放眼欧美国家财政监督

[摘要]改革开放以来，我国财政监督工作在实践中不断探索，已初步建立起一套分级财政监督体系，并在维护财税政令统一和规范财政经济秩序等方面发挥了重要作用。但应该看到，当前财政工作面临的种种严峻问题，都直接间接地与财政监督不力及滞后有关。他山之石，可以攻玉。放眼欧美国家财政监督方法，其成功经验值得研究和探讨：严密、完善的财政监督体系；深入渗透----便捷的纳税信息普及；重拳出击----强化服务和处罚力度。
（世经评论·北京）改革开放以来，我国财政监督工作在实践中不断探索，已初步建立起一套分级财政监督体系，并在维护财税政令统一和规范财政经济秩序等方面发挥了重要作用。但应该看到，当前财政工作面临的种种严峻问题，都直接间接地与财政监督不力及滞后有关。他山之石，可以攻玉。放眼欧美国家财政监督方法，其成功经验值得研究和探讨。
严密、完善的财政监督体系。虽然欧美各国的政治体制和经济条件各有不同，但在财政监督上有大体相同的方式。各国均建有比较严密和完善的财政监督体系。在德国，设有专门的财政监督机构----联邦和州审计院，州审计院下设审计局，负责国家财政支出的监督检查；同时，议会中设有审查委员会，该委员会除对国家预算进行审查外，还对审计院的监督检查工作质量进行审查。另外，负责税务纠纷案件的特别法院----税务法院，对税务机关也有一定的监督作用。目前的法国已形成了以议会宏观监督、财政部门日常业务监督、审计法院事后监督的分工明确、协调互补的财政监督体系。而美国的财政监督工作则有比较详细的法律依据和规范成型的程序，大致现定如下：财政部门负责对财税宏观政策执行情况和重大违法违纪问题进行监督，其他一般性的税收监督主要由财政部门、用款部门、审计部门及国会负责。总之，欧美国家都有高规格的、组织严密的专门监督机构。欧美各国都建有全国联网的计算机系统，处理大部分的预算拨款业务和税收征管及监督检查业务。意大利的计算机网络则用于信息交叉检查，当纳税人的收入和纳税情况不符合时，税收部门的计算机网络会发现并亮出“红灯”，根据这个信息就可对它进行检查。这种高度的信息化，既方便了纳税人申报纳税，也便于财税部门的监督与管理，同时也对财政支出的监督提供了方便。
深入渗透----便捷的纳税信息普及。欧美各国都非常强调公民纳税应建立在自觉自愿上。在这方面，美国采取了许多措施：一是实行普遍的纳税申报制度，凡公民、法人都有一个固定的纳税登记号，到应该缴纳税款的时候，必须主动申报缴纳，否则就是违法，这与意大利的每人出生就有一个税号类似。二是利用报刊、电视等媒介大力宣传税法和纳税知识。通过宣传教育，使每一个纳税人都知道自己应纳什么税，应纳多少税，怎样纳税，不如实纳税要受何种处罚；让每一个纳税人懂得诚实纳税是公民应尽的义务，不如实纳税是极不光彩的，从而促使公民自觉申报纳税，增强遵纪守法的意识。
欧美各国法律都规定财政和行政管理部门只能设立一个公共账户，并且规定专人负责，政府其他部门也同样只设立一个公共账户。财政和行政管理部门的账户和政府其他各个部门账户通过计算机网络化，其资金往来就像商业银行正常的两个银行账户往来一样，每天公共账户管理处要对所有机制的账目进行汇总和试算平衡，通过统一账户，电脑联网，保证信息公开化、监督公开化。
重拳出击----强化服务和处罚力度。欧美各国十分重视发挥社会中介机构在社会经济生活中的作用，企业的年度财务决算，一般需经会计师事务所审计后才能办理纳税申报等事项。德国对会计师事务所的监督机构分为两个层次，一是行业自律组织----注册会计师团体会。该协会专设监事委员会，负责对违反行业执业准则的行为核查处理。二是由财政部和经济部下设的“法人负责事物监督机构”对“注协”工作质量进行再监督。在美国除了由财税监督人员到企业去审计外，主要是组织会计师事务所等社会中介机构进点审计，至于派哪些会计师事务所去审计，则由财政部门提出名单，由国会所属的预算委员会选定。
在欧美，大家都认为，自愿纳税虽是税收征管的基础，但实践中还要有威慑强制力量，要把那些情节严重，故意偷逃税收者送上法庭，该罚款的罚款，该判刑的判刑。美国在处罚时很重视区分有意和无意的界限：一是由于不懂法造成的偷漏税行为，主要是帮助教育，处罚从轻；二是属于事先精心预谋的行为，从重处罚，并通过多种新闻媒体广泛曝光，对执法人员失职，续职和串通舞弊行为，各国都有完善的监督制度和严厉的惩罚措施。在法国，如发现征税人员和纳税人串通偷税，轻的要调离岗位，给予降职、降薪处理，重的立即解雇，甚至移交司法机关处理。
（《中国改革》,郑备军）
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