土地增值税的会计处理

来源：百度文库编辑：神马文学网时间：2024/04/28 16:58:12

主营房地产业务企业土地增值税的会计处理
税法规定，对主营房地产业务的企业，在房地产项目开发中，已发生的不动产销售收入和收到房地产的预收帐款时，按规定预征土地增值税，项目完全开发完成后再进行清算。标准住宅预征率为1%，别墅和豪华住宅预征率为3%。
1．发生销售不动产和收到预收帐款时，按预征率计算出应缴土地增值税时，编制会计分录
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金--应交土地增值税
预缴税款时，编制会计分录
借：应交税金--应交土地增值税
贷：银行存款
2．项目竣工结算，按土地增值税的规定计算出实际应缴纳的土地增值税时，对比已预提的土地增值税，并进行调整。
（1）预提数大于实际数时，编制会计分录
借：主营业务税金及附加（红字，差额）
贷：应交税金--应交土地增值税（红字，差额）
反之，编制会计分录
借：主营业务税金及附加（蓝字，差额）
贷：应交税金--应交土地增值税（蓝字，差额）
调整后的贷方发生额与借方发生额对比的差额，作为办理退补税款的依据。
（2）缴纳税款时，编制会计分录
借：应交税金--应交土地增值税
贷：银行存款
（3）税务机关退还税款时，编制会计分录
借：银行存款
贷：应交税金--应交土地增值税

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