神马文学网会计实务
来源：百度文库 编辑：神马文学网 时间：2024/04/28 00:37:21
负债习题
一、单项选择题
1、企业的应付账款确实无法支付的，经确认后作为（）处理。
A、坏账准备B、资本公积C、营业外收入D、其他业务收入
2、下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（）
A、构成工资总额的各组成部分
B、因解除与职工的劳动关系给予的补偿
C、工会经费和职工教育经费
D、医疗保险费、养老保险费等社会保险费
3、企业缴纳当月的增值税，应通过的账户是（）。
A、应交税费－应交增值税（转出多交增值税）
B、应交税费－应交增值税（转出未交增值税）
C、应交税费－未交增值税
D、应交税费－应交增值税（已交税金）
4、委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后直接出售的应税消费品，其由受托方代扣代交的消费税，应计入（）账户。
A、管理费用
B、委托加工物资
C、营业税金及附加
D、应交税费－应交消费税
5、甲企业因采购商品开出3个月期限的商业票据一张，该票据的票面价值为400000元，票面年利率为10％，该应付票据到期时，企业应支付的金额为（）元。
A、400000B、440000C、410000D、415000
6、甲公司为增值税一般纳税人企业。因山洪暴发毁损库存材料一批，实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。甲企业购入材料的增值税税率为17％，该批毁损原材料的非常损失净额是（）元。
A、7600B、18800C、8400D、11000
7、下列不应征缴营业税的是（）。
A、销售不动产一栋
B、邮电部门销售信封
C、某汽车修理厂修理汽车
D、保险公司的承保业务
8、甲公司结算本月应付职工工资共300000元，代扣职工个人所得税5000元，实发工资295000元，该企业会计处理中，不正确的是（）。
A、借：管理费用300000贷：应付职工薪酬－工资300000
B、借：应付职工薪酬－工资5000贷：应交税费－应交个人所得税5000
C、借：其他应收款5000贷：应交税费－应交个人所得税5000
D、借：应付职工薪酬－工资295000贷：银行存款295000
9、企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款时，应借记（）科目。
A、材料采购
B、应交税费－应交增值税（进项税额）
C、库存商品
D、应付账款
10、下列各项开支中，不应从“应付职工薪酬－福利费”反映的是（ ）。
A、职工医药费B、职工生活困难补助C、职工食堂补助费用D、抚恤费
11、企业将自产货物作为集体福利消费，应视同销售货物计算应交增值税，应借记（）科目，贷记“库存商品”“应交税费－应交增值税”等科目。
A、营业外支出B、应付职工薪酬C、盈余公积D、在建工程
12、某企业根据通过的利润分配方案确认应付给投资者的利润时，应贷记（）科目。
A、利润分配－分配股利B、利润分配－应付利润C、应付股利D、应付账款
13、企业收取的包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（）科目。
A、营业外收入B、其他业务收入C、其他应付款D、其他应收款
14、企业发生的下列各项税金，不通过管理费用核算的是（）。
A、房产税B、印花税C、土地使用税D、增值税
15、小规模纳税人企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20000元，增值税3400元，在购入材料过程中另支付运杂费500元，已知运输费用的抵扣率为7％，则企业该批原材料的入账价值为（ ）元。
A、19500B、23900C、20500D、23300
16、企业签发并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期且未签发新的票据时，将应付票据账面余额转入（ ）。
A、应收账款B、应付账款C、坏账损失D、其他应付款
17、甲公司为一般纳税人企业，将外购材料用于修建厂房时，关于增值税部分其正确的会计处理是（ ）。
A、作为销项税额处理
B、作进项税额转出处理，并将进项税额转入在建工程成本
C、作进项税额不得抵扣处理
D、将进项税额计入存货成本
18、某一般纳税人企业盘点时发现外购商品变质损失，实际成本为50万元，售价为60万元，增值税率为17％，其计入“待处理财产损溢”科目的金额为（ ）万元。
A、50B、60.2C、58.5D、70.2
19、甲公司本月收回委托加工应税消费品时，支付加工费5000元，消费税600元，该消费品加工用原材料为15000元，收回后用于连续加工生产应税消费品，则应计入委托加工物资的成本为（ ）元。
A、21600B、15600C、20000D、5600
20、企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当据受益原则，按该产品的（ ）计入相关成本或损益。
A、公允价值B、重置成本C、该种产品平均售价D、实际成本
二、多项选择题
1、在进行会计核算时，若贷记“应付职工薪酬－福利费”，则对应借记的科目有（）。
A、制造费用B、销售费用C、生产成本D、管理费用
2、下列各项工资中，不应由“管理费用”列支的有（）。
A、生产人员工资B、行政人员工资C、车间管理人员工资D、医务人员工资
3、企业下列各项行为中，应视同销售必须计算缴纳增值税销项税额的有（ ）
A、将货物对外捐赠
B、销售代销货物
C、委托他人代销货物
D、委托他人保管货物
4、企业下列各项行为中，应作为增值税进项税额转出处理的有（）。
A、工程项目领用本企业的材料
B、工程项目领用本企业的产品
C、非常损失造成的存货盘亏
D、以产品对外投资
5、企业支付短期利息时，可能借记的会计科目有（ ）。
A、短期借款B、预提费用C、应付利息D、财务费用
6、“预收账款”科目贷方登记（）。
A、预收货款金额
B、企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额
C、退回对方多付的货款
D、购货方补付的货款
7、下列各项中，一定计入“财务费用”的有（）。
A、支付银行承兑汇票的手续费
B、期末计算带息商业汇票的利息
C、销售企业实际发生的现金折扣
D、长期借款计提的利息
8、甲企业为一般纳税人企业，其购进货物支付了相关税金，应计入货物成本的有（ ）。
A、与客户签订购货合同支付了印花税
B、购入工程物资时支付了增值税，取得对方开具的专用发票
C、进口商品支付的关税
D、购买一批材料，预计将用于食堂，已支付了增值税，取得对方开具的专用发票
9、下列属于其他应付款核算范围的有（）。
A、职工未按期领取的工资
B、应付经营租入固定资产租金
C、存出投资款
D、应付、暂收所属单位、个人的款项
10、长期借款的利息有可能计入的账户有（）。
A、研发支出 B、财务费用C、管理费用D、在建工程
11、企业应交营业税可以计入（）科目。
A、管理费用B、其他业务支出C、固定资产清理D、营业税金及附加
12、甲公司本期实际上交增值税450000元，消费税240000元，营业税220000元，该企业适用的城市维护建设税税率为7％，下列处理正确的是（ ）。
A、甲公司应交的城建税为63700元
B、甲公司计算城建税时，借记“营业税金及附加”科目
C、甲公司应以实际交纳的增值税、消费税、营业税为计税依据
D、甲公司应以应交纳的增值税、消费税、营业税为计税依据
13、甲公司为电器生产企业，共有职工300人，其中250为直接参加生产人员，30人为车间管理人员，20人为厂部管理人员。2007年2月14日，甲公司以其生产的电咖啡壶作为职工春节福利发放给职工，其成本为每台300元，市场售价为每台500元，甲公司适用的增值税率为17％，下列会计处理不正确的是（ ）。
A、借：生产成本 146250 制造费用 17550 管理费用 11700 贷：应付职工薪酬－非货币性福利 175500
B、借：生产成本 96250 制造费用 11550 管理费用 7700 贷：应付职工薪酬 115500
C、借：应付职工薪酬 115500贷：库存商品 90000 应交税费－应交增值税（销项税额）25500
D、借：主营业务成本 90000 贷：库存商品 90000
三、判断题
1、短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算（ ）。
2、对企业来说，从会计核算上看增值税是与企业损益无关的税金 （ ）。
3、企业购入货物验收入库后，若发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表有关负债项目内 （ ）。
4、企业向股东宣告的现金股利，在尚未支付给股东之前，是企业股东权益的一个组成部分（ ）。
5、“长期借款”账户的月末余额，反映企业尚未支付的各种长期借款的本金（）。
6、甲公司按合同约定，由外部机修公司对其数控车床进行修理，甲公司据合同应付机修公司修理费10000元，增值税1700元。若上述款项均未支付，甲公司应贷记“应付账款”10000元，贷记“应交税费－应交增值税（销项税额）”1700元（ ）。
7、甲公司为增值税一般纳税人企业，其下属独立核算的乙公司为小规模纳税人企业。乙公司销售产品一批，开据普通发票中注明货款36888元，已知甲公司适用增值税率为17％，乙公司征收率为4％，则其应纳增值税为5359.79元。（ ）
