神马文学网营业税制度
来源：百度文库 编辑：神马文学网 时间：2024/04/29 05:51:06
一、简述营业税的概念、特点和征税范围。
答：营业税的概念
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为所征收的一种税。
营业税的特点
我国现行营业税的主要特点：
（一）主要是地方税
除铁道部、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税归中央政府外，其他营业税归地方政府，是地方政府税收收入最主要的来源，由地方税务局负责征收管理，是地方税的主体税种。
（二）以第三产业为主要征税对象
营业税主要是对第三产业征税，其征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产。
（三）按行业设计税目税率
与增值税、消费税按商品设计税目税率不同，营业税从应税行为的综合经营特点出发，按照不同的行业设计税目、税率。行业不同，税负不同。
（四）计算简便，便于征管
营业税以营业收入为计税依据，税款计算方法简单明确，便于征管。
营业税的征税范围：包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产
（一）提供应税劳务
提供应税劳务，是指提供属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目规定范围的劳务。
（二）转让无形资产
转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为，它包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉、出租电影拷贝。
（三）销售不动产
销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为，它包括销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。
二、简述营业税的起征点和《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的免税内容。
答：营业税起征点
自2003年1月1日起，营业税起征点提高为：
（一）按期纳税的起征点（除另有规定外）为月营业额1000～5000元；
（二）按次纳税的起征点（除另有规定外）为每次（日）营业额100元。
我省现行营业税起征点为：按期纳税的起征点为月营业额5000元，按次纳税的起征点为每次（日）营业额100元。
营业税税收优惠规定
（一）根据《暂行条例》、《实施细则》的规定，下列项目免征营业税：
1、托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。
2、残疾人员个人提供的劳务。这里所说的残疾人员个人提供的劳务，是指残疾人员本人为社会提供的劳务。
3、学校及其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。这里所说的学校及其他教育机构，是指普通学校以及经地、市级人民政府或同级政府的教育行政主管部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。
4、农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。
5、纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。
这里所说的纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动，是指这些单位在自己的场所举办的属于文化体育业税目征税范围的文化活动。其售票收入，是指销售第一道门票的收入。
宗教场所举办文化、宗教活动的售票收入，是指寺庙、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动销售门票的收入。
三、计算题
1、某民政部门批准的非营利文化博物馆，2006年7月发生下列业务：
①收取物价局核定标准的会员费20000元
②出租房屋办展览取得租金收入200000元
③举办历史文化讲座取得收入30000元
④经营打字社取得打字收入50000元
⑤代销福利彩票取得手续费收入10000元
⑥博物馆门票收入5000元
要求计算：
①该博物馆应纳的文化业营业税；
②该博物馆应纳的服务业营业税；
③说明其免税的业务项目。
答案：文化业营业税=30000*3%=900元
服务业营业税=（200000+50000+10000）*5%=13000元
收取物价局核定标准的会员费20000元和代销福利彩票取得手续费收入10000元属于免税项目
2、甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢完全相同的普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，两个月后，将另一幢普通住宅按照2200万元的市值抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。
要求：请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。
答案：（1）甲建筑公司应缴的建筑业营业税=（16000-7000）*3%=9000*3%=270万元
甲建筑公司应扣缴的营业税=7000*3%=210万元
甲建筑公司应缴的销售不动产营业税=（2200-2000）*5%=10万元
（2）房地产开发公司应缴的销售不动产营业税=4000*5%=200万元
（3）乙建筑公司应缴的建筑业营业税=7000*3%=210万元（由甲建筑公司代扣代缴）
3、2007年1季度某银行吸收存款支付利息180万元，发放贷款收取利息280万元，因客户违约收取违约金12万元，逾期贷款加收利息48万元，代发工资收取手续费1万元，转贴现收入10万元，出纳长款收入1万元。
要求：计算该银行应缴纳的营业税。
答案：该银行应缴纳的营业税=（280+12+48+1）*5%=341*5%=17.05万元
答：营业税的概念
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为所征收的一种税。
营业税的特点
我国现行营业税的主要特点：
（一）主要是地方税
除铁道部、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税归中央政府外，其他营业税归地方政府，是地方政府税收收入最主要的来源，由地方税务局负责征收管理，是地方税的主体税种。
（二）以第三产业为主要征税对象
营业税主要是对第三产业征税，其征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产。
（三）按行业设计税目税率
与增值税、消费税按商品设计税目税率不同，营业税从应税行为的综合经营特点出发，按照不同的行业设计税目、税率。行业不同，税负不同。
（四）计算简便，便于征管
营业税以营业收入为计税依据，税款计算方法简单明确，便于征管。
营业税的征税范围：包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产
（一）提供应税劳务
提供应税劳务，是指提供属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目规定范围的劳务。
（二）转让无形资产
转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为，它包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉、出租电影拷贝。
（三）销售不动产
销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为，它包括销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。
二、简述营业税的起征点和《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的免税内容。
答：营业税起征点
自2003年1月1日起，营业税起征点提高为：
（一）按期纳税的起征点（除另有规定外）为月营业额1000～5000元；
（二）按次纳税的起征点（除另有规定外）为每次（日）营业额100元。
我省现行营业税起征点为：按期纳税的起征点为月营业额5000元，按次纳税的起征点为每次（日）营业额100元。
营业税税收优惠规定
（一）根据《暂行条例》、《实施细则》的规定，下列项目免征营业税：
1、托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。
2、残疾人员个人提供的劳务。这里所说的残疾人员个人提供的劳务，是指残疾人员本人为社会提供的劳务。
3、学校及其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。这里所说的学校及其他教育机构，是指普通学校以及经地、市级人民政府或同级政府的教育行政主管部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。
4、农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。
5、纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。
这里所说的纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动，是指这些单位在自己的场所举办的属于文化体育业税目征税范围的文化活动。其售票收入，是指销售第一道门票的收入。
宗教场所举办文化、宗教活动的售票收入，是指寺庙、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动销售门票的收入。
三、计算题
1、某民政部门批准的非营利文化博物馆，2006年7月发生下列业务：
①收取物价局核定标准的会员费20000元
②出租房屋办展览取得租金收入200000元
③举办历史文化讲座取得收入30000元
④经营打字社取得打字收入50000元
⑤代销福利彩票取得手续费收入10000元
⑥博物馆门票收入5000元
要求计算：
①该博物馆应纳的文化业营业税；
②该博物馆应纳的服务业营业税；
③说明其免税的业务项目。
答案：文化业营业税=30000*3%=900元
服务业营业税=（200000+50000+10000）*5%=13000元
收取物价局核定标准的会员费20000元和代销福利彩票取得手续费收入10000元属于免税项目
2、甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢完全相同的普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，两个月后，将另一幢普通住宅按照2200万元的市值抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。
要求：请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。
答案：（1）甲建筑公司应缴的建筑业营业税=（16000-7000）*3%=9000*3%=270万元
甲建筑公司应扣缴的营业税=7000*3%=210万元
甲建筑公司应缴的销售不动产营业税=（2200-2000）*5%=10万元
（2）房地产开发公司应缴的销售不动产营业税=4000*5%=200万元
（3）乙建筑公司应缴的建筑业营业税=7000*3%=210万元（由甲建筑公司代扣代缴）
3、2007年1季度某银行吸收存款支付利息180万元，发放贷款收取利息280万元，因客户违约收取违约金12万元，逾期贷款加收利息48万元，代发工资收取手续费1万元，转贴现收入10万元，出纳长款收入1万元。
要求：计算该银行应缴纳的营业税。
答案：该银行应缴纳的营业税=（280+12+48+1）*5%=341*5%=17.05万元