地勘单位对应收帐款的管理不容忽视

摘要：在社会主义市场经济条件下，应收帐款是地勘单位现金流量的一个重要来源。通过赊销，可以扩大销售，增加市场份额，强化地勘单位的市场竞争手段。但是，应收帐款的逐年增加，有限资金的大量沉淀，也给地勘单位造成了许多不良后果。本文通过分析应收帐款过多产生的不良后果，说明地勘单位对应收帐款的管理不容忽视。
关键词：地勘单位；应收帐款；市场份额；现金净流量
Geological Prospecting Units - Attaching Greater Importance to the                     Management for Accounts Receivable
QIN Jian?hong
(Gansu Provincial Prospecting Institute of Hydrogeology and Engineering Geology, Zhangye Gansu 734030， China)
Abstract: Under a socialist market economy, accounts receivable are a main sourc e of cash flow in geological prospecting units. By using the method of selling o n credit, this can enlarge the sale market, increase market shares, and strength en the market competition of the geological prospecting unit. However, due to th e fact that accounts receivable increases year after year, the sedimentary accre tion of funds causes a lot of harmful consequences. Based on ananalysis this pro blem, the paper emphasizes the importance of the management of accounts receivab le.
Key words: geological prospecting unit； accounts receivable； market shares； n et cash flow
应收帐款是地勘单位对外销售产品（地质成果转让、多种经营产品）、提供劳务等所形 成的尚未收回的被购货单位、接受劳务单位所占用的本单位资金。在社会主义市场经济条件 下，应收帐款是地勘单位现金流量的一个重要来源。地勘单位根据自身的专业技术特性，利 用自身的商业信用，在赊购商品和劳务的同时也接受他人的信用。通过赊销，可使地勘单位 更多地加工、承揽社会地勘工作业务，如：钻探、工程勘查及施工，地质灾害调查、矿山勘 探及开采、多种经营生产等，扩大了销售，增加了市场份额，强化了地勘单位的市场竞争手 段。但是，随着资金来源的多元化、市场化，社会上普遍存在的拖欠工程款现象，也必然影 响到地勘单位应收帐款的回收，应收帐款净额逐年增加，并且很大一部分属多年的陈欠款。
一、过多的应收帐款给地勘单位有限的资金周转背上了沉重的包袱，造成了许多不良后果
1.增加财务费用和管理费用
地勘单位的应收帐款越多，其货币资金相应地就越少，资金周转缓慢。为满足生产经营 的正常运转，就得扩大银行信贷，从而增加信贷成本，增加财务费用。而在应收帐款的多次 催收过程中，发生的讨债费用，如：差旅费、车船费、以及诉讼费、定期对债务人函证调查 等费用构成了管理费用的增加。
2.降低了市场竞争能力
应收帐款回收率低，垫付资金无法及时收回，再生产无充足的资金保证；制造成本的增 加和期间费用的上升，势必大大削弱地勘单位的市场竞争能力，从而降低了经济效益，年复 一年，形成营运资金的恶性循环。
3.增加坏帐损失
坏帐损失是指因债务人破产或者死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍不能收回的应收 帐款，或者因债务人逾期不履行偿债义务超过三年仍不能收回的应收帐款。由于地勘单位承 担社会地勘工作投入大而且风险高，所以发生坏帐损失的可能性和金额也高于其他行业。一 般而言，应收帐款和坏帐损失是成正比例关系的，应收帐款越多，坏账损失也可能越大，期 间费用也就越大。最终，可分配利润也就越小。
4.使地勘单位现金净流量不足，营运资金周转困难
属地化后，地勘单位为进一步扩大市场份额，在充分利用自身优势的前提下，在找矿、 钻探、工程勘查、基础施工、地质灾害调查、多种经营生产等方面投入了大量的人、财、物 ，取得了可观的经济效益和社会效益，稳定了队伍，打破了原有的计划经济框架；实现了地 勘单位的自我完善和发展。但在市场经济的浪潮中，也存在着“潜在”的危机，应收帐款的 急剧膨胀，使有限的资金大量沉淀，现金净流量的不足，导致营运资金周转困难，到期债务 无法偿还，职工的平均工资水平和生活福利待遇无力进一步提高，这些因素，严重制约着地 勘单位深化改革方案的进一步实施。
