全国税务系统稽查人员业务考试大纲

使用说明

为了贯彻落实《干部教育培训工作条例（试行）》（中发〔2006〕3号）和2008年全国税务工作会议精神，进一步提高税务稽查人员的实务操作能力，提升稽查队伍的整体素质和税收执法水平，国家税务总局决定于2009年3月组织全国税务系统稽查人员业务考试。

为了帮助税务稽查人员更好地把握《税务稽查管理》、《税务稽查方法》、《税务稽查案例》（中国税务出版社，2008年9月版，下称“考试教材”）的内容，同时也为考试命题提供参考，国家税务总局组织税务稽查人员和有关税务院校的专家，围绕考试教材，编写了《全国税务系统稽查人员业务考试大纲》，并作以下说明：

一、我们本着突出“实用性、普遍性、重要性”的原则编写本大纲。国地税稽查人员按照税收征管业务的划分范围，学习相关知识。

二、大纲分税务稽查管理篇和税务稽查方法篇。税务稽查人员在学习《税务稽查管理》、《税务稽查方法》主要知识和技能的基础上，要结合《税务稽查案例》融会贯通地掌握各知识点。《税务稽查案例》不再单独出大纲。

三、本大纲根据“立足稽查、注重实务”的要求，按照了解、熟悉、掌握三个层次，对考试教材内容进行了提炼。其中，了解、熟悉、掌握的内容在考试命题中所占的比例约为5%、35%、60%。

由于时间所限，难免有不妥之处，敬请批评指正！

                      国家税务总局考试大纲编写组

                                二〇〇八年十二月

目 录

税务稽查管理篇

第一章 税务稽查概述

一、税务稽查的基本内涵

二、税务稽查的职能与任务

三、税务稽查法律关系

第二章 税务稽查和相关法律

一、税务稽查相关法律概述

二、税务稽查相关法律及运用

三、税收违法行为

四、税收法律责任

第三章 税务稽查案源管理

一、税务稽查管辖

二、税务稽查选案

三、税收违法检举案件管理

四、其他案源管理

第四章 税务稽查实施

一、税务稽查权限

二、税务稽查实施

三、税收专项检查的实施

四、涉税案件协查管理

五、稽查协作

第五章 税务稽查审理

一、稽查审理的实施

二、税务行政处罚听证

三、审理终结

四、档案管理

第六章 税务稽查执行

一、稽查执行实施

二、税收强制执行措施

三、其他执行措施

第七章 税务稽查成果分析应用

第八章 税务稽查信息化

第九章 税务稽查队伍建设

税务稽查方法篇

第一章 税务稽查基本方法

一、查帐方法

二、分析方法

三、调查方法

四、电子查账

第二章 税务稽查证据

一、证据概述

二、税务稽查证据的收集与固定

三、主要税收违法行为的取证

第三章 增值税稽查方法

一、纳税义务人和扣缴义务人的检查

二、征税范围的检查

三、适用税率的检查

四、销项税额的检查

五、进项税额的检查

六、增值税抵扣凭证的检查

七、增值税减免税的检查

第四章 消费税稽查方法

一、纳税义务人和扣缴义务人的检查

二、适用税目税率的检查

三、纳税环节与纳税义务发生时间的检查

四、计税依据及应纳税额的检查

第五章 出口货物退（免）税稽查方法

一、出口货物退（免）税基本规定

二、出口货物退（免）税范围的检查

三、生产企业“免、抵、退”税的检查

四、外贸企业和特定企业退（免）税的检查

五、出口货物退（免）消费税的检查

第六章 营业税稽查方法

一、纳税义务人和扣缴义务人的检查

二、征税范围和税率的检查

三、计税依据的检查

四、其他项目的检查

第七章 企业所得税稽查方法

一、企业所得税的一般规定

二、企业收入总额的检查

三、企业扣除项目的检查

四、资产税务处理的检查

五、税收优惠的检查

六、应纳税所得额及应纳税额的检查

第八章 个人所得税稽查方法

一、纳税义务人的检查

二、扣缴义务人的检查

三、征税范围的检查

四、计税依据的检查

五、税收优惠的检查

六、特殊计税方法的检查

第九章 其他税种稽查方法

一、资源税检查方法

二、城市维护建设税检查方法

三、土地增值税检查方法

四、城镇土地使用税检查方法

五、车船税检查方法

六、房产税检查方法

七、印花税检查方法

八、车辆购置税检查方法

第十章 行业稽查方法（一）

一、白酒生产行业检查方法

二、煤炭采掘业检查方法

三、供水行业检查方法

四、水泥生产行业检查方法

五、超市行业检查方法

六、汽车销售行业检查方法

第十一章 行业稽查方法（二）

一、     建筑安装业检查方法

二、     房地产开发业检查方法

三、     餐饮业检查方法

四、     广告业检查方法

五、     旅游业检查方法

六、     娱乐业检查方法

七、     电信业检查方法

八、     公路运输业检查方法

九、     国有商业银行检查方法

第十二章 特殊业务稽查方法

一、     非货币性资产交换检查方法

二、     债务重组业务的检查方法

三、     投资业务的检查方法

四、     企业合并检查方法

五、     股权转让检查方法

六、     建造合同的检查方法

税务稽查管理篇

第一章 税务稽查概述

一、税务稽查的基本内涵

了解：

1．税务稽查的概念；税务稽查的分类；税务稽查的地位。

2．税务稽查的原则，包括合法原则、依法独立原则、分工配合与相互制约原则、客观公正原则。

熟悉：税务稽查的基本内涵，包括主体、依据、对象、客体、内容。

二、税务稽查的职能与任务

了解：

1．税务稽查的职能，包括惩戒职能、监控职能、收入职能、教育职能。

2．税务稽查职能作用；税务稽查任务。

三、税务稽查法律关系

了解：税务稽查法律关系，包括执法主体的特殊性、法律关系内容的特殊性、税务稽查法律关系保护。

熟悉：税收法律关系的一般内涵，包括税收法律关系的主体、客体、内容（征纳主体的权利和义务）。

第二章 税务稽查和相关法律

一、税务稽查相关法律概述

熟悉：相关法律的分类，包括税收法律和其他相关法律，实体法和程序法，一般法和特别法，通则法和单行法，宪法、法律、行政法规、地方性法规、规章、规范性文件，国内法和国际法。

掌握：

1．法律适用的基本原则，包括上位法优于下位法原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于一般法原则。

2．相关法律的时效，包括税款的追征期限、税务行政处罚的追罚期限。

二、税务稽查相关法律及运用

（一）税收法律的运用

熟悉：税收实体法的基本构成要素；发票管理办法的相关内容。

掌握：税收征管法及其实施细则的相关内容。

提示：稽查工作规程的具体内容见第三、四、五、六章。

（二）其他相关法律的运用

1．行政处罚法

了解：

（1）税务行政处罚的管辖，包括级别管辖和地域管辖。

（2）税务行政处罚的简易程序。

熟悉：

（1）税务行政处罚的主体；税务行政处罚的对象，包括纳税人、扣缴义务人、纳税人和扣缴义务人的开户银行或者其它金融机构、税务代理人、其它税务当事人；税务行政处罚的种类。

（2）税务行政处罚的一般程序，包括立案、调查、拟定处理意见、制作处罚决定书、说明理由并告知权利、当事人陈述和申辩、送达处罚决定书。

掌握：“一事不二罚”原则的运用。

提示：听证程序的具体内容见第五章。

2．行政复议法

了解：税务行政复议的程序，包括申请、受理、决定。

熟悉：

（1）税务行政复议的特征，包括审查对象是税收具体行政行为、合法性审查和合理性审查相结合、税务行政复议前置。

（2）税务行政复议管辖的具体规定。

掌握：税务行政复议范围。

3．行政诉讼法

了解：

（1）税务行政诉讼管辖的具体规定。

（2）救济完成后的执行。

熟悉：

（1）税务行政诉讼的特征，包括税务行政诉讼原告、被告、对象的特定性，税收具体行政行为不因诉讼而停止执行。

（2）税务行政诉讼的受案范围。

（3）税务行政诉讼的救济期间，包括举证责任、证据保全、财产保全。

4．国家赔偿法

了解：

（1）税收行政赔偿的构成要件，包括符合法定的侵权行为主体、具有违法行使职权的行为、存在实质性的损害事实、因果关系。

（2）税收行政赔偿的程序，包括赔偿的先行处理程序和赔偿的诉讼程序。

（3）税收行政赔偿的范围，包括侵犯人身权的赔偿和侵犯财产权的赔偿。

（4）税收行政赔偿的时效。

5．担保法和物权法

了解：

（1）纳税担保的形式和程序。

（2）纳税担保的主体，包括税务机关、纳税担保人、被担保人。

熟悉：

（1）纳税担保的范围，包括税款、滞纳金和相关费用，不包括罚款。

（2）纳税担保的方式，包括纳税保证（纳税保证的性质、纳税担保能力、纳税保证的时限），纳税抵押（抵押物的范围、抵押物的登记），纳税质押的种类（动产质押和权利质押），税收优先权与担保债权的关系（税收优先于无担保债权，税收优先于发生在其后的抵押权、质权、留置权，税收与有担保债权的关系）。

