小浪底工程财务管理总结与回顾1

小浪底工程财务管理总结与回顾

　　小浪底水利枢纽工程位于黄河中游最后一个峡谷的出口，南距河南省洛阳市40km，上游130km处有三门峡水库，下游为黄淮海平原。坝址以上控制流域面积69.4万km2，占黄河流域面积的92.3%。小浪底作为以“防洪（包括防凌）、减淤为主，兼顾供水、灌溉和发电，蓄清排浑，除害兴利，综合利用”为开发目标的综合兴利工程，在黄河的治理开发中具有十分重要的战略地位。在水利部的直接领导下，小浪底工程建设目前全部完成，竣工财务决算通过国家有关部门的审计，六台发电机组投入商业运营并取得显著经济效益，财务工作紧紧围绕各项建设管理目标，认真落实国家有关规定，通过建章立制、强化财务管理和会计核算的各项基础工作，充分发挥服务与监督的职能作用，保证了小浪底项目建设管理目标的实现。
　　
　　一、建设资金筹措及资金结构
　　
　　小浪底水利枢纽是一座多开发目标的工程，如何确定合理的投资结构，涉及投资规模和项目运营期实现良性运转等关键性问题。投资结构中关键是确定贷款比例。小浪底项目的效益反映在防洪（包括防凌）、减淤、供水、灌溉和发电等多个方面，但其财务收益主要来自发电。贷款不宜超出发电的实际收益所能承担的还贷范围，否则就可能在还贷期出现资金缺口，并对小浪底水利枢纽建成后的正常运行产生不利影响。同时，过高的贷款比例将增加建设期的利费支出，并使投资规模进一步扩大。因此，由国家作为投资主体、建设资金以国家财政拨款为主并多渠道筹集建设资金成为小浪底工程的必然选择。
　　
　　在国家有关部门的指导下，小浪底建设管理局对小浪底的筹资规模和投资结构进行了认真和深入的研究、分析，充分考虑了影响小浪底项目的各种社会、经济和自然因素，分析了在不同的筹资结构下小浪底水利枢纽未来的财务状况，进行了多种方案比选，最终确定了小浪底项目的筹资规模和结构。1997年经国家计委批准，国内配套资金中，除27.23亿元为贷款资金外，其余为国家拨款。具体构成如下：小浪底概算总投资347.24亿元人民币（1995年水平），其中国家拔款227.74亿元人民币、利用外资贷款为11.09亿美元（1USD=8.32RMB）、国内贷款27.23亿元人民币。国内外贷款占总投资规模的34%。

　　小浪底水利枢纽工程资金筹措及建设管理实践证明，通过拓宽筹资渠道，利用世界银行贷款和其他贷款，可以进行投资巨大的水利枢纽工程的建设。而且，多渠道融资可以促进工程的管理和监督，有效地保证项目目标的顺利实现。