5.形成地勘单位的潜在亏损
形成“潜亏”的因素很多，但应收帐款收不回来形成的“潜亏”占得份额较大。按照已 完工程项目或工程进度百分比，该结算经营收入的，根据“权责发生制”和确认收入实现的 原则，在年终财务决算时，都已结算。该上交国家的税金全部上交，当年收不回来的款项， 该挂帐的全部挂帐，本年度的节余与收益已完成。这样，年复一年，应收帐款越挂越多。三 年过后，就形成坏帐或呆帐；如果提取的坏帐准备金抵销不了发生的坏帐损失，则形成当期 费用，造成地勘单位的虚盈实亏，即“潜亏”。
所以说，地勘单位对应收帐款的管理不容忽视。根据“企业管理以财务管理为中心，财 务管理以资金管理为中心”的方针，内抓管理，外抓清欠。在加强应收帐款的管理上，应切 实做到以下几个方面。
二、注重应收帐款的事前管理
1.重视经济合同的控制，约束作用
在各类合同的签订过程中，都必须具备其主要条款，如：标的、数量和质量、价款或者 酬金、履行的期限、地点和方式、违约责任和根据法律规定的或按经济合同性质必须具备的 条款，以及当事人一方要求必须规定的条款。双方的权利与义务在签订的合同中都应表述得 明明白白，措词应简明、扼要，但不违背签订合同的原则。经济合同的签订和履行是实行经 营收入的先决条件，价款或酬金的给付必须按合同的有关条款规定执行。在市场经济条件下 ，必须把好合同关，树立依法办事的意识。在其合同履行过程中，万一出现了经济纠纷，在 双方协商无法解决的情况下，就可以合同为法律依据，通过仲裁、诉讼等法律程序来加以解 决。
2.合理控制应收帐款水平，加强了解客户的资信程度
一个单位，如果不能把生产资金转化为商品资金，再把商品资金及时转化为货币资金， 再生产就会由于缺少储备资金而停止。加强对应收帐款的管理，应合理确定应收帐款的数额 ，对其总量进行控制。根据本单位的实际经营情况，测算出应收帐款在什么样的水平下，对 单位的生产经营及资金营运最为有利。同时，还应充分了解客户的资信状况，具体问题具体 分析，做到心中有数，有的放矢。不能为了追求指标，树立形象工程，盲目地签订经济合同 ，扩大赊销额，增加应收帐款，提高投资风险程度，最终形成单位资金周转困难等不良后果 。
三、抓紧应收帐款的事中管理，控制新欠、清理陈欠
1.建立科学的应收帐款管理体系和考核制度
依据有关法律法规，结合本单位生产经营的实际情况，在法人代表与各生产经营单位签 订内部经济责任制的过程中，对应收帐款的回收比率应做出明确的规定，包括当年度应收帐 款必须要达到的回收比率和以往年度应收帐款的回收率。回收率的高低应与委托承包人、经 营管理人员以及具体施工人员的劳动报酬按比例挂钩，有奖有罚，奖罚分明，并建立工程质 量风险金制度。只有保质保量地完成工作，才能顺利进行工程结算，实现经营收入。加快资 金周转，形成生产经营的良性循环。
2.严格监督和考核
制定的管理制度能否得到真正的执行，能否发挥出它应有的功效，成败的关键在于它所 规定的目标实现或未实现时，能否得到规定的奖励或惩处。所以说，在监督检查内部经济责 任制执行情况时，要严格按其条款的规定，把应收帐款的回收率作为一项主要内容进行考核 。没有达到规定要求的，应按比例下浮有关人员的劳动报酬，并按照责任追究制，一环扣一 环、层层落实，要求其加大清欠力度。
3.上下动员，着力清欠
应收帐款的清欠工作，要提到队（院）领导的议事日程上，成立应收帐款清欠领导小组 ，上下动员，组织精干力量，集大家的聪明才智，进一步摸清债务人的偿债能力，对症下药 制定清欠计划，落实到人。对一些复杂的大额的应收帐款，单位领导要亲自催收，掌握第一 手材料，提出解决方案，加快应收帐款的回收工作。
三、应收帐款事后管理常抓不懈
“三角债”已是社会经济生活中存在的普遍现象。大家在应收帐款的摧收过程中，普遍 遵循两个不成文的原则：一要及时。根据经济合同的履行以及收入的逐步实现，一旦客户未 按合同规定或工程形象进度付款，应马上进行催收。催收工作一点不能松懈，防止节外生枝 。二是应收帐款的催收尽可能让原经办人员去办理，因为他们比较了解工程施工或劳务提供 的来龙去脉。每次催收都应由债务人签注时间，并制定还款计划以保证应收帐款的时效性， 对主要债务人建立还帐明细卡片，方便经办人员随时查阅，做到心中有数。对于长期拖欠又 无资金偿还的应收款项，双方应根据具体情况，协商解决。如用实物抵偿或债务重组等方法 加以处理。对于坏帐损失的确认，要严格执行现行会计制度的规定，并建立坏帐备查簿，对 已作为坏帐处理的应收帐款进行登记，重新收回的要做相应的会计帐务处理。
总之，地勘单位应加强应收帐款的管理工作，从基础工作做起，环环紧扣，审时度势， 量入为出，具体问题具体分析。在提高市场占有份额，扩大销售，增加经济效益的前提下， 采取必要的措施，强化应收帐款的催收、管理，从而更好地促进地勘单位营运资金的正常周 转，保证其良性循环。