6．拍卖法

了解：

（1）抵税财物的范围和价值确定。

（2）拍卖、变卖活动的终止。

（3）拍卖优先原则，包括抵税财物先拍卖、后变卖的顺序，直接进入变卖程序的特殊情形。

7．刑法

了解：税务机关的行政制裁与人民法院的刑事制裁的区别。

熟悉：涉嫌犯罪案件的移送标准，罚款折抵罚金和不免除行政处罚的规定。

三、税收违法行为

了解：

1．税收违法行为的概念。

2．税收违法行为的特点,包括行为主体具有广泛性、行为具有特定性、行为的法律后果特定。

3．税收违法行为的分类，包括征税主体的违法行为和纳税主体的违法行为，税收实体违法行为和税收程序违法行为，抽象税收违法行为和具体税收违法行为。

熟悉：

1．税收犯罪行为的构成要件，包括税收犯罪主体、税收犯罪的主观方面、税收犯罪的客体、税收犯罪的客观方面。

2．税收违法行为的具体形式，包括违反税务登记管理制度的行为，违反账簿管理制度的行为，违反发票管理制度的行为，违反纳税申报制度的行为，违反税款征收制度的行为，银行及其他金融机构未能协税的行为。

掌握：税收行政违法行为的构成要件，包括行为人有履行税法的义务、行为人有不履行税法义务的行为、行为人的行为造成了危害后果。

四、税收法律责任

了解：

1．税收法律责任的概念。

2．税收法律责任的特征，包括法定性、国家强制性、否定性。

3．税收法律责任的归责原则，包括责任法定原则、公正原则、责任自负原则。

熟悉：税收刑事法律责任，包括刑罚的种类、偷税罪的成立标准、逃避追缴欠税罪的成立标准、骗取出口退税罪的成立标准、单位犯罪的处罚、税款的优先执行。

掌握：

1．税收法律责任的构成要件，包括税收法律责任主体、行为已构成税收违法、损害后果、因果关系、主观过错。

2．税收行政法律责任，包括税收行政法律责任的形式（税收行政处罚和行政处分），税收行政法律责任的具体规定（违反税务登记管理制度的法律责任、违反账簿管理制度的法律责任、违反发票管理制度的法律责任、违反纳税申报制度的法律责任、违反税款征收制度的法律责任、其他税务当事人的行政法律责任）。

第三章 税务稽查案源管理

了解：税务稽查案源管理流程图。

一、税务稽查管辖

了解：

1．税务稽查管辖的原则。

2．税务稽查管辖的种类，包括职能管辖、级别管辖、地域管辖、指定管辖、移送管辖。

二、税务稽查选案

了解：

1．选案的概念，包括涉税案件的来源（检举、上级交办、各级转办、征管移办、协查拓展、检查拓展、情报交换和采集的综合信息），选案的种类。

2．选案的条件，包括优先选择条件和限制选择条件。

3．选案的对象，包括日常稽查选案对象、专项检查选案对象、专案稽查选案对象。

4．选案的程序。

5．计算机选案的要求，包括广泛搜集纳税人的各类信息资料、合理确定计算机选案指标、科学确定计算机选案参数、计算机选案结果的筛选。

6．税务稽查任务的下达。

7．税务稽查选案台账的管理。

熟悉：

1．人工选案，包括随机抽样（简单随机抽样、等距抽样、分层抽样），非随机抽样选案。

2．人机结合选案的要求，包括围绕企业的经济活动设定各项稽查选案分析指标和注重外部信息的搜集。

3．涉税案件的催办、督办制度的实施。

三、税收违法检举案件管理

了解：

1．检举案件的管理机构。

2．检举案件的受理，包括受理范围和受理要求。

3．检举形式。

4．检举案件的管辖，包括级别管辖和指定管辖。

5．检举案件查处结果反馈。

6．检举奖励。

熟悉：检举案件的处理方法，包括暂存待查、自办、联办、转办。

四、其他案源管理

了解：交办案件的管理，转办案件的管理，征管部门移交案件的管理，协查案件的管理，拓展案件的管理。

第四章 税务稽查实施

熟悉：税务稽查实施流程图。

一、税务稽查权限

熟悉：

1．税务稽查的法律限制，包括税收法律法规的限制和其他法律法规的限制。

2．税务稽查的义务。

3．税务稽查回避。

掌握：税务稽查的权力，包括查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、查证权、检查存款账户权、税收保全措施权、税收强制执行措施权、调查取证权、行政处罚权、国家法律法规赋予稽查局的其他权力。

二、税务稽查实施

了解：

1．稽查实施的时限。

2．稽查实施的中止（或终止）。

熟悉：

1．稽查实施的主要方式，包括调账检查、实地检查、跨辖区检查（委托协查和异地调查）。

2．税务稽查实施前的准备，包括落实任务，学习政策，搜集资料，分析情况，拟定实施方案。

3．稽查实施终结,包括：

（1）整理案卷资料（审查程序、手续是否合法、完整，审查证据资料是否完整、有效，将所有的证据资料进行分类归集，另行归集，税务稽查案卷卷内资料的内容及排列顺序）；

（2）分析归纳案情；

（3）制作《税务稽查报告》，《税务稽查报告》的主要内容和基本要求（填列表内的内容，案件的来源及初查情况，当事人的基本情况，稽查实施的基本情况，检查认定的涉税违法事实及性质，处理意见及依据，其他需要说明的事项，签名）。

4．移交审理。

掌握：

1．实施税务稽查，包括送达《税务检查通知书》及不必事先通知的情况；下达《调取账簿资料通知书》，填写《调取账簿资料清单》；审查稽查对象的纳税申报和会计核算等有关资料，制作《税务稽查工作底稿》；调查取证；税务稽查立案（税务稽查立案的条件和税务稽查立案的办理）。

2．责成纳税人提供纳税担保的法律依据；纳税担保的实施，包括纳税担保方式（保证、抵押、质押），税务机关责成纳税人提供纳税担保应注意的问题。

3．采取税收保全措施的法律依据；税收保全措施的实施，包括冻结存款（冻结存款的法律依据、实施冻结存款的程序、解除冻结存款的程序），扣押、查封商品、货物或其他财产（法律依据，实施扣押、查封措施的程序），协助执行，解除查封、扣押措施；实施税收保全措施应注意的问题。

提示：

1．纳税担保的具体实施方法和要求，详见第二章第二节“税务稽查相关法律及运用”。

2．税收强制执行措施见第六章。

三、税收专项检查的实施

了解：

1．税收专项检查的概述，包括税收专项检查的概念，税收专项检查的特点，税收专项检查的形式（行业性税收专项检查，区域性税收专项整治，对特定税收违法行为的专项整治，汇总（合并）纳税企业税收专项检查）。

2．税收专项检查的部署、组织、步骤。

3．税收专项检查的基本要求。

熟悉：税收专项检查的方式方法，包括检查方式（分级分类检查、一般性检查与重点检查相结合），检查方法（集中检查、交叉检查、下查一级）。

四、涉税案件协查管理

了解：

1．涉税案件协查概述，包括基本概念、涉税案件协查的种类（发送协查函委托协查和异地实地调查）。

2．涉税案件协查的要求，包括管辖权要求、相关性要求、安全性要求。

3．涉税案件协查中的信息化应用。

4．增值税抵扣凭证案件协查组卷和协查回复函要求，增值税抵扣凭证案件协查文书和案卷资料的归档。

熟悉：

1．增值税抵扣凭证案件协查的实施程序，包括委托方发起协查、受托方开展协查、委托方收到协查回复函后的处理。

2．增值税专用发票检查的职责分工。

掌握：增值税抵扣凭证案件协查的协查取证的要求，包括查明受票单位基本情况，涉案发票的票面内容情况，发票所对应的物流、票流、资金流，受票单位相关人员的询问笔录，受票单位再开具发票的内容，受票单位相关人员的谈话笔录，票、货、运、款是否相符。