　　二、 合同支付管理
　　
　　小浪底工程合同支付有自己的特点和程序，业主、工程师、承包商等各方面在小浪底工程合同支付中有着明确的权利和责任，执行中要严格按照流程进行。
　　
　　小浪底工程合同支付特点主要有：
　　
　　1、支付的时间限制。小浪底工程国际标合同在支付的时间上有着严格的规定。合同规定：工程师须在收到承包商提交的工程完成月报后的28天之内，向业主签发中间支付证书，业主应在收到工程师签发支付证书后的42天之内将中间支付证书中规定的各种币别的款项支付给承包商，每延迟支付一天将处以应付款0.27%的罚息，同时还会引起工期索赔，甚至终止合同，给业主带来巨大的经济损失和负面影响。
　　
　　2、多种货币支付。小浪底工程土建国际标合同采用单一货币报价、多种货币支付的方式。合同报价分别以人民币和外币分别表示，在实际支付时，又将外币部分按合同规定的比例和汇率分解成美元、意大利里拉、德国马克、法国法郎等多种外币。
　　
　　3、支付程序需满足世界银行贷款提款要求。小浪底水利枢纽工程国际标外币支付全部使用世行贷款。工程价款的支付必须严格遵守世行贷款支付程序及支付最低限额的规定。否则世行将不予支付。
　　
　　结合小浪底工程在国际标合同支付的实践，我局提出了一些在办理合同支付中应注意的问题。如，建立严密的工程价款支付程序和制度，此控制制度分为3个支付流程、9个控制点；严把审核关，坚决拒付不合理索赔等。主体工程开工以来，我们严格遵守既定的支付程序和合同规定办理价款结算，同时也采取了一些灵活的支付手段和措施，解决工程建设过程中出现的问题，有效控制了工程建设成本、确保了工程建设资金需求，取得了满意的效果。
　　
　　小浪底国际合同基本上属于单价合同，标书中所给出的工程量清单数量只是估计量，并不意味着这些数量与实际施工的工程数量相一致，支付工程价款将采用实测计量的形式，或由承包商测定经监理工程师核实的实际工程量乘以工程量清单中的单价或费率或根据合同条款中规定的相应总价确定。从小浪底水利枢纽项目3个国际标的计量支付费用占整个合同总价的比例来看，人民币达85%以上，外币达90%以上，所以，做好实际完成工程量的计量支付的控制有利于控制现金主要流向，同时又是实现整体投资控制的重要保证。小浪底建设管理局财务人员在加强会计基础工作的同时，积极配合工程监理人员，严格按照合同条款中规定的计量方法和计量程序进行合理计量，认真审查工程建设所需材料的数量、价格、运距、承包商雇佣劳务的人数、工时、投入的设备、各项目实际完工日期、实际消耗的水、电、住房等资源，在办理工程价款支付时，要求承包商必须就上述须经监理工程师计量认可的内容提供完整的文字资料和齐全的原始单据。在支付过程中统计出的工程量、变更支付、索赔支付等工作信息又能使业主有关部门工程价款的支付与工程概算对应起来，及时发现需重点注意的问题，从而将工程造价控制在合理的范围内。
　　
　　三、财务制度建设与会计队伍建设

　　自小浪底水利枢纽开工建设以来，小浪底建设管理局财务部门就按照有关法规和制度的要求，逐步建立并完善了有关的内控制度，在会计岗位设置、加强资金的统一管理、统一会计核算程序、建设成本控制等方面做了详尽的规定。1999年新《会计法》颁布后，小浪底建设管理局组织单位领导和全体财务人员认真学习，切实领会其法律意义，并根据新《会计法》的规定，适时补充、修订了部分内部管理制度。具体作法主要是：

　　1、统一会计政策和明细科目，强化会计基础工作

　　小浪底水利枢纽项目资金来源构成复杂，会计主体涉及基本建设、生产经营等不同经济业务内容。同时，由于工程建设历时较长，财务人员变动较为频繁，为能连续、全面地反映经济业务事项，满足各方面对会计信息的需求，小浪底建设管理局根据《国有建设单位会计制度》、《世界银行贷款项目会计核算办法》、《工业企业会计制度》的规定，结合小浪底水利枢纽项目的实际情况，分别就基本建设、生产经营等不同业务规范了会计核算一级科目和明细会计科目、会计核算流程和方法以及财务报告编制的方法和原则，并根据不断变化的工程建设、生产经营情况及时增删有关明细会计科目，要求各级财务部门严格按照规定的方法和流程进行会计核算。实践证明，小浪底建设管理局根据不同会计主体、不同核算内容制定的会计核算方法以及高质量的会计基础工作满足了日常业务、竣工决算和水利部、世界银行等部门对会计信息的要求。

　　2、合理划分会计岗位，明确相关人员的职责权限，坚持不相容岗位相分离的原则，建立相互制衡机制

　　小浪底工程投资规模巨大，财务管理和会计核算任务繁重，为保证资金合理、有效使用，满足建设成本支出核算的要求，建立职责明确、分工合理的岗位制约机制是财务管理工作的主要任务之一。为此，小浪底建设管理局根据实际工作的需要和不同的业务范围，结合国家有关内部控制制度的要求，将全局财务人员从业务范围上明确了相应的分工，划分了不同的会计岗位。在会计岗位的划分中，始终坚持几个原则：（1）经济业务审批人员与业务经办人员的分离；（2）业务经办人员与会计审核监督人员的分离；（3）出纳人员与会计人员的分离；（4）会计人员与会计资料保管人员的分离。同时，按照财经法规和有关制度的要求，赋予不同岗位人员一定的权限，比如，经办人员对不符合规定的开支有权拒绝办理，审核监督人员发现违规的原始单据可以不予审核，出纳人员对手续不完备的业务有权拒绝支付。

