地勘单位财会工作内控管理分析 - 毕业论文|职称论文

地勘单位财会工作内控管理分析
减小字体增大字体 作者：刘萍  来源：本站整理  发布时间：2009-12-29 11:28:01
摘要：地勘单位财务会计工作的着重点已转移到分析企业的经济预测、经营决策、控制过程、监督经济活动、考核经济效益等方面来，以顺应经济环境的要求，适应市场竞争的需要，促进经济效益的提高。加强内控管理，是提高地勘单位经济效益的有效途径之一。
关键词：财会 内控管理
财会工作是一项社会经济管理工作，必须随着 社会经济环境的变化而不断发展。地勘单位企业化 管理要求地勘单位财务管理也应不断创新，适应市 场经济的变化。地勘单位财务会计工作的着重点要 转移到分析企业的经济情况，预测企业的经济前 景，参与企业的经营决策，控制企业的经济过程，监 督企业的经济活动，考核企业的经济效益等方面 来，以顺应经济环境的要求，适应市场竞争的需要， 促进经济效益的提高.778论文在线www.qiqi8.cn
一、地勘单位财会管理的重要性 财务管理工作的着重点在于考虑单位的经济 发展动态和趋势，是预测和结果。包括编制单位的 财务计划、经营承包管理方式、财务的控制与监管、 资金的投入与产出流向、经营成果的分析和考核 等。全方位、系统的策划单位经济走向与收益的落 脚点，为单位领导提供经济决策依据，在单位的经 济活动中具有非常重要的作用.
会计核算必须以实际发生的经济业务事项为 依据。实际发生的经济业务事项是指各单位在生产 经营或预算执行过程中发生的包括引起或未引起 资金增减变化的经济活动：以实际发生的经济业务 事项为依据进行会计核算，是会计核算的重要前 提，是填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计 报告的基础，是保证会计资料质量的关键。而以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严 重的违法行为。以不真实甚至虚假的经济业务事项 为核算对象，会计核算就没有规范和约束，据此提 供的会计资料不仅没有可信度，相反会误导使用 者，侵害利益相关者的利益，扰乱社会经济秩序.
会计核算是注重成本核算、基金、费用、收支的 帐务处理过程，以及月报、季报、年终决算报表的编 制工作，是方式和方法。财务管理是会计核算的决 算依据，会计核算是最终实现会计成果的记录者， 二者既有区别，又相辅相承，但在实际的工作中，很 难体现出有何差别.
在地勘单位，其行业特性制约了财务管理工作 的发挥，会计核算工作总是在经济管理中占据主要 地位，财务管理工作成为附属。大部分地勘单位的 领导者把财务管理作为一种财权的控制，把整个财 务工作看成是出纳工作的整体，只要能够完成全年 会计核算工作，完成当年的计划任务指标，则完成 了会计工作的职责，这种意识，从某种意义上讲，还 是受到了计划经济的影响，因此，要提高财务管理 水平，单位领导必须高度重视财务管理活动.
近年来，地勘行业体制在改革，产业结构在调 整，怎样完善相适应的财务管理与会计核算工作， 是有待会计工作者思考的，积极探索和考虑地勘会 计制度的发展方向。会计工作的主要任务不能只停 留在完成任务和指标，要做领导的参谋，要参与到 单位经济的管理中，同时会计核算的最终成果（会计报告）要能够让内部主管人、外部投资人都能看 懂，看得明白。地勘单位混合体制还有一定的时期 也就是说地勘财务管理还有一段多元化管理时期 不管地勘单位以后发展方向如何，其会计核算方法 始终会具有地勘行业的特性。鉴于这种行业特性 须不断改革和完善《地勘单位会计制度》，以达到适 应市场经济发展的需要.
二、结合实际地勘单位财会工作的内控管理 财务会计的工作性质决定，财务人员能够也必 须较全面的了解单位的经济情况，并作出较客观的 分析。西藏地矿局区调队在2007年的工作中，财务 人员经过观念转变，加强了经济管理工作的参与意 识，积极对本单位的经济进行分析、预测，参与本单 位的经营决策工作。西藏地矿局区调队主要以项目 管理为主开展管理工作，针对野外地质项目成本管 理的特点，本年实行了“定额承包制度”、“备用金制 度”、“车辆维修燃油定额承包制”等，进一步完善了 项目管理，在成本控制方面取得了一定成效。同时 根据局下达的目标任务，结合队情，按资金管理的 要求层层分解，明确责任部门，落实计划目标，并制 定了相关管理措施和制度，使资金管理监控工作有 据可依.
（一）做好资金使用计划，优化配置资金 在任何时候单位可支配的资金数量都是有限 的，但对资金的需求是无限的，应通过分析预测后 把筹集到的可支配资金有效地组合起来，保持合理 的配置结构。确定各项目资金计划额度，并将其分 解下达到各项目，以求最小的资金消耗和占用，实 现最大的资金收益.
