税制破网 台湾沦为不义之岛

作者：贺桂芬 　出处：天下杂志445期 2010/04
台湾的财政，已是八年来最糟，而减税大笔仍挥不停，利富政策给不停。「台湾是个不义之岛。」一个中产阶级的心声，和《天下》税改民调，都反映出受薪阶级的愤怒。减税真可救经济？过去二十年来，从没发生过。这种说法，诺贝尔经济学奖得主克鲁曼直指「愚蠢、不诚实」。
专辑精采重点：
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五月一日，台湾九百万劳工过节。五月一日，也是报税的第一天。在台湾，税与劳工，这两者的关系令人格外不悦，很多数字足资佐证。这些数字都不是新闻，但过去两年，情况更糟了。在台湾，九百万劳工，负担全国七二％的所得税（见表一），比美国的薪水阶级苦命很多，他们只负担国家所得税的五六％。富国俱乐部OECD的薪水阶级，平均更只负担四九％的所得税。

在台湾，有七百五十四万户家庭，但只有五百三十八万户缴税，至少二九％没缴税。「这里面有很多是高所得者，这些人现在已经一个月只缴六百块健保费，将来用家户缴健保，那这三分之一是不是不用缴健保？」一位前中央财金政务官说。二十年前，美国《新闻周刊》称台湾是「贪婪之岛」。在台北县新店远东工业园区一家电子散热器厂做业务的刘志允说：「要我说，我会说，现在的台湾，是个不义之岛。」
玩钱的人不必缴税？
刘志允和太太八万多薪水，房贷车贷健保劳保、学费家用、牌照税燃料税房屋税地价税所得税缴一缴，所剩无几。「我连我家门口卖面线不用缴税的摊贩都不如，更别说在股市杀进杀出的中实户、和坐拥土地资产的田侨仔，」尤其这几年的低利率环境，造就房市、股市吹泡泡，很多人的财富快速膨胀，「这些人的所得，全都不用缴税，这公平吗？」他气愤地说。「台湾真正的有钱人，都不是台面上你看到的这些人，而是住在像帝宝那种地方很多默默无名的人，」前财金官员指出。财政部只公布过一次的资料显示，五年前，台湾最有钱的四十名巨富，有八人一毛税都不用缴，十七人平均只缴一％的税。「很多人缴的税，和他的所得极不相称，」经济学家马凯说。很多人财富的累积，靠的是房地产和证券交易，这些所得，绝大多数都不必缴税。就算是要缴税的收入，也有很多合法或灰色办法避税节税。包括把钱变成不用缴税的资本利得，就连现在马路上到处可见的特殊车牌高级轿车，都是节税的工具。根据二○○九年ＩＭＤ竞争力报告，台湾企业缴的营利事业所得税，只占ＧＤＰ的三％，是四小龙、中、日、美国当中最低的。而占报税所得只有一．八八％的营利所得，又只占国民所得统计中，营业盈余的二成多一点。换句话说，至少有七成的营业获利，从大大小小的洞，漏光光。在台湾，企业愈赚钱，税负愈轻。《天下杂志》最新统计，已公布二○○九年财报的上市柜企业，最赚钱的十家，赚的钱只缴了九．九七％的所得税（见表二）。十五家获利三十亿以上的企业，税率也不到一○％。有获利但没缴一毛钱税，甚至有退税的企业，有五十四家。比一般上班族动辄高达二一％至三○％的所得税率，低得可以。

这么多数字，只为了说明一件事：劳工税重，企业和富人税轻。而今天，政府告诉民众，为了提升国际竞争力，为了减税救经济，企业税负还要再减。
政府不照顾一般百姓
从《天下》的「二○一○税改大调查」中不难看出，租税不公，的确是民众愤懑不平的重要来源。四月十四至十七日，《天下杂志》调查中心抽样电访一○八四位二十岁以上民众，结果显示，有七九％的人同意有所得就该缴税。但有五四％的受访民众，认为税制不公，只有二四％的人认为公平。（见调查表一）认为税制不公的人，有七九％集中在「有些人有很多避税管道但薪水阶级几乎完全无法避税」、「企业有太多租税优惠」、「富人赚很多但税金占收入的比例很低；一般人赚很少但税金占收入比例很高」、「有钱人不用缴太多税」以及「税制对劳工阶级不公平」等六项。（见调查表二）