8、企业无法支付的到期商业汇票，应按应付本息金额将其转入“应付账款”科目（）。
9、企业以自己产品赠送他人，由于会计处理时不作销售核算，所以不用计算增值税（）。
10、一般纳税人企业购入货物时支付的增值税，均应先通过“应交税费－应交增值税（进项税额”科目核算，然后再将购入货物不能抵扣的增值税进项税额从“应交税费－应交增值税”科目转出。（）
11、职工因公伤赴外地就医路费应计入“管理费用”，在当期损益列支（）。
12、企业只有在对外销售应税消费品时才应交消费税。（ ）
13、企业长期借款所发生的利息支出，应在实际支付时计入在建工程成本或当期损益。（ ）
14、对于确实无法支付的应付账款，应计入当期损益（ ）。
15、企业委托加工应税消费品在收回后，应将由受托方代扣代缴的消费税计入相关成本（ ）。
16、由于企业交纳的消费税属于价内税，因此应将应交消费税计入“营业税金及附加”（ ）。
17、对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产成本；在竣工决算后发生的，应作为当期费用处理。（）
四、计算分析题
1、某企业2000年4月份发生如下经济业务：
⑴根据供电部门通知，企业本月应付电费6万元。其中生产车间电费5万元，企业行政管理部门电费1万元。
⑵购入不需要安装的设备一台，价款及价外费用100000元，增值税专用发票上注明的增值税额17000元，款项尚未支付。
⑶生产车间委托外单位修理机器设备，对方开据的专用发票上注明修理费用2000元，增值税额340元，款项已用银行存款支付。
⑷库存材料因意外火灾毁损一批，对方开来的专用发票上注明修理费用8000元，增值税额1360元，款项已用银行存款支付。
⑸建造厂房领用生产用原材料20000元，其购入时支付的增值税为3400元。
⑹医务室维修领用原材料2000元，其购入时支付的增值税为340元。
⑺出售一栋办公楼，出售收入640000元已存入银行。该办公楼的账面原价为800000元，已提折旧200000元；出售过程中用银行存款支付清理费用10000元。销售该项固定资产适用的营业税税率为5％
要求：编制上述业务会计分录。
2、甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲企业对材料采用计划成本核算。有关资料如下：
⑴甲企业发出材料一批，计划成本为70000元，材料成本差异率为2％。
⑵按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用4600元（不含增值税），以及增值税782元和消费税4000元。⑶甲企业用银行存款支付往返运杂费600元（不考虑增值税进项税额）。
⑷甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80000元，该批材料已验收入库。
要求：编制甲企业委托加工材料发出、支付相关税费和入库有关的会计分录（对于“应交税费”账户，需列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏）。
3、长江公司为家电生产企业，共有职工310人，其中生产工人200人，车间管理人员15人，行政管理人员20人，销售人员15人，在建工程人员60人。长江公司适用的增值税税率为17％。
2007年12月份发生如下经济业务：
（1）本月应付职工工资总额为380万元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为200万元，车间管理人员工资为30万元，企业行政管理人员工资为50万元，销售人员工资40万元，在建工程人员工资60万元。
（2）以其自己生产的某种电暖气发放给公司每名职工，每台电暖气的成本为800元，市场售价为每台1000元。
（3）为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用，为副总裁以上高级管理人员人每人租赁一套住房。长江公司现有总部部门经理以上职工共10人，假定所提供汽车每月共计提折旧2万元；现有副总裁以上职工3人，所提供住房每月的总租金2万元。
（4）用银行存款支付副总裁以上职工住房租金2万元。
（5）发放本月应付职工工资总额380万元，代扣职工房租10万元，企业代垫职工家属医药费2万元，代扣个人所得税20万元，余款用银行存款支付。
(6)上交个人所得税20万元。
(7)下设的职工食堂维修领用原材料5万元，其购入时支付的增值税0.85万元。
要求：编制上述业务的会计分录。
所有者权益习题
一、单项选择题
1、下列各项中，能够引起企业所有者权益减少的是（ ）。
A、以资本公积转增资本 B、股东大会宣告派发现金股利 C、提取法定盈余公积 D、以盈余公积弥补亏损
2、我国《公司法》规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币性财产作价出资。全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的（ ）。
A、10％ B、25％ C、30％ D、50％
3、甲公司收到乙公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同约定的价值（不含进项税额）为400000元，增值税进项税额为68000元。乙公司已开具了增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允许抵扣，不考虑其他因素，甲公司应计入实收资本的金额为（ ）元。
A、400000 B、468000 C、424000 D、366000
4、某企业委托券商代理发行股票1000万股，每股面值1元，每股发行价格6元。按发行价格的1％支付券商发行费用，该企业在收到股款时，应记入“资本公积”科目的金额为（ ）万元。
A、4930 B、4940 C、4950 D、5000
5、下列有关利润分配的顺序中，正确的是（ ）。
A、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润
B、向投资者分配利润、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积
C、向投资者分配利润、提取任意盈余公积、提取法定盈余公积
D、提取法定盈余公积、向投资者分配利润、提取任意盈余公积
6、采用溢价发行股票方式筹集资本，其“股本”科目所登记的金额是（ ）。
A、实际收到的款项 B、实际收到的款项减去付给证券商的费用
C、实际收到的款项加上冻结资金期间利息收入 D、股票面值乘以股份总数
7、企业接受非现金资产投资时，应按（ ）（其不公允的除外）确定非现金资产价值和在注册资本中应享有的份额。
A、投资合同约定的价值B、被投资方确定的价值C、投资方非现金资产的账面价值D、投资方确定的价值
8、有限责任公司在增资扩股时，如有新投资者加入，新加入的投资者缴纳的出资额大于其在注册资本中所占的份额部分，不记入“实收资本”科目，而作为（ ）。
A、盈余公积 B、资本公积 C、未分配利润 D、营业外收入
9、某企业年初未分配利润为160000元，当年实现净利润为320000元，该企业按净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的5％提取任意盈余公积，分配现金股利80000元。则该企业年末未分配利润为（ ）元。
A、320000 B、432000 C、352000 D、480000
10、如果企业的法定盈余公积累计额已达到注册资本的（ ）时可以不再提取。
A、20％ B、50％ C、80％ D、100％
11、如果企业当年实现的净利润为200000元，按10％的比例提取法定盈余公积，在假设年初未分配利润为100000元和假设以前年度有未弥补亏损100000元（用税后利润弥补）的情况下，企业应提取的法定盈余公积分别为（ ）。
A、20000，20000 B、30000，10000 C、30000，20000 D、20000，10000
12、法定盈余公积和任意盈余公积的主要区别在于（ ）。
A、计提的依据不同B、计提的比例不同C、用途不同D、计提的基数不同
二、多项选择题
1、企业增加资本的方式有（ ）。
A、资本公积转增B、盈余公积转增C、新投资者投入D、发放现金股利
2、企业减少实收资本应按法定程序报经批准，一般发生在企业（ ）而需要减资的情况下。
A、资本过剩 B、发生重大亏损 C、投资者要求 D、盈利
3、企业提取的盈余公积经批准可以用于（ ）。
A、弥补亏损 B、职工福利 C、转增资本 D、发放现金股利
4、下列各项中，属于企业留存收益的有（ ）。
A、资本公积 B、法定盈余公积 C、任意盈余公积 D、未分配利润
5、下列各项中会引起年末未分配利润数额变化的是（ ）。
A、企业减资 B、用资本公积转增资本 C、本年利润转入 D、提取盈余公积
三、判断题
1、所有者权益来源于所有者投入的资本和留存收益，不应该包括利得和损失。（ ）
2、企业以盈余公积向投资者分配利润，不会引起留存收益总额的变动。（ ）
3、企业回购本公司股票时，应通过“库存股”科目进行核算。（ ）
4、在溢价发行股票的情况下，企业发行股票取得的收入，应全部作为股本处理。（ ）
5、未分配利润是经过弥补亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积和向投资者分配利润等利润分配之后的剩余利润，它是企业留待以后年度进行分配的历年结存的利润。（ ）
6、在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润。（ ）