五、稽查协作

了解：稽查协作的内容，稽查协作的要求。

第五章 税务稽查审理

熟悉：税务稽查审理流程图。

一、稽查审理的实施

了解：

1．审理受理，包括条件审核、案卷审核、受理手续、人员确定。

2．审理程序。

熟悉：

1．审理范围。

2．证据审理的基本方法，包括逐证审查，比较印证，综合分析。

3．审理期限。

掌握：

1．审理内容，包括稽查对象主体是否准确，稽查执法程序是否合法（程序的合法性、手续的完整性、程序的时效性），事实是否清楚，证据是否确凿，数据是否准确，适用法律是否恰当，资料是否齐全，文书是否规范，处理意见是否得当。

2．各类证据的审理，包括：

（1）书证的审理（审查书证的产生过程、审查书证的内容、审查书证的获取过程、审查书证与其他证据间的关系）；

（2）物证的审理（审查物证的合法性、审查物证的真实性、审查物证的关联性）；

（3）视听资料的审理（审查视听资料形成的背景、审查视听资料的搜集过程、审查视听资料的内容）；

（4）现场检查记录的审理（审查记录的内容是否完整、审查记录的内容是否真实、审查记录的内容是否准确、审查记录是否符合法律要求、联系其他证据综合考察对比分析）；

（5）鉴定结论的审理（审查鉴定人的鉴定资格、审查鉴定结论所依据的材料是否充分和真实可靠、审查鉴定结论是否科学充分和论据与结论是否矛盾）；

（6）证人证言的审理（审查证人与当事人之间的关系、审查证言的内容和来源、审查证人证言的证明力）；

（7）当事人陈述申辩材料的审理（审查动机与目的、审查陈述申辩内容、审查与其他证据的关系）。

二、税务行政处罚听证

了解：税务行政处罚听证程序。

熟悉：

1．税务行政处罚告知及送达。

2．税务行政处罚听证，包括听证通知、听证主持人、听证会参加人、听证公告、听证笔录、听证终结、听证费用。

掌握：

1．税务行政处罚听证的条件。

2．举行听证时应注意的问题。

三、审理终结

熟悉：

1．案件的处理，包括处理与处罚分离，案件处理的原则，案件处理的程序（应予税务行政处罚的处理程序、不予税务行政处罚的涉税案件处理程序、查无问题案件的处理程序）。

2．涉嫌犯罪案件的处理。

3．移交税务稽查执行。

掌握：审理结论，包括：

1. 同意《税务稽查报告》，审理报告的内容（案件审理基本情况、稽查实施部门认定的涉案事实、审理结论、处理意见、审理人员亲笔签名及制作时间、局长批示）；

2. 不同意《税务稽查报告》（不同意《税务稽查报告》的认定、不同意《税务稽查报告》的审理结论、不同意《税务稽查报告》的处理）。

四、档案管理

了解：档案管理的作用，档案的特点，档案的分类，案卷的立卷，案卷的归档，档案的保管，档案的应用。

第六章 税务稽查执行

了解：税务稽查执行实施流程图。

一、稽查执行实施

了解：案件执行的受理。

熟悉：

1．税务处理决定的执行，包括税务处理决定执行，税务处理决定的强制执行，税收优先权。

2．执行终结，包括制作《执行报告》，移交归档。

掌握：税务处理文书的送达，包括税务处理文书的送达方式（直接送达、留置送达、委托送达、邮寄送达、公告送达），税务处理文书送达期限，税务处理文书送达回证。

提示：

税款优先权的内容见第二章第二节“其他相关法律的运用—担保法、物权法（税收优先权与担保债权的关系）”。

二、税收强制执行措施

熟悉：司法强制执行，包括申请司法强制执行的前置条件和申请时应注意的问题。

掌握：

1．税务行政强制执行的法律依据，包括税收强制执行措施的条件，税收强制执行措施的方式。

2．税收强制执行措施的实施，包括税收强制执行措施的实施方式（扣缴税款，拍卖或变卖商品、货物、财产），实施税收强制措施应注意的事项，实施税收强制措施不当的责任。

三、其他执行措施

熟悉：

1．行使代位权的条件和应注意的问题。

2．行使撤销权的条件和应注意的问题，税收代位权与撤销权的区别。

3．阻止出境，包括前提条件、阻止出境的对象、阻止出境措施的实施、解除阻止出境措施。

4．停止供应发票，包括前提条件、收缴或停止发售发票。

5．停止出口退税，包括前提条件、停止出口退税。

第七章  税务稽查成果分析应用

了解：

1．税务稽查成果分析，税收违法案件公告，税务稽查成果的宣传。

2．税务稽查建议的种类。

熟悉：税务稽查建议的内容，包括提出问题，分析问题，提出解决问题的措施。

第八章  税务稽查信息化

了解：税务稽查信息化概述，税务稽查管理信息化，会计电算化与税务稽查信息化，“金税”三期与稽查信息化。

第九章  税务稽查队伍建设

了解：税务稽查组织体系，税务稽查人力资源管理，税务稽查工作质量评价体系。

熟悉：

1．税务稽查执法风险的主要后果，包括一般过错追究，行政责任追究，刑事法律责任追究（徇私舞弊罪，滥用职权罪，共同犯罪，受贿罪，不征、少征税款罪，玩忽职守罪）。

2．税务稽查执法风险的产生，包括选案环节，实施检查环节，审理环节，执行环节。

税务稽查方法篇

第一章 税务稽查基本方法

一、查账方法

了解：

1．查账方法的分类。

2．审阅法、核对法、详查法、抽查法、顺查法、逆查法的运用。

二、分析方法

了解：

1．分析方法的分类。

2．控制计算法、比较分析法、相关分析法的运用。

三、调查方法

了解：

1．调查方法的分类。

2．观察法、查询法、外调法的运用。

熟悉：盘存法的运用，包括实地盘存法（做好盘点前准备、实地盘点、确定盘点结果、分析盘点差异），其他盘存法。

四、电子查账

了解：

1．会计电算化企业财务会计软件及应用简介。

2．电子查账软件系统。

3．电子查账的工作步骤与方法。

4．电子查账有关注意事项。

第二章 税务稽查证据

一、证据概述

了解：

1．证据的概念。

2．证据的其他分类。

3．证据的证明与证明标准。

4．税务稽查证据的收集原则，包括依法取证原则、全面客观公正原则、行政效率原则。

熟悉：

1．证据的特征，包括关联性、合法性、真实性。

2．证据的法定种类，包括书证、物证、视听资料、证人证言、当事人的陈述、鉴定结论、勘验笔录和现场笔录。 

掌握：证据规则的运用，包括最佳证据规则、非法证据排除规则、补强证据规则；证据效力的规定；不能作为定案依据的证据；不能单独作为定案依据的证据；可以直接认定事实的证据。

二、税务稽查证据的收集与固定

掌握：

1．书证的收集与固定。

2．物证的收集与固定。

3．视听资料的收集与固定。

4．证人证言的收集与固定。

5．当事人陈述的收集与固定。

6．鉴定结论收集与固定。

7．勘验笔录、现场笔录的收集与固定。

三、主要税收违法行为的取证

熟悉：

1．逃避追缴欠税行为的取证。

2．骗取出口退税行为的取证。

3．抗税行为的取证。

4．虚开增值税专用发票的取证。

5．虚开其他用于骗取出口退税、抵扣税款的其他凭证的取证。

掌握：偷税的取证。包括：

1．主体方面证据（各类登记证照等书证和其他主体资格书证）。

2．客观方面证据：

（1）伪造、变造、隐匿和擅自销毁账簿、记账凭证行为的证据；

（2）在账簿上多列支出或不列、少列收入行为的证据；

（3）经税务机关通知申报而拒不申报行为的证据；

（4）采取虚假纳税申报行为的证据。

第三章 增值税稽查方法

一、纳税义务人和扣缴义务人的检查

了解：纳税人、扣缴义务人的一般规定。

熟悉：

1．一般纳税人与小规模纳税人的划分。

2．承包、承租经营纳税人的特殊规定及检查。

掌握：一般纳税人认定的检查。

二、征税范围的检查

熟悉：征税范围的政策依据。重点：视同销售货物的行为、混合销售行为、兼营非应税劳务。

掌握：

1．视同销售行为的检查，包括：

（1）对委托代销业务不按规定申报纳税的检查；

（2）对受托代销业务未申报纳税的检查；

（3）在不同县（市）间移送货物用于销售，未申报纳税的检查；

（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利和个人消费，未视同销售申报纳税问题的检查；

（5）将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资、分配给股东或无偿赠送他人，未视同销售申报纳税的检查。