对于政府将营所税从二五％一举降到一七％的新政策，有四三％的受访民众认为不公平。并有七成的人认为，这两年来的税改，对企业和有钱人愈来愈有利。而且，有近六成的人认为这两年政府不照顾一般老百姓。（见调查表三～五）
美国麻省理工学院经济学教授克鲁曼，在《减税经济学》一书中指出，减税不是短期经济管理的工具，货币政策才是。八○和九○年代后期，美国经济都加速成长，雷根减税和柯林顿时代大幅增税，都不是原因。宽松的货币政策才是关键。

但雷根之后，世界各国政府要减税，都搬出雷根经验推销。「减税像注射吗啡，很容易上瘾，」克鲁曼指出，「过去二十年，美国的纪录从不支持减税对经济供给面有效。」克鲁曼批评小布什政府减税，「不但愚蠢，甚至不诚实」，「只图利富人，但对穷人和中产阶级简直是雪上加霜。」克鲁曼的话，几乎可以一字不改地用到台湾现状。两年来，马政府对企业界、富人端出一盘盘租税减免优惠，近日又为了「促进产业升级条例」落日后，弥补大企业没有了研发等租税抵减所造成的税负增加，政府决定将营利事业所得税，从二五％降到二○％。并且，为了和在野党提出的一七．五％税率拚场，行政院版的营所税再降到一七％。而且，在四月十六日通过的「产业创新条例」当中，只有大企业享受得到的创新研发抵减优惠照给，再加送和创新一点关系都没有的中小企业增雇补助。这所谓的 「一七％加一加一」方案，成为中华民国史上，最大的减税案。这减税案发生的时间点，更是中华民国财政正处在八年来最糟的时刻（见表三），年度财政收支从三年前的盈余近四百亿，变成五千亿赤字。

国民年金四年破产
「政府理财本来就是要稳健，台湾尤其要稳健，因为台湾处在一个两岸关系不稳定的状况下，」前述中央级财金政务官指出，外汇和财政盈余的累积是台湾最重要的两根支柱，让台湾在面对风险的时候有能力稳定局面，「而财政这根支柱已经垮掉了，」他说。一九九○年政府负债余额占ＧＤＰ比重不到一○％，现在已经超过三八％，逼近四○％的上限。「这样国家会完蛋。国民年金本来说八年会破产，现在会提早到四、五年。全民健保以后自付额一定一直提高，最后健保商品化，社会保险功能会丧失。因为无力再举债，未来政府只能多印钞票，通货膨胀会跟着来，」公平税改联盟简锡?警告。至二○一一年底，马政府上任三年半，租税优惠和减免总共带来六三五八亿的税收损失，等于每位国民损失两万七千元。至于举债，如果保守估计明年举债金额与今年相当，三年半新增债务高达一兆四千三百二十二亿，每位国民负担六万两千元。手笔空前的减税和举债，让审计部急得在公布○八年政府总决算审核报告时警告：「政府财务困窘，各项租税优惠及减免已经严重侵蚀税基，财政面临严峻挑战。」
「陈水扁、马英九当初在辩论时，讲到税，两人说法都差不多，认为减税创造经济成长，税收就会增加，」简锡?说。但二者的正向循环，过去二十年的台湾，从来没发生过。这可以从主计处公布的租税负担率，也就是政府税收占ＧＤＰ的比率看出。OECD国家租税负担率平均为二八％，中、日、韩都在二○％左右。台湾的租税负担率，一九九○年还有一九％，之后一路下降至去年的一二％。甚至从一九九六年起，税收成长的幅度便落后ＧＤＰ成长，而且经济成长率还从二十年前的八％降到四％以下。（见一○四页表四）

「无业富人」到处都是