　　3、加强资金源头控制，把好银行帐户开立关

　　小浪底水利枢纽项目不仅建设规模巨大，建设资金构成复杂，而且小浪底建设管理局内部独立、非　独立核算单位较多。为规范建设资金的使用，确保资金的安全，小浪底建设管理局制定了严格的银行帐户开设规定。其中局财务处开设银行帐户，须经局总会计师审核并报局长批准；局属其他非独立核算单位、独立核算单位开设银行帐户，须报局总会计师批准。同时，局财务处对局内财务单位的帐户及库存现金进行不定期突击检查，根据实际情况，适时对银行帐户进行清查、清理，该合的合，该撤的撤，强调了对全局财务单位的资金管理。一系列制度的建立和落实，杜绝了多头开户、乱开帐户等现象的发生，有效地防止了帐外资金和小金库的产生。

　　4、明确资金审批权限，严格按审批权限使用建设资金

　　1996年，小浪底建设管理局颁布了《小浪底建管局资金使用批准权责划分实施细则》，按资金额度大小以及支付的缓急程度较详细地划分了局内不同层次领导的审批权限，同时，为加强对建设资金使用的管理，局财务处制定了《小浪底项目工程价款及合同付款结算程序及审批的规定》，规范资金支付。资金支付审批权限的划分以及支付程序的规定使办理日常款项支付及计划外临时资金支付时作到了“职权明确、程序规范、责任清楚”，既避免了因职责不清而相互推诿，也遏制了越权审批、管理失控现象的产生。

