增值税一般纳税人资格认定的条件

2007-01-07 22:01
增值税一般纳税人认定的条件
（一）工业企业
1 、应税销售额超过 100 万元的工业企业；
2 、年应税销售额虽未超过 100 万元，但会计核算健全和能准确提供税务资料的工业企业；
3 、会计核算健全和能准确提供税务资料，预计年应税销售额超过 100 万的新办工业企业。
（二）商贸企业
1 、具有进出口经营权的商贸企业；
2 、持有盐业批发许可证并从事盐业批发的企业；
3 、免征增值税的国有粮食购销企业；
4 、成品油零售加油站；
5 、设有固定经营场所和拥有货物，会计核算健全和能准确提供税务资料，预计年应税销售额超过 180 万的新办商贸零售企业；
6 、注册资金在 500 万元以上，人员在 50 人以上，会计核算健全和能准确提供税务资料，预计年应税销售额超过 180 万的新办大中型商贸企业；
7 、年应税销售额超过 180 万元的其他商贸企业（属于本条第（四）款范围的除外）。（注：根据市局其他文件，包括会计核算健全和能准确提供税务资料，预计年应税销售额超过 180 万的新办其他商贸企业）
（三）从事小型水电经销的企业。
（四）实行统一核算的企业总分支机构，总机构属于一般纳税人的分支机构。
二、一般纳税人资格的申请
（一）申请一般纳税人资格认定、继续、转正的，企业应在下列规定的时限内提出申请：
1 、新办企业申请资格认定，应在办理税务登记当月开始三个月内或发生第一笔销售收入的当月开始的三个月内；其他企业申请资格认定，应在连续 12 个月内累计应税销售额达到规定条件的次月或达到其他本办法规定的其他 “ 一般纳税人条件 ” 的次月；
2 、暂停一般纳税人资格的企业需申请资格继续的，应在经整改后，满足规定条件的当月。
3 、辅导期一般纳税人申请资格转正的，应在纳税辅导期满后申请。
4 、临时一般纳税人申请转正的，应在临时一般纳税人有效期满后二十日内，即认定之月起 12 月后二十日内；
（二）一般纳税人资格申请程序
企业到主管国税机关填报《增值税一般纳税人资格通用申请书》（简称《申请书》，附件）二份。申请资格认定的同时附送以下资料：
1 、税务登记证副本；
2 、经营场地资料（房产证或租赁合同或其他业主出具的可使用场地证明）；
3 、分支机构申请认定时，应同时提供总机构增值税一般纳税人认定批复书，以及总机构确认其为统一核算分支机构的证明材料；
4 、进出口企业、盐业批发企业、成品油零售加油站、小型水电经销企业应提供有关部门出具的批准其从事相应业务的证明材料；
5 、新办企业提供与预测销售相关的的证明资料，如合同、协议或销售意向等；
企业必须提交上述证件资料的原件和经签章的复印件各一份。《申请书》可从深圳国税网站下载打印后使用。
三、 一般纳税人资格的暂停、继续和取消
（一）主管税务机关在税务管理和检查中，发现纳税人符合一般纳税人条件，但会计核算不健全或不能准确提供税务资料的纳税人，暂停其一般纳税人资格，并责令其整改。在暂停期内，企业按销售额依照增值税税率和规定的征收率计算应纳税额，停止抵扣进项税额，暂停其增值税专用发票领购和使用权。
（二）主管税务机关在税务管理和检查中，发现纳税人不符合一般纳税人条件的，直接取消其一般纳税人资格。
（三） 被暂停一般纳税人资格的企业可按《深圳市增值税一般纳税人资格管理办法》的有关规定申请资格继续， 税务机关按一般纳税人资格的申请的受理和审批进行审核和审批。对于符合一般纳税人条件，并会计核算健全、能准确提供税务资料的予以办理资格继续手续。制发《增值税一般纳税人资格（认定、继续、转正）通知书》，经办人重新核发其领购簿。
四、一般纳税人资格的转正
（一）一般纳税人资格的转正，包括以下两种情形：辅导期一般纳税人转为正式一般纳税人和临时一般纳税人转为正式一般纳税人。
（二）辅导期一般纳税人辅导期满后，纳税人可按要求申请转正。
（三）对于 符合《深圳市增值税一般纳税人资格管理办法》第九条规定条件，会计核算健全、能准确提供税务资料的，且纳税评估结论正常的， 则转正为正式一般纳税人， 制发《增值税一般纳税人资格认定（认定、继续、转正）通知书》。 对于辅导期一般纳税人以下两种情形继续按 辅导期一般纳税人管理：
1 、符合《深圳市增值税一般纳税人资格管理办法》第九条规定条件的，并会计核算健全、能准确提供税务资料的、但纳税评估结论不正常的；
2 、未在规定时间内申请转正的。
对于其他情形，按本办法进行资格暂停或取消。
（四）临时一般纳税人要按《深圳市增值税一般纳税人资格管理办法》申请转正。对于符合《深圳市增值税一般纳税人资格管理办法》 “ 一般纳税人条件 ” ，并会计核算健全、能准确提供税务资料的的予以转正，并向纳税人制发《增值税一般纳税人资格（认定、转正、继续）通知书》。对于未按规定时间内申请转正的临时一般纳税人，征管系统自动暂停其一般纳税人资格，主管税务机关停止向其供售专用发票，缴销其尚未使用的增值税专用发票及其领购簿，跟踪企业报税情况，收缴被暂停资格企业的防伪税控机金税卡、 IC 卡。对于其他情形的，按本办法进行资格暂停或取消。