7、企业接受的原材料投资，其增值税额不能计入实收资本。（ ）
8、企业不能用盈余公积分配现金股利。（ ）
四、计算分析题
1、甲股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格4元。假定根据约定，甲公司按发行收入的1％向证券公司支付发行费用。假设发行收入已全部收到，发行费用已全部支付，不考虑其他因素。要求：编制甲公司有关的会计分录。
2、乙公司原由投资者A和投资者B共同出资成立，每人出资200000元，各占50％的股份。经营两年后，投资者A和投资者B决定增加公司资本，此时有一新的投资者C要加入乙公司。经有关部门批准后，乙公司实施增资，将实收资本增加到900000元。经三方协商，一致同意，完成下述投入后，三方投资者各拥有乙公司300000元实收资本，并各占乙公司1/3的股份。各投资者的出资情况如下：（1）投资者A以一台设备投入乙公司作为增资，该设备原价180000元，已提折旧95000元，评估确认原价180000元，评估确认净值126000元。（2）投资者B以一批原材料投入乙公司作为增资，该批材料账面价值105000元，评估确认价值110000元，税务部门认定应交增值税额为18700元。投资者B已开具了增值税专用发票。（3）投资者C以银行存款投入乙公司390000元。要求：根据以上资料，分别编制乙公司接受投资者A、投资者B增资时以及投资者C出资时的会计分录。
3、丙公司2007年年初未分配利润为250000元，本年实现净利润为1500000元。本年提取法定盈余公积金150000元，支付现金股利400000元。因扩大经营规模的需要，经批准，丙公司决定将资本公积100000元和盈余公积200000元转增资本。要求：（1）编制丙公司上述业务的会计分录。（2）计算丙公司2007年末“利润分配－未分配利润”科目的期末余额。
4、丁公司2007年12月31日的股份数为8000000股，面值为1元，资本公积（股本溢价）2000000元，盈余公积3000000元，未分配利润6000000元。经股东大会批准，丁公司以现金回购本公司股票1000000股并注销。假定不考虑其他因素。要求：（1）如果丁公司按每股3元回购股票，作出相关的会计分录；（2）如果丁公司按每股5元回购股票，作出相关的会计分录；（3）如果丁公司按每股0.5元回购股票，作出相关的会计分录。
收入、费用和利润习题
一、单项选择题
1、按现行会计制度规定，销售商品采用托收承付方式的，确认收入的时间为（）。
A、发出商品时 B、收到货款时 C、办妥托收手续时 D、在合同约定日
2、下列各项，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（）。
A、出售无形资产收取的价款 B、出售固定资产收取的价款 C、出售原材料收取的价款 D、出售长期股权收取的价款
3、公司完成销售后，如果对方企业未提走所购商品，那么企业应该（）。
A、通过“发出商品”科目核算 B、单独设置“代管商品”备查薄核算
C、通过“受托代销商品”核算 D、通过“委托代销商品”核算
4、下列各项目中，属于工业企业的主营业务收入的是（）。
A、产品销售收入 B、原材料销售收入 C、包装物出租收入 D、购买债券取得的收入
5、甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件（含100件）以上可得到10％的商业折扣。乙公司于2005年8月5日购买该企业产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17％。该企业于8月23日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）
A、2000 B、1800 C、1000 D、900
6、企业采用预收账款方式销售商品，确认收入的时点是（）。
A、收到货款时 B、按合同约定的日期 C、发出商品时 D、收到支付凭证时
7、大华公司委托某商场代销一批产品，代销价款200万元，3个月后收到商场交来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品的50％。大华公司收到清单时向商场开具增值税发票，商场按代销价款的5％收取手续费，该批产品的实际成本为120万元，大华公司应确认的销售收入为（）万元。
A、120 B、100 C、80 D、150
8、委托代销商品中，采用收取手续费方式，委托方计算应支付的代销手续费，所作的会计分录为（）。
A、借：销售费用 贷：主营业务收入 B、借：销售费用 贷：应收账款
C、借：应付账款 贷：主营业务收入 D、借：主营业务收入 贷：应收账款
9、不跨年度劳务收入采用（）确认。
A、完成合同法 B、完工百分比法 C、不确认 D、根据已发生的成本预期能否补偿选择方法
10、企业对于已经发生但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是（）
A、在途物资B、库存商品C、主营业务成本D、发出商品
11、作为收入确认的一种方法，完工百分比法主要适用于（）。
A、商品销售收入的确认 B、提供劳务收入的确认 C、让渡资产使用权收入的确认 D、对外投资收益的确认
12、甲公司为乙公司承建厂房一幢，工期自2006年9月1日至2008年6月30日，总造价3000万元，乙公司2006年付款至总造价的25％，2007年付款至总造价的80％，余款2008年工程完工后结算。该工程2006年发生成本500万元，年末预计尚需发生成本2000万元；2007年发生成本2000万元，年末预计尚需发生成本200万元。则甲公司2007年因该项工程应确认的收入为（）万元。（完工进度按已经发生的成本占估计总成本的比例来确定）
A、2777.78 B、2222.22 C、2177.78 D、1650
13、某企业2007年4月1日向企业转让一项专利权的使用权，为期5年，同时公司承诺提供后续服务。假定A公司2007年4月1日一次性取得专利权使用费300万元，并支付相关税费10.8万元，则甲企业2007年该项业务应确认的收入为（）万元。
A、45 B、60 C、34.20 D、49.20
14、企业为扩大生产经营而发生的业务招待费，应计入（）科目。
A、管理费用 B、财务费用 C、销售费用 D、其他业务成本
15、某工业企业本期的营业收入100万元，营业成本50万元，管理费用10万元，投资收益20万元，所得税18万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元。
A、40 B、42 C、60 D、72
16、根据企业会计制度的规定，企业支付的税款滞纳金应当计入（）科目。
A、财务费用 B、其他业务支出 C、销售费用 D、营业外支出
二、多项选择题
1、下列各项中，属于收入确认条件的有（）。
A、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
B、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；
C、收入的金额能够可靠地计量；
D、相关的经济利益很可能流入企业；
E、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
2、按现行会计制度的规定，下列项目中，不应确认为收入的是（）。
A、固定资产出售收入 B、设备出租收入 C、罚款收入 D、销售商品收取的增值税
3、甲公司在2007年3月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为10000元，增值税额为1700元。该批商品成本为5000元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。乙公司在2007年3月27日支付货款。2007年5月9日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关退货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司5月所作的会计处理为（）。
A、借：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700贷：银行存款11500财务费用200
B、借：库存商品5000贷：主营业务成本5000
C、借：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700贷：银行存款11466财务费用234
D、借：库存商品4900贷：主营业务成本4900
4、在完工百分比法中，确定完工比例的方法有（）。
A、按专业测量师测量的结果确定 B、按提供的劳务量占应提供劳务总量的比例确定
C、按劳务各期耗时长短来确定 D、按已发生成本占估计总成本的比例来确定
5、按照现行制度的规定，下列说法中正确的有（）。
A、出租专利权取得的使用费收入属于让渡资产使用权取得的收入
B、如果合同协议规定使用费一次支付，且不提供后续服务的，应视同该资产的销售一次确认收入
C、如果合同协议规定使用费一次支付，需要提供后续服务的，应在合同规定的有效期内分期确认收入。
D、如果合同规定分期支付使用费的，应按合同规定的收款时间和金额或合同规定的收费方法计算的金额分期确认收入
6、企业费用的主要内容包括（）。
A、主营业务成本 B、营业税金及附加 C、销售费用 D、管理费用