家住民生社区的王先生，无业，名下三栋房子。摊开他九十七年的综所税结算申报单，综合所得只有六十一万六千元，税率只有六％，应纳税额一万三千元。他的所得全是股利，已经预先扣缴六万七千元，最后退税五万多。因为没有工作，「名目所得」又低，他每个月健保费才六百元，念国立大学的女儿还申请清寒奖助学金。事实上，他九十七年的收入结算，从股票投资赚到的利润，高达四百多万，平常保持的投资水位，都在两、三千万之谱，六十万的股利，也是这么来的。像他这样「无业富人」，台湾非常多。一位批评者指出，台湾的税制，问题不在税率，而是在于不公平、租税优惠太多和漏洞太多。而企业租税优惠、股票和不动产交易所得这三个大洞，一日不补，一般民众的被剥削感一日难除。后两种税，先进国家没有一个不课。无论不动产或股票交易，实际交易信息掌握不易及担心打压市场，是政府迟迟不复征证所税和取消公告现值按交易价格课税的理由。「别的国家都做得到，政府可不可以告诉我们，为什么独独台湾做不到？」简锡堦问。「你说不动产难掌握我同意，但是股票交易现在已经全部都是计算机撮合，说难掌握就说不过去了，真正原因是怕股市会垮，」证券从业人员阮正圆说。「你可以课低一点，但一定要课。你先把它全部纳进来，慢慢做才知道有什么问题，你才能去改，」前财政高层官员建议，「税很轻，争执就不会大，比方赚一百块只课一块，且证交税可以在证所税里面抵，目的呢，是先让政府能够掌握交易所得。」
「地价和房价采公告现值，全世界只有台湾有，」经济学者马凯指出。而公告地价和房价严重偏离市价，更是蔚为奇观。「帝宝房价公告才三、四百万而已，」马凯指出，前一阵子政府有意提高公告现值在一百万以上的房屋税，被人一骂，政府又缩回去了。「吴院长说不提高也影响不大，公告房价一百万以上的房子只占三％，我看台湾房价真正在一百万以下的才只占三％吧，」马凯说。不动产交易按实际交易价格课税，台湾的困难在市场不够成熟，房仲制度不够全面。学者指出，先进国家不动产交易都透过经纪公司和银行交易，所以所有的信息政府都能够掌握。「长期看增值税还是一定要取消，回归到所得税里去。政府要想办法把掌握交易信息的前置工作一步步做好，按实际交易价格课税是水到渠成的事，」一名前朝政务官指出。可见，取消所有租税优惠，扩大营所税的税基，同时复征证所税，并按实际交易价格课征不动产交易所得税，充裕国库，做各项提升台湾的投资，才是真正提升台湾国际竞争力的关键。
富人租车，赚免税所得
眼尖的民众发现，这几年，马路上车牌是两个相同英文字母的轿车多了起来，而且都是售价动辄三、四百万的高级轿车。「这些都是租赁用车，」台北市监理处人员回答《天下杂志》的询问。「有那多人为了撑场面去租这么贵的车吗？」网络上的讨论区有人这么问。
这一类高级出租车已经成为企业大股东及企业主的避税工具。租车公司和企业签三年长约，将车租给企业大股东及企业主做私人用车，「期满后你有权用很低的价钱把这车买下来，再拿到中古车市场卖掉，差价就变成你的所得，还不用缴所得税，」一名了解内情的企业界人士解释。譬如一台凌志350，价格两百万，自己私人用车，但用公司名义租，三年租金一百五十万，约满后只要付七十万买下来，租车公司赚二十万，车主把这车拿到市场上卖掉可以卖一百四十万，就赚了七十万，还不用缴税，「你一毛也不用付，公司付一百五十万租车费可以报费用，比公司自己买一辆车可以报的折旧还高，」他解释。也就是说，这种车是领薪水的人得不到的节税工具。
财政部长懂财政吗？