提示：视同销售行为与进项税额转出的区分，机构间移送货物的检查。

2．兼营非应税劳务的检查。

3．混合销售行为的检查。

三、适用税率的检查

熟悉：适用税率的政策依据。重点：适用低税率、零税率的一般规定；一般纳税人适用简易征收办法的特殊规定。

掌握：

1．兼营不同税率货物或应税劳务的检查。

2．销售不同税率货物或应税劳务，并兼营应属一并征收增值税非应税劳务的检查。

四、销项税额的检查

了解：特殊销售方式的政策依据。

熟悉：

1．纳税义务发生时间的政策依据。重点：代销方式销售货物的特别规定。

提示：注意“委托代销”与“正常销售”的界定。

2．价外费用的政策依据。

3．包装物及其押金的政策依据。

掌握：

1．纳税义务发生时间的检查。

2．账面隐匿销售额的检查。

3．虚构销货退回的检查。

4．价外费用的检查。

5．利用关联企业转移计税价格的检查。

6．坐支销货款的检查。

7．受托加工实物收入的检查。

8．机构间移送货物的检查。

9．出售、出借包装物的检查。重点：酒类包装物押金的检查。

10．残次品、废品、材料、边角余料销售的检查。

11．以货物对外投资的检查。

12．账外经营的检查。

五、进项税额的检查

了解：

1．一般纳税人按简易办法计算增值税不得抵扣进项税额的特殊规定。

2．购进税控收款机抵扣进项税额的特殊规定。

熟悉：

1．一般规定，包括：

（1）准予抵扣进项税额的规定；

（2）不予抵扣进项税额的规定；

（3）进项税额抵扣时限的规定；

2．特殊规定，包括：

（1）会计核算不健全，或者不能提供准确税务资料的，不予抵扣进项税额。

（2）符合条件而不申请认定一般纳税人的，不予抵扣进项税额。

（3）开具红字增值税专用发票的规定。

（4）运输费用抵扣、农产品抵扣、废旧物资抵扣的规定。

（5）账外经营进项税额抵扣的规定。

掌握：

1．购进环节的检查。

2．存货的检查，包括：

（1）发生退货或取得折让未按规定做进项税额转出的检查；

（2）原材料用于非应税项目、非正常损失进项税额转出的检查；

（3）原材料用于免税项目进项税额转出的检查；

（4）生产耗用存货的检查；

（5）存货盘亏进项税额的检查。

3．在建工程的检查。

4．返利和折让的检查。

提示：返利的确认及转出进项税额，进货退出、销售折扣（折让）、销货退回时的进项税额转出。

5．运输费用抵扣进项税额的检查。

6．一般纳税人资格认定前取得进项税额抵扣的检查。

六、增值税抵扣凭证的检查

熟悉：

1．增值税专用发票的政策依据。重点：取得虚开增值税专用发票的处理规定。

2．其他抵扣凭证的政策依据。

掌握：

1．增值税专用发票的主要检查方法，包括虚开、接受虚开增值税专用发票的检查。

2．其他抵扣凭证的主要检查方法，包括海关完税凭证的检查、运输发票的检查、农产品收购发票的检查。

七、增值税减免税的检查

了解：起征点的规定。

熟悉：

1．免税项目的一般规定、特殊规定。

2．减免税项目的特殊规定。

3．先征后退（先征后返）项目的特殊规定。

4．即征即退项目的特殊规定。

掌握：

1．擅自扩大增值税减免税范围的检查。

2．人为调节征免期间应纳税额的检查。

3．变造虚假资料骗取税收优惠的检查。

第四章 消费税稽查方法

一、纳税义务人和扣缴义务人的检查

了解：

1．政策依据的一般规定。

2．经营金银首饰业务纳税人的特殊规定。

熟悉：

1．委托加工金银首饰、委托代销金银首饰纳税人的特殊规定。

2．委托个体经营者加工应税消费品的特殊规定。

3．常见涉税问题及主要检查方法。

二、适用税目税率的检查

了解：

1．税目税率的调整权限。

2．税目税率的一般规定，包括化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、摩托车、汽车轮胎的规定。

熟悉：税目税率的一般规定，包括烟、酒及酒精、成品油、小汽车的规定。重点：卷烟、白酒、黄酒、葡萄酒、啤酒、汽油、柴油、乘用车、中轻型商务车、改装车的规定。

掌握：

1．一般税目税率的检查，重点是适用不同税率的应税消费品未分别核算的检查。

2．卷烟产品、酒及酒精、成品油的检查。

三、纳税环节与纳税义务发生时间的检查

了解：进口应税消费品的纳税环节、纳税义务发生时间。

熟悉：

1．纳税环节的政策依据。

2．纳税义务发生时间的政策依据。

掌握：

1．自产自用应税消费品的检查。

2．委托加工应税消费品的检查。

3．金银首饰应税消费品的检查。

4．纳税义务发生时间的检查。

四、计税依据及应纳税额的检查

了解：

1．进口应税消费品的计税依据、应纳税额的确定。

2．成品油减征的税收优惠政策。

熟悉：

1．从价定率计税依据的政策依据，包括销售额、组成计税价格、核定计税价格。重点：价外费用、连同包装物销售、视同销售、销售成套应税消费品。

2．从量定额的计税依据。

3．复合计税的计税依据，包括卷烟、白酒。

4．应纳税额的计算公式。

5．已纳消费税额抵扣的政策规定。

掌握：

1．从价定率计税依据的检查，包括：

（1）隐匿销售收入的检查；

（2）视同销售（对外投资、抵偿债务、以物易物）未按视同销售处理或未按最高价格计税的检查；

（3）价外费用的检查。

（4）包装物的检查

（5）异常抵减应税销售额的检查。

（6）自制自用应税消费品的检查。

（7）关联交易的检查。重点：单独成立的销售公司有无转让定价。

（8）委托加工应税消费品的检查。

（9）成套应税消费品的检查。

2．从量定额计税依据的检查中的隐匿销售数量的检查。

3．复合计税计税依据的检查。

第五章 出口货物退（免）税稽查方法

一、出口货物退（免）税基本规定

了解：

1．出口货物退免税的税种、税率。

2．出口货物退免税的期限。

3．出口货物退免税的核算。

熟悉：

1．出口货物退免税的企业范围（结合本章第二节相关内容）。

2．出口货物退免税的货物范围（结合本章第二节相关内容）。重点：享受退免税待遇的四个条件。

3．出口货物退免税办法。

4．出口货物视同内销的处理。

二、出口货物退（免）税范围的检查

了解：

1．企业范围的特殊规定。

2．货物范围的特殊规定。

熟悉：出口企业从小规模纳税人购进货物再出口的特殊规定及检查。

三、生产企业“免、抵、退”税的检查

熟悉：

1．免抵退税的政策依据。

2．常见涉税问题。

3．办理免抵退税后不及时进行会计处理的检查。

掌握：

1．“免、抵、退”税出口货物不符合规定的检查。

2．出口货物“免、抵、退”税申报不规范的检查。

3．外销收入不实的检查。

4．进项税额转出不符合规定的检查。

5．采取虚开“四小票”、混关出口骗取出口退税的检查。

四、外贸企业和特定企业退（免）税的检查

了解：

1．“四自三不见”的内涵。

2．出口企业（外贸企业）申报退免税资料整理时限及要求的政策依据。

3．取得虚开增值税专用发票的检查。

4．一般物资援助项目出口货物的政策依据。

5．将非境外投资货物的增值税专用发票混入对境外投资申报退税的检查。

熟悉：

1．外贸企业的政策依据，包括外贸企业自营出口退免税的计算，委托出口货物的退免税规定，委托加工出口产品退税率的规定，办理退免税手续后退关、国外退货或转为内销的规定。

2．来料加工、进料加工的政策依据。

五、出口货物退（免）消费税的检查

了解：政策依据的特殊规定。

熟悉：政策依据的一般规定。

掌握：外贸企业出口应税消费品应退税额的计算。

第六章 营业税稽查方法

一、纳税义务人和扣缴义务人的检查

熟悉：

1．纳税义务人的政策依据，包括一般规定和特殊规定。重点：境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的情形。