7、企业在计提下列各项减值准备时，应通过“资产减值损失”科目核算的有 ( )
A、坏账准备 B、存货跌价准备 C、无形资产减值准备 D、固定资产减值准备
8、下列项目中，应列入财务费用的有（）。
A、银行存款的利息收入 B、外币兑换发生的汇兑损失 C、金融机构手续费 D、购货方享受的现金折扣
9、企业对外提供的下列各项劳务中，应当在本年度全部确认收入或按完工百分比法确认收入的有（）。
A、本年度开始并完成的装修工程所取得的收入
B、年末未完工但劳务的交易结果能可靠估计的装修工程，按完工百分比法计算的收入
C、年末未完工但劳务的交易结果不能可靠估计的装修工程，按完工百分比法计算的收入
D、年末已完工但已经发生的劳务成本全部不能得到补偿的装修工程，按合同规定计算的收入
10、下列各项，影响企业营业利润的有（）。
A、管理费用 B、营业税金及附加 C、所得税费用 D、投资收益
11、下列情形中，商品所有权上的风险尚未转移的有（）。
A、企业发出商品一批，货款已经结算，但由于商品质量与合同不符，可能遭受退货
B、企业已经收到货款，发货单也已交给对方，但客户尚未把货提走
C、售出的商品中附有退货条款，但无法确定其退货的可能性
D、发出一批商品，委托某单位代为销售
12、下列税金中应列入管理费用的有（）。
A、印花税 B、土地增值税 C、房产税 D、土地使用税
13、下列费用中，应当作为管理费用核算的有（）。
A、排污费 B、业务招待费 C、矿产资源补偿费 D、管理部门固定资产修理费
14、下列各项中，属于企业销售费用核算范围的是（）。
A、广告费 B、业务招待费 C、预计产品质量保证损失 D、专设销售机构发生的固定资产修理费
15、下列项目中，应计入营业外支出的有（）。
A、出售无形资产净损失 B、火灾造成的存货损毁净损失 C、交纳的税收滞纳金 D、公益性捐赠支出
16、下列项目属于营业外收入的有（）。
A、转让无形资产所有权取得的收入 B、固定资产处置利得 C、无法支付的应付账款 D、出租固定资产的收入
17、下列哪些项目属于其他业务成本核算的内容（）。
A、出售固定资产发生的清理费 B、出租无形资产支付的服务费
C、销售材料结转的材料成本 D、出售无形资产结转的无形资产的摊余价值
18、在以完工百分比法确认劳务收入时，必须具备的条件主要包括（）。
A、劳务合同的款项已经收到 B、合同总收入和总成本能可靠地计量
C、劳务的完成程度能够可靠地确定 D、与交易相关的经济利益能够流入企业
三、判断题
1、现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。（）
2、企业在年终结转利润后，“本年利润”科目没有余额。（）
3、企业对于跨年度且期末能对交易结果作出可靠估计的劳务，应采用完工百分比法确认收入。（）
4、工业企业为扩展销售市场所发生的业务招待费，应计入销售费用。（）
5、企业06年销售的产品在07年5月14日发生退回，企业应该冲减06年的销售收入，并抵减07年的应纳税所得额。（）
6、劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的，如已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。（）
7、企业在确定商品销售收入时，不考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让。（）
8、收入能够导致企业所有者权益增加，但导致所有者权益增加的不一定都是收入。（）
9、“发出商品”科目的期末余额应并入资产负债表“存货”项目反映。（）
10、委托代销商品中，受托方收到代销手续费的时候，应该冲减企业的销售费用和应付账款。（）
11、如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，应按完工百分比法确认收入。（）
12、企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为其他业务收入。（）
四、计算分析题
1、甲企业于2007年10月1日为某公司研制开发A产品，合同规定的研制开发期为5个月，合同总收入1600000元，至2007年12月31日已发生费用640000元（假定均用银行存款支付），预收研制开发款1000000元。预计整个研制开发工程完工的总成本为1000000元。此外，经专业测量师测量，至2007年12月31日，研制开发工作的完工程度为70％。
要求：
（1）编制甲企业预收研制开发款与支付研制开发费用的会计分录;
（2）按专业测量师测量的研制开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度，确定2007年的劳务收入与成本，并编制有关会计分录。
2、远洋公司委托A单位代销一批商品，该批产品的销售价格为500000元（不含增值税），成本为380000元。月末时收到代销清单且代销的商品全部售出，代销手续费为商品销售价格（不含增值税）的8%。该批商品的增值税率为17%，代销款已收到。
要求：分别作出远洋公司和A企业委托代销的账务处理。
3、远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）系工业企业。为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%；适用的所得税率为33%。销售单价除标明为含税价格者外，均为不含增值税价格。远洋公司按单项存货计提存货跌价损失准备。
远洋公司2007年12月发生如下业务：
（1）12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20000元，单位销售成本为10000元。
（2）12月10日，以分期收款销售方式向乙企业销售B产品30件，单价为12000元，单位销售成本为5000元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数交存银行。
（3）12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。当日收取面值为819000元的票据一张。
（4）12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为2000元，单位销售成本为1000元，其销售收入400000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
（5）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元，款项已收存银行。
（6）12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。
（7）12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税8377.6元。
要求；根据上述业务编制相关的会计分录。（答案中的金额以元为单位；“应交税费”科目需写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目）
五、综合题
远洋公司系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为33%。销售单价除标明外，均为不含增值税价格。远洋公司2006年12月1日起发生以下业务（除特别标明外均为主营业务）：
（1）12月6日，向B公司销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为2000万元，增值税发票注明售价3000万元。远洋公司在销售时办妥托收手续后，得知B企业资金周转发生暂时困难，难以及时支付货款。
（2）12月9日，销售一批商品给C公司，增值税发票上售价为4000万元，实际成本为2500万元。远洋公司已确认收入，货款尚未收到。货到后C公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让，12月12日远洋公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。
（3）12月13日，与D公司签订受托代销协议：D公司委托远洋公司销售代销商品100件，协议规定：远洋公司应按每件35万元的价格对外销售，D公司按售价的10%支付远洋公司手续费。远洋公司当日收到商品。
（4）12月16日，向E公司销售大型机器，售价为8000万元，合同规定由远洋公司负责安装调试，并于发货日预收全部售价的30%，余款于安装调试完毕经E公司检验合格后予以支付。商品已经发出，该大型机器的实际成本为6400万元。预收款项已于当日如数收存银行。至12月31日安装正在进行中，已发生安装成本20万元，其中原材料费用18万元，其余以银行存款支付。预计次年安装完毕。（该公司设置“劳务成本”科目）
（5）12月19日，向F公司销售大型机器，售价为1000万元，实际成本为800万元，货款已经收到。同时接受F公司委托负责该产品安装任务，安装期2个月，合同总收入45万元（含增值税），至年底已预收款项18万元，实际发生成本7.5万元，其中原材料费用7万元，其余以银行存款支付。预计还会发生成本15万元，采用实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。
（6）12月20日，销售来自于D公司的受托代销商品80件，并向买方开具增值税发票。同时将代销清单交与D公司。同时向D公司支付商品代销款（已扣手续费）。