　　小浪底建设管理局的管理费用开支项目繁杂，业务发生频繁，控制难度很大。为作到“开支有计划，资金有安排”，局制定了《小浪底建管局管理费用管理办法》，通过建立科学严格的预算管理制度，来规范管理费用的开支行为。同时，小浪底建设管理局为明确部分事项的开支标准和费用报销审批权限先后印发了《小浪底建管局职工差旅费开支管理规定》、《关于费用报销及借款有关问题的暂行规定》、《小浪底建管局关于临时出国人员费用报销有关问题的规定》、《小浪底建管局关于临时出国人员费用开支管理的补充规定》等一系列文件，就有关问题做了详细的说明和明确的规范，使有关费用开支有根据、有标准。
　　
　　建立健全财会机构，配备数量和素质都相当的、具备从业资格和多方面业务知识的会计人员，是做好会计工作，充分发挥会计职能作用的重要保证。从工程开工建设之日起，小浪底建设管理局就把财会人员综合素质、综合业务能力的培养当作财会工作的重要目标。为使财会人员尽快适应小浪底水利枢纽项目国际化工程的管理模式，针对小浪底水利枢纽项目全面与国际水电项目建设惯例接轨的特点，局积极鼓励职工刻苦学习、岗位成才，先后有130余人次参加了国内外的财务管理、工程造价、外语、计算机和有关会计制度方面的培训。此外，小浪底建设管理局还选派部分财务人员与国内有关大专院校联合进行了工程建设期间财务管理、工程建成投产后生产经营能力分析、小浪底水利枢纽项目还贷能力分析等多个科研课题的研究，同时，组织局财会人员根据国家有关投资体制、金融体制和财税体制等方面不断出台的新规定、新政策、新制度，及时制订和修订适应小浪底项目管理需要的内部管理制度。通过培训、业务交流以及科研课题的研究和财务管理制度的建设与完善，全局财务人员提高了会计核算水平，掌握了利用计算机处理日常业务的技能，提高了外资管理和外语水平，熟悉了多渠道筹集建设资金的程序和要求，具备了一定的宏观把握资金管理的能力。
　　
　　四、利用现代科技手段推动财务信息化（会计电算化）建设
　　
　　巨大的投资规模、复杂的资金结构、有限的财会人员，使得财务工作暴露出若干问题：①财会人员重复劳动多，劳动强度大，工作效率低；②会计数据处理不及时，提供会计信息滞后，财务会计职能没有得到很好地体现；③与企业内部其它子系统相互脱节。以上这些问题使得会计工作质量和水平粗放，会计人员参与管理的职能作用弱化，在一定程度上影响了工程建设管理的整体水平的提升。
　　
　　为了提高会计核算的效率与质量，适应各项信息管理的要求，本着先进性、实用性、兼容性的原则，按照以局财务处为重点，二级财务单位分期实施的步骤，在全局推行会计电算化工作。小浪底水利枢纽建设管理局财务处，于1999年9月开始着手进行会计电算化建设。
　　
　　经过多方面咨询和专家论证，考虑财务信息的特殊性和其在企业中所处的地位，以及数据安全、计算机病毒和不法人员破解网络及个人密码等因素，财务处会计电算化系统采用集中式管理、分布式处理的账套管理方式，建立了电算化网络管理体系。电算化网络采用星型拓朴结构，通过服务器、集线器，用双绞网络线连接建立了财务处局域网，在服务器的支持下与各工作站进行数据信息传送运行网络版金蝶财务网络软件V8.0进行电算化日常业务处理。建立内部局域网，保证了财务网络系统不受其他用户的干扰，确保数据的保密性，网络的安全性，同时也有利于网络的维护。
　　
　　为保证电算化系统的顺利运行，财务处全体人员进行了为期20天的电算化业务培训。对系统维护人员单独组织了学习培训，人员普遍能够熟练操作，系统维护人员能够独立进行财务电算化网络系统的维护。在此基础上进行了电算化岗位分工。按照财务管理及会计法要求，设立电算化主管、系统管理员、系统分析员、系统维护员、系统操作员、出纳员、审计记帐员、档案管理员等岗位。各二级财务单位按照其业务量及管理水平设置了相应的岗位。
　　
　　经过10个月的人机并行确定财务电算化软件能够正常、稳定运行，电算化操作人员能够熟练应用电算化软件进行操作，电算化账务数据准确无误后，于2000年7月局财务处上报水利部经济调节司财务处正式利用计算机替代手工记账。
　　
　　完全利用计算机替代手工记账以后，一切财务数据将存放在计算机内，如何保证这些数据安全、完整，将成为会计电算化以后财务管理中出现的一个极为重要的新问题。为规范局财务电算化工作，确保数据、档案的安全完整及连续性，在人机并行期间我局先后制定了《小浪底建管局财务处会计电算化岗位责任制度》、《小浪底建管局财务处会计电算化硬件及软件管理制度》、《小浪底建管局财务处会计电算化操作管理制度》、《小浪底建管局财务处会计电算化档案管理制度》等各项制度。明确规定了电算化操作人员的权限、分工、岗位责任、电算化软硬操作范围、规定了会计电算化网络系统内部的软硬件管理细则、电算化档案资料保存等各项要求，以确保我局会计电算化的正常运行及电算化档案资料的安全。
　　
　　实施会计电算化管理，使我局财务管理水平又上了一个新台阶，减轻了会计人员的劳动强度，提高了会计工作效率和会计工作质量，促进了会计工作职能从核算走向管理的转变，同时为整个企业管理工作现代化奠定了基础。
　　
　　小浪底的概算总投资347.24亿元人民币（按现汇1美元=8.28人民币，折合41.9亿美元），其中包括世界银行贷款等外资11.09亿美元。其投资规模在中国同期的水利和水电项目中仅次于三峡工程。作为这样一个投资规模巨大、并引入了国际承包商的国际大型水利工程，其项目财务管理是十分重要的，直接影响到工程的建设及项目的运行和管理。截止2004年末，小浪底水利枢纽工程实际到位资金330.18亿元，累计完成投资折合人民币311.40亿元，其中内资229.66亿元人民币，外资9.88亿美元。在小浪底已全部完工、实际投资已明朗的情况下，我们可以说小浪底的工程财务管理是成功的。通过确定合理的投资结构、多样的融资渠道和有效的投资管理、全面的管理制度、规范的支付程序以及先进科学技术，不但满足了工程建设的各项目标，工程实际投资也完全控制在概算范围内，并有比较大的节余。这对今后我国进行大型、特大型水电项目的建设都具有深远的影响。