2．扣缴义务人的检查，包括政策依据、常见涉税问题、主要检查方法。

3．纳税义务人的常见涉税问题。

掌握：纳税义务人的主要检查方法，包括：

1．非货物生产、批发、零售单位和个人的混合销售行为、兼营业务纳税人的检查；

2．承包、承租经营业务纳税人的检查。

二、征税范围和税率的检查

熟悉：

1.征税范围和适用税率的政策依据。

提示：工程承包公司、设计单位统一承包工程适用税目的确认。

2.常见涉税问题。

掌握：主要检查方法，包括：

1．未正确区分营业税与增值税征税范围的检查；

2．混淆征税范围，错用税目税率的检查。

三、计税依据的检查

熟悉：

1．计税依据的一般规定。重点：计税依据明显偏低时，主管税务机关核定营业额的规定。

2．常见涉税问题。

掌握：

1．计税依据的特殊规定，包括金融保险、邮政电讯、销售不动产、其他行业的特殊规定。

2．主要检查方法。

四、其他项目的检查

熟悉：

1．税收优惠的政策依据。

2．纳税地点的政策依据，包括应税劳务发生地、机构所在地、不动产所在地的规定。

3．纳税地点的常见涉税问题。

4．纳税义务发生时间的政策依据。重点：纳税人转让土地使用权、销售不动产的纳税义务发生时间的规定和，建筑业纳税义务发生时间的规定。

掌握：

1．税收优惠的主要检查方法，包括审批类减免税项目不履行报批手续，自行享受减免税的检查；减免税项目与应税项目未分别核算，多报减免税的检查。

2．纳税地点的主要检查方法。重点：交通运输业、跨区域承包工程纳税地点的检查。

3．纳税义务发生时间的主要检查方法。包括：

（1）房地产企业预收款未及时申报纳税的检查；

（2）采用分期收款结算方式未按约定时间确认收入的检查；

（3）收取的预收性质的价款符合财务会计制度确认收入的条件时故意不确认，延迟纳税义务发生时间的检查。

第七章 企业所得税稽查方法

一、企业所得税的一般规定

（一）纳税人

了解：纳税人的定义。

熟悉：居民企业和非居民企业的定义。

（二）扣缴义务人

了解：扣缴义务人的规定。

（三）征税对象

了解：征税对象的定义。

熟悉：

1．居民企业、非居民企业的纳税义务。

2．企业来源于境内、境外所得的确定原则。

（四）适用税率

掌握：

1．企业所得税法定税率。

2．过渡性优惠税率（含定期减免税过渡）。

（五）纳税地点

了解：纳税地点的一般规定。

掌握：纳税地点的特殊规定（总分支机构汇总纳税办法的规定）。

（六）纳税时限

了解：纳税时限的规定。

二、企业收入总额的检查

（一）政策依据

了解：

1．企业所得税法规定的各类收入的具体内容。

2．预提所得税的税率。

熟悉：

1．权责发生制原则（注意税法的例外性规定）。

2．股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入等的纳税义务发生时间的确认。

3．非货币形式收入的确定。

掌握：

1．视同销售收入的确认。

2．关联交易的纳税调整。

3．分期收款方式销售货物收入的确定。

4．按完工进度或完成的工作量确认收入的规定。

（二）会计核算

熟悉：企业所得税法规定的各类收入的会计核算。

（三）主要检查方法

熟悉：

1．收入计量不准的检查。

2．销售货物税务处理的检查。

掌握：

1．隐匿收入的检查。

2．实现收入入账不及时的检查。

3．视同销售行为的检查。

三、企业扣除项目的检查

（一）基本原则

掌握：相关性原则、合理性原则、权责发生制原则、划分收益性支出和资本性支出原则、真实性原则的规定及在企业所得税处理中的具体运用。

（二）成本

1．政策依据

了解：

（1）成本的定义。

（2）存货成本的税前扣除规定。

熟悉：职工福利费的税前扣除规定。

2．会计核算

熟悉：成本的会计核算。重点：生产费用归集和生产费用分配的会计核算。

3．主要检查方法

熟悉：

（1）基建、福利等部门耗用的料、工、费，直接计入成本、费用或对外投资发出的货物直接计入成本、费用的检查。

（2）周转材料的检查。

（3）产成品的检查。

（4）销售成本的检查。

掌握：

（1）利用虚开发票或人工费等虚增成本的检查。

（2）资本性支出一次计入成本的检查。

（3）擅自改变成本核算方法，调节利润的检查。

（4）收入和成本、费用不配比的检查。

（5）原材料计量、收入、发出和结存的检查。

（6）人工费用的检查。

（三）费用

1．政策依据

了解：

（1）费用的定义。

（2）专项资金的税前扣除规定。

（3）企业间支付费用的税前扣除规定。

熟悉：

（1）工会经费、职工教育经费、业务招待费、广告费和业务宣传费、固定资产租赁费、借款费用、利息支出的税前扣除规定。

（2）关联企业借款利息支出的税前扣除规定。

2．会计核算

熟悉：管理费用、销售费用、财务费用的会计核算。

3．主要检查方法

掌握：

（1）费用界限划分不清的检查。

（2）管理费用的检查。

（3）销售费用的检查。

（4）财务费用的检查。

重点：业务招待费、技术开发费、企业间支付的管理费、广告宣传费、非金融企业借款利息支出、关联企业借款利息支出的检查。

（四）税金

了解：税金的政策规定。

熟悉：

1．税金的会计核算。

2．常见涉税问题。

掌握：税金的主要检查方法。

（五）损失

了解：损失的政策依据。

熟悉：

1．损失的会计核算（注意处理损失的程序）。

2．常见涉税问题。

掌握：损失的主要检查方法。

提示：注意税前扣除的损失是否为企业的净损失；应当由保险公司、责任人赔偿的损失，是否计入了当期损益；非正常损失在税前扣除是否经税务机关批准。

（六）其他支出的检查

1．政策依据

了解：

（1）其他支出的定义。

（2）公益性捐赠支出的税前扣除规定。

（3）不得在税前扣除的各项支出。

2．其他业务成本的检查

熟悉：

（1）其他业务成本的会计核算。

（2）常见涉税问题。

掌握：主要检查方法。

提示：注意销售材料、出租固定资产的检查。

3．营业外支出的检查

熟悉：

（1）营业外支出的会计核算。

（2）常见涉税问题。

掌握：主要检查方法。

提示：注意捐赠支出、财产损失的检查。

四、资产税务处理的检查

（一）政策规定

了解：资产的范围。

熟悉：资产的计税基础。

掌握：资产计税基础调整的原则。

（二）固定资产税务处理的检查

1．固定资产计税基础的检查

熟悉：

（1）固定资产计税基础确定的政策依据。

（2）固定资产增加的会计核算。

掌握：主要检查方法，包括虚增固定资产计税价值的检查，属于固定资产计税价值组成范围的支出未予资本化的检查。

2．固定资产折旧及处置的检查

熟悉：

（1）固定资产折旧及处置的政策依据，包括：固定资产折旧方法、预计净残值、折旧年限的确定；不予在税前扣除折旧的固定资产；转让资产、财产时资产净值、财产净值的确定。

（2）计提折旧、处置固定资产的会计核算。

掌握： 主要检查方法，包括折旧范围、折旧计算方法及分配、固定资产处置的检查。

（三）无形资产税务处理的检查

1．政策依据

了解：无形资产的定义。

熟悉：

（1）无形资产计税基础确定的政策依据。

（2）无形资产的摊销方法和摊销期限的规定。

（3）不得在税前扣除摊销费的无形资产的情形。

2．会计核算

熟悉：无形资产取得、摊销、处置的会计核算。

3．主要检查方法

掌握：

（1）无形资产计量、摊销的检查。

（2）扩大加计扣除无形资产成本的检查。

（3）无形资产处置的检查。

（四）生产性生物资产税务处理的检查

1．政策依据

了解：生产性生物资产的定义。

熟悉：

（1）生产性生物资产计税基础确定的政策依据。

（2）生产性生物资产的折旧方法、预计净残值、折旧年限的规定。

2．会计核算

熟悉：生产性生物资产增加、计提生产性生物资产折旧、处置生产性生物资产的会计核算。

3．主要检查方法

掌握：

（1）生产性生物资产计税基础确定的检查。

（2）生产性生物资产折旧费的检查。

（3）生产性生物资产处置的检查。

（五）长期待摊费用税务处理的检查

1．政策依据

了解：长期待摊费用的定义。

熟悉：

（1）固定资产改建支出的认定及税前扣除。

（2）固定资产大修理支出的认定及税前扣除。

（3）其他长期待摊费用的税前扣除。

2．会计核算

熟悉：长期待摊费用发生、摊销的会计核算。

3．主要检查方法

掌握：

（1）长期待摊费用计量的检查。

（2）长期待摊费用摊销的检查。

五、税收优惠的检查

熟悉：税收优惠的政策依据，包括：享受各项税收优惠的条件；享受各项税收优惠的期限；免税收入、减免税所得、减免税项目的区别；各项税收优惠数额的计算。

掌握： 主要检查方法，包括：

1. 企业享受税收优惠条件的检查。

2. 企业享受税收优惠范围的检查。

3. 企业享受优惠期限的检查。

4. 企业享受优惠数额的检查 。

六、应纳税所得额及应纳税额的检查

（一）应纳税所得额的检查

1．政策依据

了解：

（1）应纳税所得额的定义。

（2）不征税收入的范围。

熟悉：税收规定与财务会计处理办法不一致时的处理原则。

2．主要检查方法

掌握：

（1）不征税收入的检查。

（2）账务调整的检查。

（二）亏损弥补的检查

熟悉：

1.政策依据，包括：

（1）亏损的定义；

（2）境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构盈利的规定；

