会计实务流程

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科目类别
1、资产类科目——“现金”、“银行存款”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“应收账款”、“其他应收款”、“固定资产”、“累计折旧”等。
2、负债类科目——“短期借款”、“应付账款”、“应交税费”、“应付职工薪酬”、“长期借款”、“其他应付款”、“其他应交款”等。
3、所有者权益类科目——“实收资本”和“资本公积”、“盈余公积”、“本年利润”、“利润分配”等。
4、成本类科目——“主营业务成本”、“制造费用”及“劳务成本”。
5、损益类科目——“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”、“营业外支出”、“管理费用”、“财务费用”、“营业费用”、“所得税”等。
建账
根据本公司的需要，立六本账——现金、银行存款、费用（包括销售费用和管理费用）、库存商品、明细账（包括往来、低值易耗品、应付工资职工薪酬、主营业务收入、主营业务支出、应交税费、实收资本、资本公积、本年利润等等）
假设公司的注册资金是50万，有两个投资人，一个人用现金30万元投资，另一个人用小轿车做投资，评估价也是30万元。那么分录应该：
借：现金                                30万元
固定资产                         30万元
贷：实收资本                       50万元
资本公积——资本溢价 10万元
然后把现金存入银行，拿去验资：
借：银行存款 30万元
贷：现金 30万元
如果都是现金投入的，正好是50万，就没有“资本公积”。
这50万实收资本和10万的资本公积合计60万元，还要纳印花说，这个在下月10号前申报地税的时候一起缴纳，税率是万分之五，还有我们六本账簿，每本要买“五元”的印花税票贴上去，就是账本封面上的象邮票一样的东西，这些都是必须要办理的。贴好后，还要划二条直线，从纸上划到印花税票上，再划到纸上，说明已完税了，此张印花税票已不能在其它地方使用了。只贴了税票没有划直线，属于纳税行为没有完成！
我们假设这些都缴上去了，这样做分录：
借：管理费用 330
贷：现金 330
记账
不论是做凭证还是记账，一旦发生错误，绝对不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，必须按规定的方法更正，常用的方法有划线更正法、红字更正法、补充登记法三种。
例2、我们租用的柜台，已经用了一个月，但是我们还没有付款。按商议的价格是一年3600元。到了月末：
借：营业费用 300
贷：预提费用 300
等下个月来收款的时候，如果收300元：
借：预提费用 300
贷：现金 300
如果收3600元；
借：待摊费用 3300
预提费用 300
贷：现金3600
 
固定资产指为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用年限超过一年、单位价值较高的资产。
固定资产一般按年限提折旧，也有按工作量提的，有的还可以加速提。
使用年限短的、价钱相对少的就是‘低值易耗品’了。
管理部门的花销就走‘管理费用’，包括管理部门的工资、修理费、低值易耗品摊销、业务招待费、办公费、房产税、车船使用税、印花税、还有提的坏账准备等。
销售部门的花销就走‘销售费用’，比如运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费等，还有职工工资、福利费、业务费等。
派人去买用品回来。他先要打借据，借现金，这套分录应该是：
借款--             借：其他应收款 2000
贷：现金          2000
东西买回来后，拿着经理签好字的发票，我们看花了1600元，他返回现金400元，这个分录是：
还款--            借：管理费用 1600
现金 400
贷：其他应收款 2000
一个公司要开业，最起码要有办公用品。现在这个公司，用支票购入办公桌4张，单价300元，椅子4张，单价120元，电脑桌2台，单价200元，开了一张发票。电脑2台，单价5，000元，开了一张发票。
购办公物品
借：低值易耗品——办公桌 1，200
——办公椅 480
——电脑桌 400
贷：银行存款 2080
另一笔业务：
借：固定资产——电脑 10，000
贷：银行存款 10，000
“低值易耗品”和“固定资产”两者的核算方法不一样——“ 低值易耗品”可以采取一次摊销或分次摊销，而 “固定资产”有个备抵科目“累计折旧”，它的折旧方法很多：平均年限法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法，平均年限法最常用，后两种方法是加速折旧法，视企业的情况而定。这些方法一经选定后，至少一个会计年度内不能随意变更。其次，两者的摊销时间不同。“低值易耗品”当月购入当月可摊销，“固定资产”当月入账要下个月才允许提折旧。两者有一点是相同的，那就是无论摊销还是折旧，都是借记相关科目，比如“管理费用”、“制造费用”、“其他业务支出”等。如果是一般纳税人，还有一个进项税抵扣的问题，低值易耗品可以抵扣，而固定资产就不允许。小规模纳税人不存在这个问题。”低值易耗品要分品种记账，因此要设二级科目。
分摊期限在一年以内的（包括一年）的各项费用，借记待摊费用，超过一年的借记长期待摊费用。
摊销
这些桌椅至少要用四年，我们就分四次摊销，那么我们就要走“长期待摊费用”，如果是一年内就会报废的，走待摊费用。
领用时，全额转到待摊里：
借： 长期待摊费用 3,280
贷：低值易耗品——办公桌 2,000
——椅子 400
——电脑桌 800
因为这些都是办公室使用的，所以每次摊销时：
借：管理费用 820
贷：长期待摊费用 820
提折旧
借：管理费用——折旧 160
贷：累计折旧 160
我还要说的是，如果是商品流通企业，可以不设“管理费用”科目，直接入“营业费用”科目核算。
税金的账务处理
计入应交税费科目的税种有：增值税、消费税、营业税、资源税、所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税。
计入其他应交款科目的税种有：教育费附加、矿产资源补偿费、应交住房公积金、文化事业建设费
计入主营业务税金及附加科目的税种有：消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加。
计入管理费用科目的税种有：房产税、土地使用税、车船使用税、印花税。
计入应付职工薪酬科目的税种有：个人所得税。
耕地占用税入在建工程，车辆购置税计入车辆成本，契税视情况计入固定资产、或无形资产、或管理费用。
小企业向股东分配红利
 
借：利润分配——应付利润
贷：应付利润——某某
股东还要按着红利的２０％交个人所得税
实际发放时：
借：应付利润——某某
贷：现金
应交税费——应交个人所得税
交税时：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：现金
预提费用与待摊费用区别
1、是从花钱的先后顺序上——先花钱的走待摊，后花钱走预提。
2、待摊费用是资产类科目，余额在借方；预提费用是负债类科目，余额在贷方。
例1、公司租用的办公室，先付半年的房费12 000元，现金支付。本月这样做：
借：待摊费用 12 000
贷：现金 12 000
每个月摊销时：
借：管理费用 2000
贷：待摊费用 2000
说到房租，还有个房产税的问题，只有缴纳了房产税，才可以获得税务部门开的发票，我们才可以入账抵扣。