1、在时间上灵活调度，合理使用资金。在资金 支付手段和时间上，按资金急需程度灵活安排。例 如，在资金紧缺的情况下，首先保证职工工资的按 时发放，以稳定职工情绪，然后安排项目每月的资 金需求，同时保证电费、税金、等，以缓解资金不足 的矛盾.
2、严格管理，搞好资金开源节流工作。采购资 金管理。实行项目工作优先，保证野外生产工作的 正常运转。择优、择廉、择近采购材料及设备，防止 间接采购、盲目采购，压缩采购成本，节约采购费用，把好资金支出关。严格备用金管理 西藏地矿局区调队的备用金管理方式，以定额 备用金为主，实行定额备用金的人员，其个人定额 备用金余额不准突破核定定额，在执行定额备用金 期间，核销费用以现金方式补足备用金。项目备用 金原则为：普通职工无特殊情况不预借款；需要活 动经费的行政科室人员实行定额借款，每次不能超 过5000元，严格执行“前帐不清，后帐不借”的原 则。野外各项目借备用金，按其项目承包额及野外 工作时间规定，分期借支，一般以一个月为期，年底 收队后一次性结算，但需在承包合同范围内，严格 按合同规定，超支自付，节余自留。备用金的严格管 理，使财务部门能够及时掌握资金的使用情况，为 财务监控能有效进行，在西藏地矿局区调队项目成 本管理工作中发挥了重要的作用。严格控制日常费 用支出，这部分支出主要为单位的杂项支出。实行 费用包干制，各科室每年的办公费、电话、报刊等费 用实行定额承包，超支由各科室人员平均分摊，节 约在年终体现，从而促进管理人员勤俭节约，防止 大手大脚的败家子作风.
3、努力完善资金管理的基础工作。坚持做好银 行日记账和现金日记账的日清月结，做好企业和银 行的对账工作，发现未达账及时入账，对企业的银 行存款余额及近期收支做到心中有数。建立收款责 任制度，降低资金占用。应收帐款的催收，是单位经 营工作中一项重要的资金管理内容。作为收款的直 接责任部门，西藏地矿局区调队按局制定的目标及 有关精神，相应制订责任措施。明确要求财务部门 对应收帐款的回收负有监督和责任落实的职责，并 作为财务部门一项重要的考核指标之一。财务部门 对应收帐款进行定期清理和分析，将责任落实到人 头，制订收款责任书。监督执行上，财务部门经常与 责任人联系，了解收款情况，对有一定收款难度的 款项，除敦促责任人加强催收外，还向债务人发出 “应收帐款对帐函”，要求债务方给予确认，为西藏 地矿局区调队采取各种收款措施做好准备，确保资 产的安全，将坏帐损失的风险降到最低限度。重视 提高财务人员素质和思想觉悟，通过组织财务人员 学习银行法、票据法、会计法等财经法规，不定期地 进行资金运筹、资金效益的探讨活动，提高财务人 员的整体素质，强化资金效益管理。建立资金管理保证体系。单位的资金管理不是哪一个部门的事 情，财务部门要起纽带作用，不能唱独角戏。主要是 保证野外生产资金为要，单位日常开支为辅.
（二）加强成本管理，提高经济效益 单位经营的目的是获取利润，使资本最大化.
这就要求资金围绕投入、产出不断地挖掘潜力，尽 量以最小化投入，实现较好的经济效益。西藏地矿局区调队以基础地质项目及找矿为主业，各项目成 本管理也就成了“重中之重”.
西藏地矿局区调队的成本管理工作，以项目成 本管理为重点，对成本项目进行分解分析，明确责 任中心，各项目均落实和制订了明确的成本目标和 责任.
1、打破档案工资制。由于西藏地矿局区调队还 实行事业单位“档案工资”的发放方式，所以工资支 出成为现阶段项目管理的死角，无法灵活反映，是 成本支出中的大项，也是西藏特殊环境造成，要打 破该制度还需有一定的时期.
2、加强项目成本管理。西藏地矿局区调队项目 管理方式主要是按工作量预算包干。近年来，西藏 地矿局区调队按照局对项目管理工作的要求和部 署，加强项目成本管理的落实工作，由于西藏特殊 原因，各项目工作地都较偏远，很多地方不通公路， 主要在县、镇及山上作业，有些票据为白条子及一 些不正规发票，因此考虑到财务报销的不便，实行 按实际工作量进行费用预算，包干使用，严格考核， 奖罚兑现，项目成本管理的形式得到统一。经实行 承包运作表明，统一的项目成本管理办法是符合西 藏地矿局区调队实际情况的、灵活的、行之有效的 管理办法，所形成的一系列制度，充分体现了以财 务管理为中心的企业经营管理方针，充分调动了各 部门和职工参与项目管理的积极性，发挥全员管理 的作用，使项目管理工作得到深化.778论文在线www.qiqi8.cn
按照确定的项目成本管理方式：第一步：合同 签定后交总工办一份，由总工办收集工作量信息； 第二步：按工作量进行包干费用预算（或包干单 价），由专门的预算工作人员完成复核、审批；第三 步：大队与项目签订承包责任书；第四步：完工验 收； 第五步：考核兑现.