（3）弥补亏损的期限。

2.常见涉税问题。

掌握：主要检查方法，包括：

（1）企业申报金额的检查；

（2）弥补亏损年限的检查；

（3）查补金额的账务调整的检查；

（4）境内所得弥补境外营业机构亏损的检查。

提示：注意亏损弥补期限、每年应弥补亏损数额的计算。

（三）应纳税额的检查

1．政策依据

了解：境外已纳税额境内抵免的基本规定（抵免期限、抵免凭证）。

熟悉：

（1）应纳税额的计算。

（2）境外已纳税额境内抵免限额的计算。

（3）直接控制、间接控制企业的规定。

2．主要检查方法

掌握：

（1）应纳税额计算的检查。

（2）抵免限额计算的检查。

（3）境外已纳税额境内抵免条件的检查。

第八章 个人所得税稽查方法

一、纳税义务人的检查

熟悉：

1．纳税义务人的政策依据，包括：居民纳税义务人和非居民纳税义务人。

2．常见涉税问题。

掌握：纳税义务人的主要检查方法。重点：居民纳税人和非居民纳税人纳税义务的检查。

二、扣缴义务人的检查

熟悉：

1.扣缴义务人的政策依据。

2.常见涉税问题。

掌握：主要检查方法。重点：临时支付给外聘人员的评审、培训等费用是否按规定代扣税款；通过其他渠道支付给员工的各种现金、实物和有价证券等是否并入工薪所得计算；代扣的税款是否按规定期限足额解缴。

三、征税范围的检查

熟悉：征税范围的政策依据。

提示：工资薪金所得和劳务报酬所得征税范围的区分。

掌握：主要检查方法，包括：

1．劳务报酬所得和工资、薪金所得征税范围的检查；

2．个体工商户的生产经营所得征税范围的检查；

3．企事业单位承包经营、承租经营所得征税范围的检查；

4．稿酬所得和特许权使用费所得征税范围的检查；

5．其他所得和偶然所得征税范围的检查；

6．股息、利息、红利所得征税范围的检查。

提示：适用不同税率的所得项目相混淆问题的检查。

四、计税依据的检查

（一）工资、薪金所得计税依据的检查

熟悉：政策依据及常见涉税问题。

掌握：主要检查方法。

提示：检查是否存在虚增人数分解薪酬、自行扩大工资薪金所得的税前扣除项目及从两处或两处以上取得收入未合并纳税问题。

（二）个体工商户生产经营所得计税依据的检查

熟悉：政策依据及常见涉税问题

掌握：主要检查方法。

提示：检查收入核算是否真实完整、成本费用是否真实、是否超标准列支、业主本人工资及家庭费用支出是否在税前扣除、投资两个或两个以上企业是否按规定合并纳税等问题。

（三）企事业单位承包承租经营所得计税依据的检查

熟悉：

1.政策依据及常见涉税问题。

2.主要检查方法。

（四）劳务报酬所得计税依据的检查

熟悉：政策依据及常见涉税问题。

掌握：主要检查方法。重点：核实是否存在少报、瞒报劳务报酬组成项目，是否存在分解支付“一次”、“一人”报酬所得而扩大费用扣除额、从低适用税率等问题，注意取得的劳务报酬金额是否符合加成征收条件。

（五）其他所得计税依据的检查

熟悉：

1.稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得计税依据的政策依据及检查。

2. 财产转让所得计税依据的政策依据及检查。

3. 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得计税依据的政策依据及检查。

五、税收优惠的检查

熟悉：

1．政策依据，包括可以享受免征个人所得税、经批准可以减征个人所得税、暂免征收个人所得税的所得范围。

2．常见涉税问题。

3．主要检查方法。重点：

（1）有无将应税奖励混同免税所得；

（2）有无将以实物福利或以“生活补助”名义发放的补贴等混同为免税所得；

（3）有无提高基本养老保险等项目计算比例，增加扣除额或变相为员工增加薪酬。

六、特殊计税方法的检查

（一）工资薪金所得特殊计税方法的检查

1．纳税人取得的全年一次性奖金的检查

熟悉：政策依据及常见涉税问题。

掌握：主要检查方法。重点：核实是否存在一个年度内多次使用全年一次性奖金计税方法及重复扣除“速算扣除数”问题。

2．外商投资企业、外国企业及外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金的检查

熟悉：

（1）政策依据及常见涉税问题。

（2）主要检查方法。重点：核实是否存在雇佣单位、派遣单位代扣代缴税款时重复减除费用及纳税人不合并纳税问题。

3．从特定行业取得工资、薪金所得的检查。

熟悉：

（1）政策依据及常见涉税问题。

（2）主要检查方法。重点：核实特定行业以外的其他单位是否存在擅自应用特定行业税收政策、少纳税款的问题。

4．对个人取得的经济补偿金的检查。

熟悉：

（1）政策依据及常见涉税问题。

（2）主要检查方法。重点：核实是否存在虚增工作年限及提高当地上年平均工资标准问题。

5．个人因认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或补贴收入的检查

了解：

（1）政策依据及常见涉税问题。

（2）主要检查方法。注意折扣和补贴的计算是否准确、分摊时间是否超过六个月。

（二）单位或个人为纳税人负担税款的检查

熟悉：政策依据及常见涉税问题。

掌握：主要检查方法。重点：核实是否存在不还原计算负担税款而直接计算代扣个人所得税，从而少扣缴税款的问题。

（三）捐赠扣除计税的检查

熟悉：

1. 政策依据及常见涉税问题。

2. 主要检查方法。重点：是否存在非公益事业捐赠及公益事业捐赠超标准未进行纳税调整的问题。

（四）应纳税额抵扣的检查

了解：

1. 政策依据及常见涉税问题。

2. 主要检查方法。重点：从境外取得收入的纳税人在境内抵扣计税时，提供的扣税资料是否齐全、扣除限额的计算是否准确。

（五）股票期权所得个人所得税的检查

了解：

1. 政策依据及常见涉税问题。

2. 主要检查方法。重点：是否存在隐匿股票期权奖励、从两处或两处以上取得股票期权形式的工资薪金所得未申报缴纳个人所得税问题。

第九章 其他税种稽查方法

一、资源税检查方法

熟悉：

1．纳税义务人、扣缴义务人和征税范围的政策依据。

2．资源税的会计核算。

3．资源税征税范围的检查。重点：核实资源税纳税人在开采矿产品或生产盐的过程中，伴生、伴采矿是否按规定纳税。

4．资源税税收优惠的检查。

掌握：

1．计税依据的检查，包括：

（1）政策依据；

（2）主要检查方法，包括：自产、自用应税产品数量的检查；煤矿以自产原煤连续加工洗煤、选煤或用于炼焦、发电的检查；按选矿比将精矿折算为原矿数量作为课税数量的检查；以应税产品产量为课税数量的检查；扣缴义务人收购未税矿产品数量的检查。

2．适用税目和适用税额的检查，包括：

（1）政策依据；

（2）主要检查方法，包括：降低或混淆应税产品等级的检查；油田的稠油、高凝油与稀油的纳税检查；液体盐加工成固体盐进行销售的纳税检查。重点：核实是否存在降低或混淆应税产品等级从而少计算缴纳资源税问题。

二、城市维护建设税检查方法

了解：纳税义务人和征税范围的检查。

熟悉：计税依据和适用税率的检查。

三、土地增值税检查方法

熟悉：

1．纳税义务人的检查。

2．征税范围的政策依据及常见涉税问题。

3．应税收入的政策依据。重点：视同销售的政策依据。

4．扣除项目的政策依据及常见涉税问题。

5．适用税率的政策依据。

6．土地增值税预缴及清算条件的检查。

掌握：

1．征税范围的主要检查方法，包括征税范围确认的检查；土地使用权转让与出让区分的检查；房地产开发企业与非房地产开发企业投资和联营的检查。

2．应税收入常见涉税问题的检查，包括：

（1）转让收入长期挂账不及时结转，延迟纳税的检查；

（2）少报转让价格少申报纳税的检查；

（3）视同销售行为未申报纳税的检查；

（4）取得非货币收入未按规定计量少申报纳税的检查；

（5）账外收入的检查。

3．扣除项目的主要检查方法。包括：

（1）取得土地使用权支付金额的检查；

（2）开发土地和新建房及配套设施成本的检查；

（3）开发土地和新建房及配套设施费用的检查；

（4）旧房及建筑物评估价格的检查；

（5）与转让房地产有关税金的检查；

（6）财政部规定的其他扣除项目的检查。

四、城镇土地使用税检查方法

熟悉：

1．纳税义务人和征税范围的检查。

2．计税依据和适用税额的检查。

五、车船税检查方法

熟悉：

1．纳税义务人（扣缴义务人）和征税范围的检查。

2．计税依据和适用税率的检查。

六、房产税检查方法

熟悉：纳税义务人和征税范围的检查。

掌握：计税依据和适用税率的检查。包括：

1. 政策依据及常见涉税问题；

2. 主要检查方法。重点：核实是否存在将房租收入不入账或直接冲减费用、少计房产原值以及将从租按从价计税等问题。

七、印花税检查方法

熟悉：

1．纳税义务人和征税范围的检查。包括：

（1）政策依据；

（2）会计核算；

（3）对各类纳税人（立合同人、立书据人、立账簿人、领受人和使用人）的检查。

2．适用税目、税率的检查。

3．印花税计税依据的常见涉税问题。

掌握：印花税计税依据的检查。包括：

1. 政策依据。重点：加工承揽合同在不同方式下计税依据的规定；建筑工程承包合同总包、分包合同应分别计税贴花的规定；签订无金额合同时计税依据的规定；资金账簿计税依据的规定；同一凭证载有两个以上适用不同税率的经济事项的计税依据的规定。