要求：根据上述业务编制相关会计分录。
一、单项选择题
1、企业的应付账款确实无法支付的，经确认后作为（）处理。
A、坏账准备B、资本公积C、营业外收入D、其他业务收入
2、下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（）
A、构成工资总额的各组成部分
B、因解除与职工的劳动关系给予的补偿
C、工会经费和职工教育经费
D、医疗保险费、养老保险费等社会保险费
3、企业缴纳当月的增值税，应通过的账户是（）。
A、应交税费－应交增值税（转出多交增值税）
B、应交税费－应交增值税（转出未交增值税）
C、应交税费－未交增值税
D、应交税费－应交增值税（已交税金）
4、委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后直接出售的应税消费品，其由受托方代扣代交的消费税，应计入（）账户。
A、管理费用
B、委托加工物资
C、营业税金及附加
D、应交税费－应交消费税
5、甲企业因采购商品开出3个月期限的商业票据一张，该票据的票面价值为400000元，票面年利率为10％，该应付票据到期时，企业应支付的金额为（）元。
A、400000B、440000C、410000D、415000
6、甲公司为增值税一般纳税人企业。因山洪暴发毁损库存材料一批，实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。甲企业购入材料的增值税税率为17％，该批毁损原材料的非常损失净额是（）元。
A、7600B、18800C、8400D、11000
7、下列不应征缴营业税的是（）。
A、销售不动产一栋
B、邮电部门销售信封
C、某汽车修理厂修理汽车
D、保险公司的承保业务
8、甲公司结算本月应付职工工资共300000元，代扣职工个人所得税5000元，实发工资295000元，该企业会计处理中，不正确的是（）。
A、借：管理费用300000贷：应付职工薪酬－工资300000
B、借：应付职工薪酬－工资5000贷：应交税费－应交个人所得税5000
C、借：其他应收款5000贷：应交税费－应交个人所得税5000
D、借：应付职工薪酬－工资295000贷：银行存款295000
9、企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款时，应借记（）科目。
A、材料采购
B、应交税费－应交增值税（进项税额）
C、库存商品
D、应付账款
10、下列各项开支中，不应从“应付职工薪酬－福利费”反映的是（ ）。
A、职工医药费B、职工生活困难补助C、职工食堂补助费用D、抚恤费
11、企业将自产货物作为集体福利消费，应视同销售货物计算应交增值税，应借记（）科目，贷记“库存商品”“应交税费－应交增值税”等科目。
A、营业外支出B、应付职工薪酬C、盈余公积D、在建工程
12、某企业根据通过的利润分配方案确认应付给投资者的利润时，应贷记（）科目。
A、利润分配－分配股利B、利润分配－应付利润C、应付股利D、应付账款
13、企业收取的包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（）科目。
A、营业外收入B、其他业务收入C、其他应付款D、其他应收款
14、企业发生的下列各项税金，不通过管理费用核算的是（）。
A、房产税B、印花税C、土地使用税D、增值税
15、小规模纳税人企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20000元，增值税3400元，在购入材料过程中另支付运杂费500元，已知运输费用的抵扣率为7％，则企业该批原材料的入账价值为（ ）元。
A、19500B、23900C、20500D、23300
16、企业签发并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期且未签发新的票据时，将应付票据账面余额转入（ ）。
A、应收账款B、应付账款C、坏账损失D、其他应付款
17、甲公司为一般纳税人企业，将外购材料用于修建厂房时，关于增值税部分其正确的会计处理是（ ）。
A、作为销项税额处理
B、作进项税额转出处理，并将进项税额转入在建工程成本
C、作进项税额不得抵扣处理
D、将进项税额计入存货成本
18、某一般纳税人企业盘点时发现外购商品变质损失，实际成本为50万元，售价为60万元，增值税率为17％，其计入“待处理财产损溢”科目的金额为（ ）万元。
A、50B、60.2C、58.5D、70.2
19、甲公司本月收回委托加工应税消费品时，支付加工费5000元，消费税600元，该消费品加工用原材料为15000元，收回后用于连续加工生产应税消费品，则应计入委托加工物资的成本为（ ）元。
A、21600B、15600C、20000D、5600
20、企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当据受益原则，按该产品的（ ）计入相关成本或损益。
A、公允价值B、重置成本C、该种产品平均售价D、实际成本
二、多项选择题
1、在进行会计核算时，若贷记“应付职工薪酬－福利费”，则对应借记的科目有（）。
A、制造费用B、销售费用C、生产成本D、管理费用
2、下列各项工资中，不应由“管理费用”列支的有（）。
A、生产人员工资B、行政人员工资C、车间管理人员工资D、医务人员工资
3、企业下列各项行为中，应视同销售必须计算缴纳增值税销项税额的有（ ）
A、将货物对外捐赠
B、销售代销货物
C、委托他人代销货物
D、委托他人保管货物
4、企业下列各项行为中，应作为增值税进项税额转出处理的有（）。
A、工程项目领用本企业的材料
B、工程项目领用本企业的产品
C、非常损失造成的存货盘亏
D、以产品对外投资
5、企业支付短期利息时，可能借记的会计科目有（ ）。
A、短期借款B、预提费用C、应付利息D、财务费用
6、“预收账款”科目贷方登记（）。
A、预收货款金额
B、企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额
C、退回对方多付的货款
D、购货方补付的货款
7、下列各项中，一定计入“财务费用”的有（）。
A、支付银行承兑汇票的手续费
B、期末计算带息商业汇票的利息
C、销售企业实际发生的现金折扣
D、长期借款计提的利息
8、甲企业为一般纳税人企业，其购进货物支付了相关税金，应计入货物成本的有（ ）。
A、与客户签订购货合同支付了印花税
B、购入工程物资时支付了增值税，取得对方开具的专用发票
C、进口商品支付的关税
D、购买一批材料，预计将用于食堂，已支付了增值税，取得对方开具的专用发票
9、下列属于其他应付款核算范围的有（）。
A、职工未按期领取的工资
B、应付经营租入固定资产租金
C、存出投资款
D、应付、暂收所属单位、个人的款项
10、长期借款的利息有可能计入的账户有（）。
A、研发支出 B、财务费用C、管理费用D、在建工程
11、企业应交营业税可以计入（）科目。
A、管理费用B、其他业务支出C、固定资产清理D、营业税金及附加
12、甲公司本期实际上交增值税450000元，消费税240000元，营业税220000元，该企业适用的城市维护建设税税率为7％，下列处理正确的是（ ）。
A、甲公司应交的城建税为63700元
B、甲公司计算城建税时，借记“营业税金及附加”科目
C、甲公司应以实际交纳的增值税、消费税、营业税为计税依据
D、甲公司应以应交纳的增值税、消费税、营业税为计税依据
13、甲公司为电器生产企业，共有职工300人，其中250为直接参加生产人员，30人为车间管理人员，20人为厂部管理人员。2007年2月14日，甲公司以其生产的电咖啡壶作为职工春节福利发放给职工，其成本为每台300元，市场售价为每台500元，甲公司适用的增值税率为17％，下列会计处理不正确的是（ ）。
A、借：生产成本 146250 制造费用 17550 管理费用 11700 贷：应付职工薪酬－非货币性福利 175500
B、借：生产成本 96250 制造费用 11550 管理费用 7700 贷：应付职工薪酬 115500
C、借：应付职工薪酬 115500贷：库存商品 90000 应交税费－应交增值税（销项税额）25500
D、借：主营业务成本 90000 贷：库存商品 90000
三、判断题
1、短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算（ ）。
2、对企业来说，从会计核算上看增值税是与企业损益无关的税金 （ ）。
3、企业购入货物验收入库后，若发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表有关负债项目内 （ ）。
4、企业向股东宣告的现金股利，在尚未支付给股东之前，是企业股东权益的一个组成部分（ ）。
5、“长期借款”账户的月末余额，反映企业尚未支付的各种长期借款的本金（）。
6、甲公司按合同约定，由外部机修公司对其数控车床进行修理，甲公司据合同应付机修公司修理费10000元，增值税1700元。若上述款项均未支付，甲公司应贷记“应付账款”10000元，贷记“应交税费－应交增值税（销项税额）”1700元（ ）。
7、甲公司为增值税一般纳税人企业，其下属独立核算的乙公司为小规模纳税人企业。乙公司销售产品一批，开据普通发票中注明货款36888元，已知甲公司适用增值税率为17％，乙公司征收率为4％，则其应纳增值税为5359.79元。（ ）
8、企业无法支付的到期商业汇票，应按应付本息金额将其转入“应付账款”科目（）。
