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来源：百度文库 编辑：神马文学网 时间：2024/04/28 11:38:03
增值税一般纳税人企业会计事务
一般纳税人是相对于小规模来说的，都属于增值税纳税人的范畴，按照现行的税收制度增值税归国税管理。增值税小规模纳税人并不是因为规模小才是小规模，在会计上，我们可以将其理解为不使用增值税专用发票的增值税纳税人，不采用税款抵扣制度的增值税纳税人。下面用理论穿插于实务的方法来解析增值税一般纳税人的会计处理和税务处理。
第一、增值税一般纳税人的资格认定
增值税一般纳税人的资格是由企业申请，主管国税局审批取得的。具体程序和方法可以按照国家相关文件《新办商贸企业增值税征收管理国税发明电[2004]62号》和主管税务机关的要求操作。主要有以下几个要点：企业规模（注册资金、员工人数）、会计人员水平、企业的经营方针、办公环境、用专票的动机。
第二、增值税一般纳税人的相关设备和软件
经税务局批准取得认定通知书，当月立即办理一般纳税人的办税培训，主要有开具增值税专用发票、进项发票认证等相关事宜。
设备指的是开具增值税专用发票的“两卡一器”，即金税卡、IC卡、读卡器。软件有防伪开票系统和抵扣信息采集系统，分别用来开票和认证进项票的。电子申报纳税系统是用来申报增值税所得税的。
第三、增值税专用发票知识
增值税发票有七个要素，现行的工业和商业都是3联的电脑版专用发票。发票从开具日期算起90日内抵扣，而且是凭票认证抵扣，不再要求是否付款或货物是否入库。
第四、增值税一般纳税人的会计处理
按照企业的实际业务，分以下几个方面介绍：
1、购进业务
取得购进的增值税专用发票，并确定进项税要在本期抵扣。
借：原材料/材料采购100
应交税金—增值税（进项税）17
贷：应付帐款/现金/银行存款 117
2、销售业务
销售货物开出增值税专用发票
借：应收帐款/银行存款 234
贷：主营业务收入 200
应交税金—增值税（销项税）34
3、销售退回
在对方没有入帐、企业也没有入帐，只要把开具的发票收回作废就可以了；在对方没有入帐、企业已经在开具当月作为销项申报纳税，要凭收回的发票在收回当月开具相同的红字发票，并做帐务处理；在双方都入帐的情况下，要凭对方在其主管税务局开出的退货证明开具红字发票，并做帐务处理。
借：应收帐款/银行存款 234
贷：主营业务收入 200
应交税金—增值税（销项税）34
4、购进退回
基本原理和思路同销售退回。原则就是保证税款的抵扣和帐务处理同步。
第五、增值税一般纳税人的税务处理
抄税：
下月初申报前（一般是1号到7号）在开票系统里完成抄税工作，将本月开具发票的情况传到IC卡，并将通过IC卡到办税大厅办理抄税。目的在于报送企业的销售开出发票的情况，以便核准销项税。
认证：
本月最后一天以前要将所有准备在本月抵扣的增值税进项票在企业自己的进项发票信息采集系统上和税务大厅的机器上做认证，最终结果以取得的认证结果通知书为依据，上面写有通过认证的可以抵扣的税额，（假如没有运输发票等其他可以抵税的票据）就是本月的进项税。
报税：
通过上面的工作，有了进项税和销项税。考虑上月的留抵情况，和本月的其他和增值税有关的事宜，比如有没有进项税转出的情况。就可以轻松填写本月的纳税申报表和两个附表，见纳税申报系统。每月的1到10号为例征期。
第六、多了解新的税收政策
增值税一般纳税人交纳的增值税，无论按照覆盖面还是征收力度都是我国现行所有税种的重中之重。所以政策性相当强，国家税务机关经常会以文件、通知、解答等多种形式下发有关增值税管理、抵扣、征收等等新规定。因为增值税在我们国家还不够成熟，尚需要在市场经济环境下逐步完善，最终要从条例的层次达到立法