刘植荣：美国2009年个人收入及纳税综述

美国2009年个人收入及纳税综述

作者：刘植荣  LIU Zhirong

美国白宫2010年4月15日公示奥巴马总统的个税申报表标志着美国2009年度个税申报工作结束。近日，有媒体报道说“美国47%家庭09年无需缴税”，这是误导读者，因为这47%的家庭由于收入低，只是不交联邦个税，但仍要交联邦工资税，还有州个税、县个税和市镇个税，另外还要交纳消费税、财产税等税种。准确地说，美国几乎100%的家庭需纳税。

根据美联社2010年4月7日的报道，几乎半数的美国家庭2009年无需交纳联邦个税，但他们中的绝大多数仍要交纳其他税，包括联邦工资税（用于社保和医保基金），汽油、民航、酒精饮料和香烟的消费税，多数人还要支付州和地方政府的个人所得税、财产税和销售税。其实，美联社的这篇文章的写作背景是美国税政中心（TPC）2009年6月29日发布的研究报告：根据奥巴马总统签署的美国复兴和再投资税法，估计在2009年财税年度，47%的美国纳税单位（tax unit）无需交纳联邦个人收入所得税。

根据美国现行税法，一个四口之家的年收入低于50,000美元并且有两个17岁以下的孩子，也就是家庭人均收入12,500美元，即人均GDP的27%，不但不需要交纳2009年的联邦个税，而且还得到联邦政府的补贴。具体计算方法是：先从毛收入里减去家庭标准免税额（standard deduction）11,400美元（已婚家庭合并报税），再减去个人免税额（personal exemption）3,650美元，四个人共14,600美元，这样，纳税收入为50000－11400－14600＝24,000美元。根据美国2009年已婚家庭合并报税的税级，该家庭应在税率10%的最低税级（$0 – $16,700）和税率为15%的第二税级（$16,701 – $67,900）纳税，纳税额为16700×10%＋（24000－16700）15%＝2765美元。如果有两个17岁以下的孩子，每个儿童课税扣除（child tax credit）为1000美元，这样，应纳税额还剩2765－1000×2＝765美元。因为是夫妻合并报税，还有800美元的工薪课税扣除（work pay credit），这个家庭最终应纳税额为765－800＝－35美元，也就是说，这个家庭不但不交纳联邦个税，政府要倒贴给这个家庭35美元。重申，这只是指联邦个税，但这个家庭仍要交纳消费税、财产税，甚至还要交纳州、县和市镇的个税。

我在《中国个税制度落后美国100年》中已经讲到，在美国，除了美国联邦政府对个人收入征收所得税外，绝大多数州、县和市镇政府也征收个人所得税。所以，美国个人所得税是各级政府重复计征。美国共有43个州征收个人所得税，其中7个州采用比例税（2010年税率）：科罗拉多州4.63%，伊利诺斯州3%，印地安那州3.4%，马萨诸塞州5.3%，马萨诸塞州4.35%，宾夕法尼亚州3.07%，犹他州5%；34个州采用累进税率，最高边际税率超过10%的州是：夏威夷州11%，新泽西州10.75%,俄勒冈州11%；新罕布什尔州和田纳西州只对个人红利和利息收入征税。根据美国财政部的报告，2009年美国总税收为24016.87亿美元，其中个人所得税为20365.57亿美元，占联邦总税收的84.8%。

美国按收入多少，把从业者分为八个阶层。根据美国税收经济研究院提供的数据，2009年，收入最低的20%的阶层平均收入为12,400美元，占国民总收入的3.5%；收入倒数第二低的20%的阶层平均收入为25,000美元，占国民总收入的7.1%；位于中间20%的阶层平均收入为40,400美元，占国民总收入的11.6%；中间上面的20%的阶层平均收入为66,000美元，占国民总收入的18.9%；接下来的10%的阶层平均收入为100,000美元，占国民总收入的14.3%；再接下来的5%的阶层平均收入为141,000美元，占国民总收入的10.2%；然后是4%的阶层平均收入为245,000美元，占国民总收入的14.2%；收入最高的1%的阶层平均收入为1,328,000美元，占国民总收入的20.4%。除去1%收入最高的人，美国99%的从业者的收入平均为56,200美元，这些人的收入占国民总收入的79.8%。

很多人认为美国社会阶层呈“橄榄形”，实际上，根据2009年美国报税收入数据，美国社会阶层呈“倒萝卜形”。高收入群体属于极少数，收入最高1%的人的收入为132.8万美元，90%的人的收入在10万美元以下。中间20%的阶层可以称作是美国的中产阶级，他们的平均收入为4.04万美元，是人均GDP的87%，略低于全国从业人员的平均工资（根据美国劳工部的统计，2008年美国135,185,230名从业人员的平均工资为42,270美元）。

在美国，收入越高，交纳联邦税的实际比例越高，八个阶层交纳联邦税分别占其收入的3.6%、8.7%、13.9%、17.2%、19.0%、20.4%、21.3%、22.3%；收入越高，交纳地方税的实际比例越低，但这种差别并不明显，各阶层交纳地方税的比率基本在11%左右，八个阶层交纳地方税分别占其收入的12.4%、11.8%、11.3%、11.3%、11.1%、10.8%、10.2%、8.4%。如果把联邦税和地方税合并考虑，总体上讲，收入越高，赋税越重，八个阶层交纳联邦税和地方税分别占其收入的16.0%、20.5%、25.3%、28.5%、30.2%、31.2%、31.6%、30.8%。

美国纳税人的纳税额平均占个人收入的28.6%，其中联邦税占18.0%，地方税占10.6%。1%收入最高的人的纳税额占其收入的30.8%，其他99%的人的纳税额平均占其收入的28.2%。位于中间20%的阶层的收入占国民总收入的11.6%，纳税占总税收的10.2%，收入和赋税基本平衡。收入低于中间20%的阶层的人的收入占国民总收入的比重明显高于其赋税比重，而收入高于中间20%的阶层的人的收入占国民总收入的比重明显低于其赋税比重，这符合税收的富人多纳税的原则。（作者博客：http://blog.sina.com.cn/zhirong）