9、企业以自己产品赠送他人，由于会计处理时不作销售核算，所以不用计算增值税（）。
10、一般纳税人企业购入货物时支付的增值税，均应先通过“应交税费－应交增值税（进项税额”科目核算，然后再将购入货物不能抵扣的增值税进项税额从“应交税费－应交增值税”科目转出。（）
11、职工因公伤赴外地就医路费应计入“管理费用”，在当期损益列支（）。
12、企业只有在对外销售应税消费品时才应交消费税。（ ）
13、企业长期借款所发生的利息支出，应在实际支付时计入在建工程成本或当期损益。（ ）
14、对于确实无法支付的应付账款，应计入当期损益（ ）。
15、企业委托加工应税消费品在收回后，应将由受托方代扣代缴的消费税计入相关成本（ ）。
16、由于企业交纳的消费税属于价内税，因此应将应交消费税计入“营业税金及附加”（ ）。
17、对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产成本；在竣工决算后发生的，应作为当期费用处理。（）
四、计算分析题
1、某企业2000年4月份发生如下经济业务：
⑴根据供电部门通知，企业本月应付电费6万元。其中生产车间电费5万元，企业行政管理部门电费1万元。
⑵购入不需要安装的设备一台，价款及价外费用100000元，增值税专用发票上注明的增值税额17000元，款项尚未支付。
⑶生产车间委托外单位修理机器设备，对方开据的专用发票上注明修理费用2000元，增值税额340元，款项已用银行存款支付。
⑷库存材料因意外火灾毁损一批，对方开来的专用发票上注明修理费用8000元，增值税额1360元，款项已用银行存款支付。
⑸建造厂房领用生产用原材料20000元，其购入时支付的增值税为3400元。
⑹医务室维修领用原材料2000元，其购入时支付的增值税为340元。
⑺出售一栋办公楼，出售收入640000元已存入银行。该办公楼的账面原价为800000元，已提折旧200000元；出售过程中用银行存款支付清理费用10000元。销售该项固定资产适用的营业税税率为5％
要求：编制上述业务会计分录。
2、甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲企业对材料采用计划成本核算。有关资料如下：
⑴甲企业发出材料一批，计划成本为70000元，材料成本差异率为2％。
⑵按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用4600元（不含增值税），以及增值税782元和消费税4000元。⑶甲企业用银行存款支付往返运杂费600元（不考虑增值税进项税额）。
⑷甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80000元，该批材料已验收入库。
要求：编制甲企业委托加工材料发出、支付相关税费和入库有关的会计分录（对于“应交税费”账户，需列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏）。
3、长江公司为家电生产企业，共有职工310人，其中生产工人200人，车间管理人员15人，行政管理人员20人，销售人员15人，在建工程人员60人。长江公司适用的增值税税率为17％。
2007年12月份发生如下经济业务：
（1）本月应付职工工资总额为380万元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为200万元，车间管理人员工资为30万元，企业行政管理人员工资为50万元，销售人员工资40万元，在建工程人员工资60万元。
（2）以其自己生产的某种电暖气发放给公司每名职工，每台电暖气的成本为800元，市场售价为每台1000元。
（3）为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用，为副总裁以上高级管理人员人每人租赁一套住房。长江公司现有总部部门经理以上职工共10人，假定所提供汽车每月共计提折旧2万元；现有副总裁以上职工3人，所提供住房每月的总租金2万元。
（4）用银行存款支付副总裁以上职工住房租金2万元。
（5）发放本月应付职工工资总额380万元，代扣职工房租10万元，企业代垫职工家属医药费2万元，代扣个人所得税20万元，余款用银行存款支付。
(6)上交个人所得税20万元。
(7)下设的职工食堂维修领用原材料5万元，其购入时支付的增值税0.85万元。
要求：编制上述业务的会计分录。
所有者权益习题
一、单项选择题
1、下列各项中，能够引起企业所有者权益减少的是（ ）。
A、以资本公积转增资本 B、股东大会宣告派发现金股利 C、提取法定盈余公积 D、以盈余公积弥补亏损
2、我国《公司法》规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币性财产作价出资。全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的（ ）。
A、10％ B、25％ C、30％ D、50％
3、甲公司收到乙公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同约定的价值（不含进项税额）为400000元，增值税进项税额为68000元。乙公司已开具了增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允许抵扣，不考虑其他因素，甲公司应计入实收资本的金额为（ ）元。
A、400000 B、468000 C、424000 D、366000
4、某企业委托券商代理发行股票1000万股，每股面值1元，每股发行价格6元。按发行价格的1％支付券商发行费用，该企业在收到股款时，应记入“资本公积”科目的金额为（ ）万元。
A、4930 B、4940 C、4950 D、5000
5、下列有关利润分配的顺序中，正确的是（ ）。
A、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润
B、向投资者分配利润、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积
C、向投资者分配利润、提取任意盈余公积、提取法定盈余公积
D、提取法定盈余公积、向投资者分配利润、提取任意盈余公积
6、采用溢价发行股票方式筹集资本，其“股本”科目所登记的金额是（ ）。
A、实际收到的款项 B、实际收到的款项减去付给证券商的费用
C、实际收到的款项加上冻结资金期间利息收入 D、股票面值乘以股份总数
7、企业接受非现金资产投资时，应按（ ）（其不公允的除外）确定非现金资产价值和在注册资本中应享有的份额。
A、投资合同约定的价值B、被投资方确定的价值C、投资方非现金资产的账面价值D、投资方确定的价值
8、有限责任公司在增资扩股时，如有新投资者加入，新加入的投资者缴纳的出资额大于其在注册资本中所占的份额部分，不记入“实收资本”科目，而作为（ ）。
A、盈余公积 B、资本公积 C、未分配利润 D、营业外收入
9、某企业年初未分配利润为160000元，当年实现净利润为320000元，该企业按净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的5％提取任意盈余公积，分配现金股利80000元。则该企业年末未分配利润为（ ）元。
A、320000 B、432000 C、352000 D、480000
10、如果企业的法定盈余公积累计额已达到注册资本的（ ）时可以不再提取。
A、20％ B、50％ C、80％ D、100％
11、如果企业当年实现的净利润为200000元，按10％的比例提取法定盈余公积，在假设年初未分配利润为100000元和假设以前年度有未弥补亏损100000元（用税后利润弥补）的情况下，企业应提取的法定盈余公积分别为（ ）。
A、20000，20000 B、30000，10000 C、30000，20000 D、20000，10000
12、法定盈余公积和任意盈余公积的主要区别在于（ ）。
A、计提的依据不同B、计提的比例不同C、用途不同D、计提的基数不同
二、多项选择题
1、企业增加资本的方式有（ ）。
A、资本公积转增B、盈余公积转增C、新投资者投入D、发放现金股利
2、企业减少实收资本应按法定程序报经批准，一般发生在企业（ ）而需要减资的情况下。
A、资本过剩 B、发生重大亏损 C、投资者要求 D、盈利
3、企业提取的盈余公积经批准可以用于（ ）。
A、弥补亏损 B、职工福利 C、转增资本 D、发放现金股利
4、下列各项中，属于企业留存收益的有（ ）。
A、资本公积 B、法定盈余公积 C、任意盈余公积 D、未分配利润
5、下列各项中会引起年末未分配利润数额变化的是（ ）。
A、企业减资 B、用资本公积转增资本 C、本年利润转入 D、提取盈余公积
三、判断题
1、所有者权益来源于所有者投入的资本和留存收益，不应该包括利得和损失。（ ）
2、企业以盈余公积向投资者分配利润，不会引起留存收益总额的变动。（ ）
3、企业回购本公司股票时，应通过“库存股”科目进行核算。（ ）
4、在溢价发行股票的情况下，企业发行股票取得的收入，应全部作为股本处理。（ ）
5、未分配利润是经过弥补亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积和向投资者分配利润等利润分配之后的剩余利润，它是企业留待以后年度进行分配的历年结存的利润。（ ）
6、在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润。（ ）