为保证项目承包合同的顺利执行，须对项目进行管理监督和控制，主要包括：管理程序的监控，成 本执行事前、事中的监控，完工考核过程的监控，奖 罚兑现的监督.
3、保证项目管理事前控制的有效性。由于存在 市场和内部管理条件的影响，管理流程往往难以保 证完整、有效。管理流程不能有效执行，意味着项目 成本管理将走向形式化。实际操作中，较难保证的 程序是第一、二步，预算的及时性是成本管理是否 有效的关键。针对预算及时性问题，西藏地矿局区 调队制订了一些灵活的措施加以控制： 西藏地矿局区调队项目较多，预算人员较少, 若全部由专职预算员完成预算工作，不论是预算质 量和预算的及时性都难以保证。因此，西藏地矿局 区调队将预算程序进行了适当调整，预算工作主要 由项目负责人与总工完成，报预算部门审核后，报 大队主管领导同意，便可签订项目承包责任书.
预算程序制订后，遇特殊情况，预算的及时性 仍可能得不到保证。所坚持项目管理“预算先行”的 原则，财务部门严格在预算范围内对项目费用进行 审核核销，无预算的项目，费用拒绝核销。备用金借 支严禁突破核定定额.
4、加强项目成本管理的事中控制。费用预算是 项目成本管理的前提，事前预算工作落实后，预算 能否有效执行是项目成本管理的关键。西藏地矿局 区调队从基础管理工作入手，加强项目成本管理的 事中控制工作，使成本预算能有效的执行，促进项 目成本管理进一步深化.
费用的核销审核，以预算费用为依据，与工程 进度相挂钩财务部门对项目费用的核销审核，严格 以“承包合同”的预算费用为核算依据，并逐项登记 核销情况。审核过程中，结合工期、进度对费用发生 的额度进行控制。若费用发生有突破预算的迹象， 即使已经主管领导审批同意，财务部门也有权拒绝 核销，责成项目负责人说明情况，确属客观因素造 成的，可酌情处理.
由于定额备用金制度的严格执行，备用金总额 保持了较低的水平，项目费用核销及时，保证了财 务部门在工程成本执行过程中，可较为及时的获知 成本执行的情况，使许多费用的发生在事中得到了 控制.
由于核销制度的严格执行，项目负责人的成本控制意识大大加强。以前，由于财务部门对费用的 核销，没有严格与预算、进度挂钩，只要有领导签 字，就给予核销，加之备用金管理松散，常常出现超 支项目，项目负责人对成本关心不足，财务部门缺 乏现场管理资料，事后也难以开展分析工作，财务 部门的工作极为被动。在逐步改革的过程中，财务 部门在事中或事前就了解了有关情况，分析工作转 为主动，对成本控制工作极为有利.
5、完善验收考核制度，促进项目全面管理工作 开展。验收考核是项目成本管理的重要内容，完善 验收考核制度，可促进项目全面管理工作的加强和 完善.
“项目完工验收单”充分考虑了项目全面管理 所需的内容，使项目管理的相关部门有权参与到经 济手段的项目考核工作中，促进项目抓好各项项目 管理的工作。西藏地矿局区调队实行的“项目完工 验收单”主要包括：工作量的完成情况、地质资料的 整理情况、质量管理部门的验收情况、档案资料部 门的验收情况、设备部门对设备的验收、项目负责 人与大队签订的合同约定等。财务部门必须在收到项目经理提交的验收手续完整的验收单后，方可对 项目进行正式考核.
总的来看，西藏地矿局区调队的财务管理工 作，是在地勘单位体制改革的要求下，以扎实基础 管理工作为基础，做好项目管理的事前预算、事中 控制、事后分析工作，使项目管理工作能够从实际 出发，不断加强和完善。西藏地矿局区调队的项目 管理工作体现了企业管理以财务管理为中心，财务 管理以资金管理为中心，以成本管理为重点的管理 方针.778论文在线www.qiqi8.cn
目前，我们的财务管理工作仍存在许多不足，但 是，按照正确的管理思路，扎实做好基础管理工作， 我们相信，财务管理水平将会不断地得到提高。从总 结中，我们得到了这样的启示：在市场经济条件下， 随着内、外环境的不断变化，管理方式方法也要随之 改变。要建立适应环境的管理机制，单位必须“苦练 内功”，转变观念，提高管理人员素质。扎实做好基础 管理工作，建立一个有效监控，能及时发现问题，及 时反馈情况的管理系统，这是企业提高管理水平，挖 掘潜力，促进经济效益提高的根本途径。