2. 常见涉税问题的检查，包括：应税合同计税依据的检查；记载资金的营业账簿计税依据的检查；适用定额税率的应税凭证计税依据的检查。

八、车辆购置税检查方法

了解：

1．纳税义务人和征税范围的检查。

2．适用税率的检查。

3．纳税期限的检查。

熟悉：计税依据的检查。包括：

1．政策依据；

2．常见涉税问题；

3．主要检查方法，重点：核实是否存在人为分解计税依据少申报纳税、持伪造购车发票申报纳税问题。

第十章  行业稽查方法（一）

一、白酒生产行业检查方法

了解：

1．白酒生产工艺。

2．白酒生产行业经营特点。

3．白酒生产行业财务核算特点。

熟悉：白酒生产行业相关税收政策。

掌握：白酒行业常见涉税问题及主要检查方法。重点：

1．隐匿白酒销售数量和销售收入的检查；

2．利用关联销售公司低价销售，减少计消费税计税依据的检查；

3．销售白酒按酒精申报纳税的检查。

4．白酒用于赠送、福利、抵债等未按规定计税的检查；

5．利用“四小票”违法抵扣进项税额或违法列支原材料成本的检查；

6．白酒包装物不按规定计税的检查；

7．假借委托加工业务少计消费税的检查；

8．收取品牌使用费未按规定计税的检查。

二、煤炭采掘业检查方法

了解：煤炭采掘业生产经营及核算特点。

熟悉：煤炭采掘业常见涉税问题及主要检查方法。重点：

1．销售煤炭产品不入账，隐匿收入或隐匿原煤数量的检查；

2．以明显偏低的价格向关联企业销售煤炭产品的检查；

3．销售煤炭长期挂账，隐瞒收入或隐瞒原煤数量的检查；

4．人为分解煤炭销售收入的检查；

5．自产煤炭发生视同销售行为，不计或少计应税收入的检查；

6．开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的检查。

三、供水行业检查方法

了解：

1．供水行业经营特点。

2．供水行业财务核算。

熟悉：

1．供水行业相关税收政策。

2．供水行业常见涉税问题及主要检查方法。重点：

（1）免费向部分单位供水，未按规定核算收入的检查；

（2）内部职工用水和非生产用水，未按规定核算收入的检查；

（3）预收水费长期挂往来账户，未按规定核算收入的检查；

（4）销售自来水表等辅件取得收入，未按规定核算的检查；

（5）随同水价收取价外费用，未按规定申报缴纳税款的检查；

（6）兼营非应税劳务，未分别核算或不能准确核算非应税劳务的收入，未按规定申报缴纳增值税的检查；

（7）将新建管网支出计入当期费用，减少应纳税所得额的检查。

四、水泥生产行业检查办法

了解：

1．水泥生产行业生产经营特点；

2. 水泥生产行业财务核算特点。

熟悉：

1．水泥生产行业相关税收政策。

2．水泥生产行业常见涉税问题及主要检查方法。重点：

（1）少计原材料、半成品、产成品等数量，隐匿销售收入的检查；

（2）分解水泥销售收入，转计入运费、装卸费收入，混淆税种的检查；

（3）关联企业之间低价销售的检查；

（4）虚假申报免税产品，骗取税收优惠的检查。

五、超市行业检查方法

了解：超市行业经营和核算特点。

掌握：超市行业常见涉税问题及主要检查方法。重点：

1．另设手工假账，隐瞒真实收入的检查；

2．删改系统数据，隐匿收入的检查；

3．另设单机收款，取得的收入未按规定入账的检查；

4．部分商品单独设立销售专柜，取得的收入未按规定入账的检查；

5．“机”外销售大宗货物，取得的收入未按规定入账的检查；

6．发行储值卡、代金券，收取的款项未按规定核算收入的检查；

7．以总部向分店收取费用的方式转移利润，少缴企业所得税的检查。

六、汽车销售行业检查方法

了解：汽车销售行业的经营管理及核算特点。

熟悉：汽车销售行业常见涉税问题及主要检查方法。重点：

1. 销售整车取得的收入未按规定入账的检查；

2. 收取各种代办费用和价外费用未按规定申报纳税的检查；

3. 隐匿售后服务收入的检查。

第十一章 行业稽查方法（二）

一、建筑安装业检查方法

了解：建筑安装业经营管理方式。

熟悉：

1．建筑安装业财务核算。

2．建筑安装业相关税收政策。重点：建筑安装业纳税地点及纳税义务发生时间的规定。

掌握：建筑安装业常见涉税问题及主要检查方法，包括：

1．未按规定确认工程价款，隐匿收入或延迟申报纳税的检查；

2．未将发包方提供的材料价款计入计税依据的检查；

3．以“自建自用建筑物”名义隐匿收入的检查；

4．发包方以物偿债，承包方未按规定确认工程价款的检查；

5．未按规定结转工程价款以外的其他收入的检查；

6．附设的工厂、车间生产的水泥预制构件等建筑材料用于本企业的建筑工程，移送时未申报缴纳增值税的检查；

7．混淆成本归属期，提前结转或多结转工程成本费用的检查；

8．虚列材料成本，虚增工程成本的检查；

9．虚列人工费用，虚增工程成本的检查；

10．转包、分包工程，未按规定代扣代缴营业税的检查；

11．不按规定开具发票、开具假发票或虚开发票的检查。

提示：对建筑安装业常见涉税问题的检查，可结合《税务稽查案例》第四章学习。

二、房地产开发业检查方法

了解：

1．房地产开发业经营特点。

2．房地产开发业管理体系。

3．房地产开发业务流程。

4．开发产品主要销售方式。

熟悉：

1．房地产开发企业财务核算，包括销售收入的确认、成本费用的构成、开发成本的核算。

2．房地产开发业相关税收政策。

掌握：房地产开发业常见涉税问题及主要检查方法，包括：

1．销售开发产品收取的价款和价外费用未入账、隐匿收入的检查；

2．开发产品完工前收取的预售收入未按规定申报纳税，产品完工后未按规定结转收入的检查；

3．以银行按揭方式销售开发产品收取的价款未按规定结转收入的检查；

4．发生视同销售行为，未按规定结转收入或申报纳税的检查；

5．虚列拆迁补偿费，虚增成本的检查；

6．编造合同、协议，虚列、多列或重复列支成本费用的检查；

7．取得不符合规定的发票入账，多列成本费用的检查；

8．混淆成本核算对象，未按配比原则结转产品成本的检查；

9．将资本性支出直接列入当期成本，减少应纳税所得额的检查；

10．扩大期间费用列支范围及标准，减少应纳税所得额的检查。

提示：对房地产开发业常见涉税问题的检查，可结合《税务稽查案例》第三章学习。

三、餐饮业检查方法

了解：餐饮业经营管理及核算特点。

熟悉：餐饮业常见涉税问题及主要检查方法。包括：

1．不计或少计营业收入的检查；

2．混淆经营收入，套用低档税率的检查；

3．虚列成本和费用的检查；

4．未足额扣缴个人所得税的检查。

四、广告业检查方法

了解：广告业经营管理及核算特点。

熟悉：广告业常见涉税问题及主要检查方法。包括：

1．未按规定开具发票、隐匿收入的检查；

2．混淆收入、套用低税率税目少申报纳税的检查；

3．设立账外账，隐匿营业收入的检查；

4．分解广告业务收入，少申报相关税费的检查；

5．扩大营业税扣除项目，少申报相关税费的检查；

6．成本结转不规范，虚列费用，减少应纳税所得额的检查。

五、旅游业检查方法

了解：旅游业经营管理及核算特点。

熟悉：旅游业常见涉税问题及主要检查方法。包括：

1．设立账外账，隐匿部分营业收入的检查；

2．收入长期挂往来账户，不申报纳税的检查；

3．佣金、返利等收入不入账或记入往来账户，不申报纳税的检查；

4．不按规定使用发票，混淆或少计收入的检查；

5．随意扩大营业税扣除项目，少申报缴纳相关税费的检查；

6．利用相关凭证虚列成本费用的检查；

7．导游等员工收入不实，未足额代扣代缴个人所得税的检查。

提示：对旅游业常见涉税问题的检查，可结合《税务稽查案例》第五章案例5—2学习。