7、企业接受的原材料投资，其增值税额不能计入实收资本。（ ）
8、企业不能用盈余公积分配现金股利。（ ）
四、计算分析题
1、甲股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格4元。假定根据约定，甲公司按发行收入的1％向证券公司支付发行费用。假设发行收入已全部收到，发行费用已全部支付，不考虑其他因素。要求：编制甲公司有关的会计分录。
2、乙公司原由投资者A和投资者B共同出资成立，每人出资200000元，各占50％的股份。经营两年后，投资者A和投资者B决定增加公司资本，此时有一新的投资者C要加入乙公司。经有关部门批准后，乙公司实施增资，将实收资本增加到900000元。经三方协商，一致同意，完成下述投入后，三方投资者各拥有乙公司300000元实收资本，并各占乙公司1/3的股份。各投资者的出资情况如下：（1）投资者A以一台设备投入乙公司作为增资，该设备原价180000元，已提折旧95000元，评估确认原价180000元，评估确认净值126000元。（2）投资者B以一批原材料投入乙公司作为增资，该批材料账面价值105000元，评估确认价值110000元，税务部门认定应交增值税额为18700元。投资者B已开具了增值税专用发票。（3）投资者C以银行存款投入乙公司390000元。要求：根据以上资料，分别编制乙公司接受投资者A、投资者B增资时以及投资者C出资时的会计分录。
3、丙公司2007年年初未分配利润为250000元，本年实现净利润为1500000元。本年提取法定盈余公积金150000元，支付现金股利400000元。因扩大经营规模的需要，经批准，丙公司决定将资本公积100000元和盈余公积200000元转增资本。要求：（1）编制丙公司上述业务的会计分录。（2）计算丙公司2007年末“利润分配－未分配利润”科目的期末余额。
4、丁公司2007年12月31日的股份数为8000000股，面值为1元，资本公积（股本溢价）2000000元，盈余公积3000000元，未分配利润6000000元。经股东大会批准，丁公司以现金回购本公司股票1000000股并注销。假定不考虑其他因素。要求：（1）如果丁公司按每股3元回购股票，作出相关的会计分录；（2）如果丁公司按每股5元回购股票，作出相关的会计分录；（3）如果丁公司按每股0.5元回购股票，作出相关的会计分录。
收入、费用和利润习题
一、单项选择题
1、按现行会计制度规定，销售商品采用托收承付方式的，确认收入的时间为（）。
A、发出商品时 B、收到货款时 C、办妥托收手续时 D、在合同约定日
2、下列各项，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（）。
A、出售无形资产收取的价款 B、出售固定资产收取的价款 C、出售原材料收取的价款 D、出售长期股权收取的价款
3、公司完成销售后，如果对方企业未提走所购商品，那么企业应该（）。
A、通过“发出商品”科目核算 B、单独设置“代管商品”备查薄核算
C、通过“受托代销商品”核算 D、通过“委托代销商品”核算
4、下列各项目中，属于工业企业的主营业务收入的是（）。
A、产品销售收入 B、原材料销售收入 C、包装物出租收入 D、购买债券取得的收入
5、甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件（含100件）以上可得到10％的商业折扣。乙公司于2005年8月5日购买该企业产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17％。该企业于8月23日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）
A、2000 B、1800 C、1000 D、900
6、企业采用预收账款方式销售商品，确认收入的时点是（）。
A、收到货款时 B、按合同约定的日期 C、发出商品时 D、收到支付凭证时
7、大华公司委托某商场代销一批产品，代销价款200万元，3个月后收到商场交来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品的50％。大华公司收到清单时向商场开具增值税发票，商场按代销价款的5％收取手续费，该批产品的实际成本为120万元，大华公司应确认的销售收入为（）万元。
A、120 B、100 C、80 D、150
8、委托代销商品中，采用收取手续费方式，委托方计算应支付的代销手续费，所作的会计分录为（）。
A、借：销售费用 贷：主营业务收入 B、借：销售费用 贷：应收账款
C、借：应付账款 贷：主营业务收入 D、借：主营业务收入 贷：应收账款
9、不跨年度劳务收入采用（）确认。
A、完成合同法 B、完工百分比法 C、不确认 D、根据已发生的成本预期能否补偿选择方法
10、企业对于已经发生但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是（）
A、在途物资B、库存商品C、主营业务成本D、发出商品
11、作为收入确认的一种方法，完工百分比法主要适用于（）。
A、商品销售收入的确认 B、提供劳务收入的确认 C、让渡资产使用权收入的确认 D、对外投资收益的确认
12、甲公司为乙公司承建厂房一幢，工期自2006年9月1日至2008年6月30日，总造价3000万元，乙公司2006年付款至总造价的25％，2007年付款至总造价的80％，余款2008年工程完工后结算。该工程2006年发生成本500万元，年末预计尚需发生成本2000万元；2007年发生成本2000万元，年末预计尚需发生成本200万元。则甲公司2007年因该项工程应确认的收入为（）万元。（完工进度按已经发生的成本占估计总成本的比例来确定）
A、2777.78 B、2222.22 C、2177.78 D、1650
13、某企业2007年4月1日向企业转让一项专利权的使用权，为期5年，同时公司承诺提供后续服务。假定A公司2007年4月1日一次性取得专利权使用费300万元，并支付相关税费10.8万元，则甲企业2007年该项业务应确认的收入为（）万元。
A、45 B、60 C、34.20 D、49.20
14、企业为扩大生产经营而发生的业务招待费，应计入（）科目。
A、管理费用 B、财务费用 C、销售费用 D、其他业务成本
15、某工业企业本期的营业收入100万元，营业成本50万元，管理费用10万元，投资收益20万元，所得税18万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元。
A、40 B、42 C、60 D、72
16、根据企业会计制度的规定，企业支付的税款滞纳金应当计入（）科目。
A、财务费用 B、其他业务支出 C、销售费用 D、营业外支出
二、多项选择题
1、下列各项中，属于收入确认条件的有（）。
A、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
B、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；
C、收入的金额能够可靠地计量；
D、相关的经济利益很可能流入企业；
E、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
2、按现行会计制度的规定，下列项目中，不应确认为收入的是（）。
A、固定资产出售收入 B、设备出租收入 C、罚款收入 D、销售商品收取的增值税
3、甲公司在2007年3月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为10000元，增值税额为1700元。该批商品成本为5000元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。乙公司在2007年3月27日支付货款。2007年5月9日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关退货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司5月所作的会计处理为（）。
A、借：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700贷：银行存款11500财务费用200
B、借：库存商品5000贷：主营业务成本5000
C、借：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700贷：银行存款11466财务费用234
D、借：库存商品4900贷：主营业务成本4900
4、在完工百分比法中，确定完工比例的方法有（）。
A、按专业测量师测量的结果确定 B、按提供的劳务量占应提供劳务总量的比例确定
C、按劳务各期耗时长短来确定 D、按已发生成本占估计总成本的比例来确定
5、按照现行制度的规定，下列说法中正确的有（）。
A、出租专利权取得的使用费收入属于让渡资产使用权取得的收入
B、如果合同协议规定使用费一次支付，且不提供后续服务的，应视同该资产的销售一次确认收入
C、如果合同协议规定使用费一次支付，需要提供后续服务的，应在合同规定的有效期内分期确认收入。
D、如果合同规定分期支付使用费的，应按合同规定的收款时间和金额或合同规定的收费方法计算的金额分期确认收入
6、企业费用的主要内容包括（）。
A、主营业务成本 B、营业税金及附加 C、销售费用 D、管理费用
7、企业在计提下列各项减值准备时，应通过“资产减值损失”科目核算的有 ( )