五、一般纳税人资格的迁移
一、市内跨征收区域迁移的一般纳税人应在税务登记变更时，向迁出地税务机关缴销增值税专用发票及其领购簿，注销防伪税控机金税卡、 IC 卡的登记资料后，税务机关予以办理资格迁移手续。
二、迁入地税务机关应按规定为迁入纳税人及时办理发票发售和金税卡等税控设备的发行事项。
三、迁入地税务机关在纳税人迁入后一个月内，按《深圳市增值税一般纳税人资格管理办法》规定的审核审批办法，对迁入企业一般纳税人资格进行复核。复核过程中其一般纳税人资格继续保留。根据复核结果，需暂停或取消其资格的按《深圳市增值税一般纳税人资格管理办法》办理。
增值税一般纳税人的认定
•  办理增值税一般纳税人认定的条件
•  已办理税务登记，年应纳增值税销售额达到下列标准的企业，应当向主管国家税务机关申请办理增值税一般纳税人的认定手续。
（ 1 ）从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 100 万元以上的；
（ 2 ）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 180 万元以上的。
•  已办理税务登记，年应纳增值税售额未达到前项规定的定量标准的小规模企业，会计核算健全，能够按照会计制度和税务机关的要求准确核算销项乘客、进项税额和应纳额的，可以向主管国家税务机关申请办理增值税一般纳税人认定手续。
•  已办理税务登记，年应纳增值税销售额达到规定标准的个体经营者，能够按照会计制度和税务机关的要求准确核算项税额、进项税额和应纳税额，可以向主管国家税务机关申请办理一般纳税人认定手续。
•  纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额达到定量标准，但分支机构年应税销售额未达到定量标准的，其分支机构可以中请办理增值税一般纳税人认定手续。
•  新开来的从事货物生产或者提供应税劳务的企业注册资金在 40 万元以上，从事货物批发或零售的企业注册资金在 60 万元上的纳税人，应当在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续，待实际生产经营满一年后，视实际情况按规定办理，
•  申请办理一般纳税人的手续
•  申请：纳税人应当向主管国家税务机关提出书面申请报告，并提供合格办税人员证书，年度销售（营业）额等有关证件、资料，分支机构还应提供总机构的有关证件或复印件，领取《增值税一般纳税人申请认定表》，一式三份。
•  填表：纳税人应当按照《增值税一般纳税人申请认定表》所列项目，逐项如实填写，于十日内将《增值税一般纳税人申请认定表》报送主管国家税务机关。
•  报批：纳税人报送的《增值税一般纳税人申请认定表》和提供的有关证件 | 资料，经主管国家税务机关审核、报有权国家税务机关批准后，在其《税务登记证》副本首页加盖“增值税一般纳税人”确人专章。纳税人按照规定的期限到主管国家机关领取一般纳税人税务登记证副本。
（三）一般纳税人的年检
一般纳税人必须按照国家税务机关的要求准确准确核算进销项税额，提供纳税资料，及时足额缴纳应纳税款，依法使用增值税专用发票，并接受国家税务机关组织的每年一次的一般纳税人资格查验和管理。
•  一般纳税人有下列情况之一的，应当按照国家税务机的要求定期整改，并在六个月内不得抵扣进项税额，不得领购专用发票：
•  年销售额未达到规定标准的一般纳税人和认定为一般纳税人的个体经营者，会计核算不健全或乾不能够向国家税务机关提供准确纳税资料的；
•  未按《增值税专用发票使用规定》领购、开具和保管增值得道多助专用发票的；
•  拖欠税款刑期严重，不积极采取措施缴纳税款，经国家税务机关屡催无效的。
•  一般纳税人有下列情况之一，凡年销售额未达到规定标准的企业以及年销售额达到规定标准的个体经营者，取消一般纳税人资格，按小规模纳税人办理；年销售额达到规定标准的企业，不得抵扣进项税额，按销售额依照增值税税率计算纲领性税款，不得领购专用发票，并缴清结存的专用发票：
•  有虚开专用发票的违法犯罪行为；
•  有偷税、骗取出口退税违法犯罪行为
•  年销售额未达到规定标准的一般纳税人和认定为一般纳税人的个体经营者超过规定期限仍然不能健全会计核算，或者不能够向国家税务机关提供准确纳税资料的
•  年销售额达到规定标准被定为一般纳税人的企业，会计核算不健全，或者不能够向国家税务机关提供准确纳税资料的；
•  无固定生产经营场所的。