为了配合减税举债政策，财政部长李述德的名言是「中华民国财政全世界最好」，「我顺应民之所欲有什么错？」上台两年，尽管媒体高分贝指责，财长宝座却仍稳如泰山，为什么？批评学者的重点在：国家财政首重稳健，预算法规定经常支出必须用经常收入，经常收入要大于经常支出，多余的钱才能用来做资本支出，不足的时候才用资本收入，这是政府财政基本的概念。但马政府上台以来，政府收支不但转盈为亏，且赤字暴增，「败家」的速度令专家学者摇头。大学念银行保险，研究所念企管，李部长在《天下》专访中，曾指出政府可以像企业一样，所有的借贷都是为了投资，所以资本支出用借的就可以，因为投资就是资产，投资就是好事。但一名前财政官员指出，「这讲法是完全忽略了财政稳健。李述德财政上没太大专业，」他批评，「你要知道，政府的投资都是盖道路机场，会折旧的，不会生财。所以你绝对不可以说经常收入等于经常支出，你的财政状况很好，一点都不好，而且是最危险的境界，坏得不得了的地步了。」了解李述德的友人都知道，李述德是个个性很好的人，「所以他必须要出来帮长官挡子弹，但偏偏他的长官们经常做些让人愤而开枪的事，」一名不愿具名的友人说。从团队的角度来看，愿意挡子弹的李述德也许是很好的团队成员。但成就了团队，牺牲了国家财政的结果，却是全体人民在承担。
台湾高房价的幕后黑手
作者：天下杂志 　出处：天下杂志445期 2010/04
过去几年，国有土地一笔笔高价标售，最实际的获益者，不是绝大部分身为国土主人的你和我。政府持续减税降税，最立即的获益者，也不是撑起国家税收重担的九百万薪水族。房价不平，赋税不公，台湾九百万受薪阶级已经一肚子火。《天下杂志》特别进行了「二○一○年税改大调查」，并且针对台北市公有地标售进行实地访查，找出为何政府抑制高房价失效？其中最根本的问题是什么？
为了了解台北市国有土地标售后的实际使用情况，《天下杂志》采访团队，从媒体报导与国有财产局，整理出过去十年，公有地标售每坪最昂贵的前五十笔土地，一一向建商询问，或骑着机车做现地查访。结果除了两笔土地未查找，发现共有二十二笔土地尚未开发，其余二十六笔正在或已经兴建了住宅。二十六笔中，只有三笔建案提供四十坪以内的住宅，有十八笔是大坪数的房子。换句话说，台北市已被标售的公有地，有将近八成，不是被养着，等待涨价，就是盖起老百姓买不起的大房子。这些土地，根本没有进入一般老百姓买的起的住宅市场。而政府压抑高房价屡屡失效，导因于始终无法触及高房价背后，最根本的土地问题。以公告地价课税，长期持有土地的成本太低，才是房价问题的核心关键。
建商养地惜售  造成平均房价不断飙涨
建商买进土地却不立即开发，待价格上扬后再推案或直接交易土地套利，在台湾房地产业早已不是新闻。然而如今以台北为首的台湾都会区，建商抢地养地的情况，似乎到了连政府都难以控制的严重程度。根据统计，光是去年全台存货（包含未开发土地及兴建中或待售住宅）前十二大建商，手中就持有价值超过两千二百亿元的未开发土地或余屋。平均存货占总资产比例高达七五％，较三年前升高了五个百分点。建商拉高存货比重，养地、惜售心态明显。对一般购屋族造成最直接的影响，就是不断飙高的房价。即使房屋卖不出去，建商也不愿降价。其中尤其以台北市区最为明显。
土地税制落后，是台湾人囤地、囤房严重的主要元凶
依据现行税法，企业土地交易所得免征营所税，长期持有土地，每年最高更只要缴纳千分之五十五的累进税率；并且按照远低于市价的公告地价课税，养地成本低就是促成财团养地的最大原因之一。此外，国内近来的低利环境，降低融资成本，也间接助长建商养地。根据央行最新统计，当前五大行库新承作房贷放款平均利率为一．六六八％，已是近十年新低。

台湾已成为养地天堂，国家资产抢救联机成员张维修就愤怒的说：「囤积大宗物资是刑法，要抓去关；为什么囤土，这种没办法进口，又稀少的民生物资，我们还要帮他省税、给他奖励、还借他钱？」。
买不起一个窝，让人民很痛。所得税也没少缴，国家财政却愈来愈糟，更痛。
劳工税重，企业和富人税轻，企业还要再减税，台湾已沦为不义之岛
摊开每年政府所收的综合所得税来看，其中七二％是来自薪资所得，这个比例，在全世界几乎最高。也就是说，每个月领死薪水的受薪阶级扛起了绝大部分养国家的重担。