A、坏账准备 B、存货跌价准备 C、无形资产减值准备 D、固定资产减值准备
8、下列项目中，应列入财务费用的有（）。
A、银行存款的利息收入 B、外币兑换发生的汇兑损失 C、金融机构手续费 D、购货方享受的现金折扣
9、企业对外提供的下列各项劳务中，应当在本年度全部确认收入或按完工百分比法确认收入的有（）。
A、本年度开始并完成的装修工程所取得的收入
B、年末未完工但劳务的交易结果能可靠估计的装修工程，按完工百分比法计算的收入
C、年末未完工但劳务的交易结果不能可靠估计的装修工程，按完工百分比法计算的收入
D、年末已完工但已经发生的劳务成本全部不能得到补偿的装修工程，按合同规定计算的收入
10、下列各项，影响企业营业利润的有（）。
A、管理费用 B、营业税金及附加 C、所得税费用 D、投资收益
11、下列情形中，商品所有权上的风险尚未转移的有（）。
A、企业发出商品一批，货款已经结算，但由于商品质量与合同不符，可能遭受退货
B、企业已经收到货款，发货单也已交给对方，但客户尚未把货提走
C、售出的商品中附有退货条款，但无法确定其退货的可能性
D、发出一批商品，委托某单位代为销售
12、下列税金中应列入管理费用的有（）。
A、印花税 B、土地增值税 C、房产税 D、土地使用税
13、下列费用中，应当作为管理费用核算的有（）。
A、排污费 B、业务招待费 C、矿产资源补偿费 D、管理部门固定资产修理费
14、下列各项中，属于企业销售费用核算范围的是（）。
A、广告费 B、业务招待费 C、预计产品质量保证损失 D、专设销售机构发生的固定资产修理费
15、下列项目中，应计入营业外支出的有（）。
A、出售无形资产净损失 B、火灾造成的存货损毁净损失 C、交纳的税收滞纳金 D、公益性捐赠支出
16、下列项目属于营业外收入的有（）。
A、转让无形资产所有权取得的收入 B、固定资产处置利得 C、无法支付的应付账款 D、出租固定资产的收入
17、下列哪些项目属于其他业务成本核算的内容（）。
A、出售固定资产发生的清理费 B、出租无形资产支付的服务费
C、销售材料结转的材料成本 D、出售无形资产结转的无形资产的摊余价值
18、在以完工百分比法确认劳务收入时，必须具备的条件主要包括（）。
A、劳务合同的款项已经收到 B、合同总收入和总成本能可靠地计量
C、劳务的完成程度能够可靠地确定 D、与交易相关的经济利益能够流入企业
三、判断题
1、现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。（）
2、企业在年终结转利润后，“本年利润”科目没有余额。（）
3、企业对于跨年度且期末能对交易结果作出可靠估计的劳务，应采用完工百分比法确认收入。（）
4、工业企业为扩展销售市场所发生的业务招待费，应计入销售费用。（）
5、企业06年销售的产品在07年5月14日发生退回，企业应该冲减06年的销售收入，并抵减07年的应纳税所得额。（）
6、劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的，如已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。（）
7、企业在确定商品销售收入时，不考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让。（）
8、收入能够导致企业所有者权益增加，但导致所有者权益增加的不一定都是收入。（）
9、“发出商品”科目的期末余额应并入资产负债表“存货”项目反映。（）
10、委托代销商品中，受托方收到代销手续费的时候，应该冲减企业的销售费用和应付账款。（）
11、如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，应按完工百分比法确认收入。（）
12、企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为其他业务收入。（）
四、计算分析题
1、甲企业于2007年10月1日为某公司研制开发A产品，合同规定的研制开发期为5个月，合同总收入1600000元，至2007年12月31日已发生费用640000元（假定均用银行存款支付），预收研制开发款1000000元。预计整个研制开发工程完工的总成本为1000000元。此外，经专业测量师测量，至2007年12月31日，研制开发工作的完工程度为70％。
要求：
（1）编制甲企业预收研制开发款与支付研制开发费用的会计分录;
（2）按专业测量师测量的研制开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度，确定2007年的劳务收入与成本，并编制有关会计分录。
2、远洋公司委托A单位代销一批商品，该批产品的销售价格为500000元（不含增值税），成本为380000元。月末时收到代销清单且代销的商品全部售出，代销手续费为商品销售价格（不含增值税）的8%。该批商品的增值税率为17%，代销款已收到。
要求：分别作出远洋公司和A企业委托代销的账务处理。
3、远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）系工业企业。为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%；适用的所得税率为33%。销售单价除标明为含税价格者外，均为不含增值税价格。远洋公司按单项存货计提存货跌价损失准备。
远洋公司2007年12月发生如下业务：
（1）12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20000元，单位销售成本为10000元。
（2）12月10日，以分期收款销售方式向乙企业销售B产品30件，单价为12000元，单位销售成本为5000元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数交存银行。
（3）12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。当日收取面值为819000元的票据一张。
（4）12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为2000元，单位销售成本为1000元，其销售收入400000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
（5）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元，款项已收存银行。
（6）12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。
（7）12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税8377.6元。
要求；根据上述业务编制相关的会计分录。（答案中的金额以元为单位；“应交税费”科目需写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目）
五、综合题
远洋公司系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为33%。销售单价除标明外，均为不含增值税价格。远洋公司2006年12月1日起发生以下业务（除特别标明外均为主营业务）：
（1）12月6日，向B公司销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为2000万元，增值税发票注明售价3000万元。远洋公司在销售时办妥托收手续后，得知B企业资金周转发生暂时困难，难以及时支付货款。
（2）12月9日，销售一批商品给C公司，增值税发票上售价为4000万元，实际成本为2500万元。远洋公司已确认收入，货款尚未收到。货到后C公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让，12月12日远洋公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。
（3）12月13日，与D公司签订受托代销协议：D公司委托远洋公司销售代销商品100件，协议规定：远洋公司应按每件35万元的价格对外销售，D公司按售价的10%支付远洋公司手续费。远洋公司当日收到商品。
（4）12月16日，向E公司销售大型机器，售价为8000万元，合同规定由远洋公司负责安装调试，并于发货日预收全部售价的30%，余款于安装调试完毕经E公司检验合格后予以支付。商品已经发出，该大型机器的实际成本为6400万元。预收款项已于当日如数收存银行。至12月31日安装正在进行中，已发生安装成本20万元，其中原材料费用18万元，其余以银行存款支付。预计次年安装完毕。（该公司设置“劳务成本”科目）
（5）12月19日，向F公司销售大型机器，售价为1000万元，实际成本为800万元，货款已经收到。同时接受F公司委托负责该产品安装任务，安装期2个月，合同总收入45万元（含增值税），至年底已预收款项18万元，实际发生成本7.5万元，其中原材料费用7万元，其余以银行存款支付。预计还会发生成本15万元，采用实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。
（6）12月20日，销售来自于D公司的受托代销商品80件，并向买方开具增值税发票。同时将代销清单交与D公司。同时向D公司支付商品代销款（已扣手续费）。
要求：根据上述业务编制相关会计分录。