营业税税收优惠政策

发布时间：2010-03-29 15:56:00 文章来源： 【繁體中文】
(一)营业税暂行条例及其实施细则规定的减免税
1、托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务；
2、残疾人员个人提供的劳务，是指残疾人员本人为社会提供的劳务；
3、医院、诊所、其他医疗机构提供的医疗服务，这里医疗服务是指对患者进行诊断、治疗和防疫、接生、计划生育方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医疗用具、病房住宿和伙食业务；
4、医疗机构税收优惠(前已详述)；
5、纪念馆、博物馆、文化馆(站)、美术馆、展览馆、书院、图书馆、文物保护单位举办文化活动所售门票业务，宗教场所举办文化、宗教活动的业务；
以上所指的纪念馆、博物馆、文化馆(站)、美术馆、展览馆、书院、图书馆、文物保护单位举办文化活动，是指这些单位在自己的场所举办的属于文化体育业税目征税范围的文化活动。其售票收入，是指销售第一道门票的收入。
“免征营业税的博物馆”，是指经各级文物、文化主管部门批准并实行财政预算管理的博物馆。对其他虽冠以博物馆的名称，但不符合上述条件的单位，不得给予免征营业税。
宗教场所举办文化、宗教活动的售票收入，是指寺庙、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动销售门票的收入。
(二)其他营业税减免税政策规定
1、对保险公司开展的一年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税。
所谓一年期以上返还性人身保险业务，是指保期一年以上，到期返还本利的普通人寿保险、养老年金保险、健康保险。
普通人寿保险是指保险期在一年以上，以人的生存、死亡、伤残为保险事故，一次性支付给被保险人满期保险金、死亡保险金、伤残保险金的保险。
养老年金保险是指投保人(或被保险人)在一定时期内缴纳一定数额的保险费，当被保险人达到保险契约的约定年龄时，保险人(保险公司)依据保险合同的规定向被保险人支付保险契约约定的养老保险金的一种保险。
健康保险是指以疾病、分娩及其所致伤残、死亡为保险事故，补偿因疾病或身体伤残所致损失的保险。
2、个人转让著作权，免征营业税。
3、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。
4、工会疗养院(所)是承担为工会系统疗养人员治病、防病、康复等任务的单位。配备有一定比例的专职医护人员，设立专门的医疗机构，其对患者的诊断、治疗防疫等医疗服务都是经过当地卫生主管部门正式批准、登记并接受检查、指导，还承担部分医疗、防疫任务。因此，对工会的疗养院(所)可视为“其他医疗机构”，其“医疗劳务”可按规定范围免征营业税。
5、对保险公司开办的个人投资分红保险业务取得的保费收入免征营业税。
个人投资分红保险，是指保险人向投保人提供的具有死亡、伤残等高度保险的长期人寿保险业务，保险期满后，保险人还应向被保险人提供投资收益分红。
6、对世行贷款粮食流通项目免征建筑安装工程营业税和项目服务收入营业税。项目服务收入，是指世行项目投产后形成的服务收入部分。
7、供销社棉麻经营企业代国家保管储备棉而取得的中央和地方财政补贴收入免征营业税。
8、对地方商业银行转贷用于清偿农村使用基金会债务的专项贷款利息收入免征营业税，专项贷款，是指由人民银行向地方商业银行提供，并由商业银行转贷给地方人民政府，专项用于清偿农村合作基金会债务的贷款。
9、对承储企业保管储备肉和储备糖取得的中央和地方财政补贴收入免征营业税。
10、对单位和个人(包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人)从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。
11、高校后勤社会化改革免税规定
对从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算并有法人资格的高校后勤实体经营学生公寓和教师公寓及为高校教学提供后勤服务而获得的租金和服务性收入，免征营业税；对社会性投资建立的为高校提供住宿服务并按高校系统统一收费标准收取租金的学生公寓，其取得的租金收入，免征营业税；对设置在校园内的实行社会化管理和独立核算的食堂，向师生提供餐饮服务获得的收入，免征营业税。
12、廉租住房、经济适用住房建设和住房租赁市场税收政策。（前已详述）
13、对卫星发射单位承担国外卫星发射业务取得的收入，免征营业税。
14、对纳入全国范围内的非盈利性中小企业信用担保、再担保机构，可由地方政府确定，对其从事担保业务收入，3年内免征营业税。具体操作时，“机构”是指经国家经贸委审核批，纳入全国中小企业信用担保体系，并按地市级以上人民政府规定的标准收取担保业务收的单位，凡收费标准超过地市级以上人民政府规定标准的，一律征收营业税；“从事担保业务收入”是指上述机构从事中小企业信用担保或再担保取得的担保业务收入，不包括信用评级、咨询、培训等收入。
15、对住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的收入，免征营业税。
16、对1998年以后年度专项国债转贷取得的利息收入免征营业税。