很多真正的有钱人，其实税缴的很少。根据五年前，财政部唯一公布过一次的资料显示，台湾最有钱的四十名巨富，有八人一毛税都不用缴，十七人平均只缴一％的税。
在台湾，企业愈赚钱，税负愈轻。《天下杂志》最新统计，已公布二○○九年财报的上市柜企业，最赚钱的十家，赚的钱只缴了九．九七％的所得税。十五家获利三十亿以上的企业，税率也不到一○％。有获利但没缴一毛钱税，退至有退税的企业，有五十四家。比一般上班族动辄高达二一％至三○％的所得税率，低很多。这么多数字，只为了说明一件事：劳工税重，企业和富人税轻。而今天，政府告诉民众，为了提升国际竞争力，为了减税救经济，企业税负还要再减。
其实台湾的税制，问题不在税率，而是在于不公平、租税优惠太多和漏洞太多。从企业租税优惠、到股票和不动产交易所得税的三大漏洞，一日不补，民众的剥削感一日难除。从今年《天下杂志》所做的「二○一○税改大调查」结果也可以看出，租税不公，就是民众愤懑不平的重要来源。
超过五成民众认为台湾税制不公 四月十四至十七日，《天下杂志》调查中心抽样电访一○八四位二十岁以上民众，结果显示，有七九％的人同意有所得就该缴税。但有五四％的受访民众，认为税制不公，只有二四％的人认为公平。
认为税制不公的人，有七九％集中在「有些人有很多避税管道但薪水阶级几乎完全无法避税」、「企业有太多租税优惠」、「富人赚很多但税金占收入的比例很低；一般人赚很少但税金占收入比例很高」、「有钱人不用缴太多税」、「军公教 人员可以不要缴税」以及「税制对劳工阶级不公平」等六项。
七成民众认为税改对企业与有钱人有利  近六成民众认为政府不照顾一般老百姓
对于政府将营所税从二五％一路降到一七％的新政策，有四三％的受访民众认为不公平。并有七成的人认为，这两年来的税改，对企业和有钱人愈来愈有利。而且，有近六成的人认为这两年政府不照顾一般老百姓。
减税真的能救经济？千亿财政赤字谁来补？
美国麻省理工学院经济学教授克鲁曼，就曾指出减税像注射吗啡，很容易上瘾；过去二十年，美国的纪录从不支持减税对经济供给面有效。但两年来，马政府对企业界、富人端出一盘盘租税减免优惠，近日又为了「促进产业升级条例」落日后，弥补大企业没有了研发等租税抵减所造成的税负增加，政府决定将营利事业所得税，从二五％降到二○％。并且，为了和在野党提出的一七．五％税率拚场，行政院版的营所税再降到一七％。
这所谓的「一七％加一加一」方案，即将在周五的立法院内通过，也将成为中华民国史上最大的减税案。这减税案发生的时间点，却是中华民国财政正处在八年来最槽的时刻，年度财政收支从四年前的盈余近四百亿，变成五千亿赤字。
台湾需要公平的土地税制以及房价透明化
为避免炒高房价囤地养地，首先，不动产交易应该要按实际交易价格课税，台湾的困难在市场不够成熟，房仲制度不够全面与透明。学者指出，先进国家不动产交易都透过经纪公司和银行交易，所有的信息政府都能够掌握。「长期看增值税还是一定要取消，回归到所得税里去。政府要想办法把掌握交易信息的前置工作一步步做好，按实际交易价格课税是水到渠成的事，」一名前朝政务官指出。
再者，取消所有租税优惠，扩大营所税的税基，同时复征证所税，并按实际交易价格课征不动产交易所得税，充裕国库，做各项提升台湾的投资，才是真正提升台湾国际竞争力的关键。
《2010年税改大调查说明》
「2010年税改大调查」系天下杂志群调查中心于2010年4月14至17日进行，成功访问1,084位20岁以上台湾地区民众；在95％的信心水平下，抽样误差在正负3.0个百分点以内。调查是以台湾地区住宅电话为母体做尾数2码随机抽样。调查结果已对受访者性别、年龄、教育程度及地区进行样本代表性检定后加权处理。
调查运行：天下杂志群调查中心