神马文学网预计负债
来源：百度文库 编辑：神马文学网 时间：2024/04/27 19:39:02
1．企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债
【例】甲企业20×6年因销售产品承诺提供3年的保修服务，在当年度利润表中确认了400万元的销售费用，同时确认为预计负债，当年度未发生任何保修支出。
借：销售费用 400万
贷：预计负债 400万
假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。
具体分析如下：
20×6年12月31日资产负债表
预计负债的账面价值：400万元
预计负债计税基础：账面价值-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额＝400万元-400万元＝0。
（负债的账面价值>计税基础 可抵扣暂时性差异）
【例】企业因债务担保确认了预计负债1 000万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。
具体分析如下：
（1）会计：账面价值=1 000万元；
（2）税法：与该预计负债相关的费用不允许税前扣除
计税基础=账面价值-可从未来经济利益中扣除的金额0
=1 000万-0=1 000万
（相当于永久性差异）