六、娱乐业检查方法

了解：娱乐业经营管理及核算特点。

熟悉：娱乐业常见涉税问题及主要检查方法，包括：

1．设置账外账，隐匿收入的检查；

2．以营业款抵顶费用及往来款，少申报营业收入的检查；

3．未按规定开具发票，隐匿营业收入的检查；

4．混淆税目套用低税率少缴税费的检查；

5．支付高额演出费，未按规定代扣代缴个人所得税的检查。

提示：对娱乐业常见涉税问题的检查方法，可结合《税务稽查案例》第六章学习。

七、电信业检查方法

了解：电信业经营及核算特点。

熟悉：电信业常见涉税问题及主要检查方法，包括：

1．部分应税收入未申报缴纳相关税费的检查；

2．适用不同税率的应税收入按低税率申报纳税的检查；

3．少计企业所得税应税收入，多列成本费用的检查；

4．未按规定代扣代缴个人所得税的检查。

八、公路运输业检查方法

了解：公路运输业经营管理及核算特点。

熟悉：公路运输业常见涉税问题及主要检查方法。包括：

1．不开具发票、不按规定开具发票或者开具假发票，隐匿收入的检查；

2．获取无真实业务的运输发票或假发票，虚列委托单位运输的联运成本，减少计税依据的检查；

3．为无营运资格的单位或个人开具发票，获取非法利益的检查；

4．混淆经营收入内容，对非运输业务取得的收入开具运输发票，套用低税率的检查。

九、国有商业银行检查方法

了解：

1．国有商业银行的经营特点。

2．国有商业银行财务核算特点。

熟悉：国有商业银行相关税收政策。

掌握：国有商业银行常见涉税问题及主要检查方法，包括：

1．少计或不计利息收入的检查；

2．少计或不计手续费收入的检查；

3．收回已核销的呆账本息，未按规定计入当期收入的检查；

4．扩大收入冲减范围或金额的检查；

5．将招待费等有扣除限额的费用计入会议费、差旅费等账户，加大税前扣除额的检查；

6．在费用账户中列支应由个人和其他单位负担的费用，加大税前扣除金额，且未代扣个人所得税的检查；

7．跨年度列支费用，减少当期应纳税所得额的检查；

8．房屋装修费未按规定予以资本化或摊销，减少当期应纳税所得额的检查。

第十二章 特殊业务稽查方法

一、非货币性资产交换检查方法

（一）非货币性资产交换简述

了解：非货币性资产交换的定义。

熟悉：

1．非货币性资产交换的判断。

2．非货币性资产交换的种类。

提示：准确判断交易是否属于非货币性资产交换是检查非货币性资产交换的前提。

（二）政策依据和会计核算

了解：非货币性资产交换涉及的流转税政策。

熟悉：

1.非货币性资产交换涉及的企业所得税政策。重点：国税发[2000]118号、国税发[2003]45号文件的相关规定。

2．非货币性资产交换的会计核算。

（三）常见涉税问题及主要检查方法

熟悉：

1．故意混淆各税种计税依据的确认，少缴税款的检查。

2．不具有商业实质或公允价值不能可靠计量的非货币性资产交换，未按税法规定进行纳税调整，影响当期应纳税所得额的检查。

掌握：

1．非货币性资产交换通过体外循环偷逃税款的检查。

2．直接调整非货币性资产账面记录，不确认损益的检查。

3．利用交易双方的关联关系，转移利润的检查。

4．整体资产置换业务，未按规定纳税的检查。

二、债务重组业务的检查方法

（一）债务重组业务简述

了解：债务重组的确认。

熟悉：债务重组的方式。

提示：以低于债务计税成本的现金清偿债务、以非现金资清偿债务是债务重组的两种常见方式。

（二）政策依据及会计核算

熟悉：

1．以低于债务计税成本的现金清偿债务的税收政策。

2．以非现金资产清偿债务的税收政策。

3．以低于债务计税成本的现金清偿债务的会计处理。

4．以非现金资产清偿债务的会计处理。

（三）常见涉税问题及主要检查方法

熟悉：纳税人确认预计负债，少计债务重组收益的检查。

掌握：

1．利用虚假债务重组调节利润，少缴税款的检查。

2．债务重组所得计入资本公积，未作纳税调整的检查。

3．关联企业利用债务重组业务逃避纳税义务的检查。

三、投资业务的检查方法

（一）投资业务简述

了解：

1．交易性金融资产的概念。

2．持有至到期投资的概念。

3．长期股权投资的概念。

4．可供出售金融资产的概念。

（二）政策依据与会计核算

熟悉：

1．政策依据。重点：《企业所得税法》第二十六条；《企业所得税法实施条例》第十七条、第八十二条；国税发[2000]118号的相关规定。

2．投资业务的会计处理。

提示：

1．投资所得的征税规定，新旧税法有很大的差异。

2．长期股权投资是最常见的投资业务。

（三）常见涉税问题及主要检查方法

熟悉：

1．少计投资成本多列当期费用的检查。

2．隐匿、截留投资业务持有收益的检查。

3．视同销售未按规定纳税的检查。

4．混淆免税收入和应税收入界限，少计应税所得的检查。

四、企业合并检查方法

（一）企业合并简述

了解：

1．企业合并的定义。

2．同一控制下的企业合并。

3．非同一控制下的企业合并。

4．企业合并的分类。

（二）政策依据与会计核算

了解：

1．国税发[2000]118号文件的相关规定。

2．国税发[2000]119号文件的相关规定。

3．国税发[2003]45号文件的相关规定。

4．企业合并的会计核算。

提示：正确区分应税的企业合并和免税的企业合并。

（三）常见涉税问题和主要检查方法

了解：

1．合并方取得的资产不按税法规定摊销，多计成本费用的检查。

2．合并方合并对价中的非货币性资产支付不确认资产处置收益的检查。

3．合并取得的商誉分期摊销或计提减值准备在税前扣除的检查。

4．合并企业多弥补被合并企业合并前发生亏损的检查。

熟悉： 被合并方未按税法规定确认所得，偷逃企业所得税的检查。

五、股权转让检查方法

（一）业务简述

了解：股权转让业务简述。

（二）政策依据与会计核算

熟悉：

1．政策依据。重点：《企业所得税法实施条例》第十一条、第七十四条、第七十一条；国税发[2000]118号文件的相关规定；国税函[2004]390号文件的相关规定；国税函[2008]264号文件的相关规定。

2．股权转让的会计核算。

提示：

1．注意股权转让损失的税前弥补期限。

2．处置长期股权投资是股权转让的主要形式。

（三）常见涉税问题及主要检查方法

熟悉：

1．少计或不计投资转让所得，少缴企业所得税的检查；

2．多计股息红利收入，少计股权转让所得的检查；

3．提前弥补股权投资转让损失的检查。

六、建造合同的检查方法

（一）建造合同简述

了解：建造合同的确认。

熟悉：建造合同收入、成本的组成。

掌握：建造合同收入、成本的计量。

提示：运用完工百分比法确认合同收入和成本，根据累计完工进度确认。

（二）政策依据和会计处理

熟悉：

1．政策依据。重点：《企业所得税法实施条例》第二十三条；财税[2006]177号。

2．建造合同的会计核算。

提示：用完工百分比法确认收入仅适用于建造结果能够可靠估计的建造合同。

（三）常见涉税问题及主要检查方法

熟悉：

1．合同完成后处置残余物资取得的收益不计收入的检查。

2．合同预计总成本超过合同总收入提取的损失准备，不作纳税调整的检查。

3．借款费用重复扣除或提前扣除的检查。

掌握：

1．建造合同未按照完工百分比法确认收入的检查。

2．因合同变更、索赔、奖励等形成的收益不计收入的检查。

附录：考试题型

根据《国家税务总局办公厅关于全国税务系统稽查人员业务考试的通知》（国税办发﹝2008﹞126号）文件的规定，本次考试试题总分为150分（综合理论题70分、实务题80分），题型分为单选、多选、判断、改错、案例分析等。考试时间180分钟。