嘉善县行业税费收入及其对地方财政收入贡献率分析

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嘉善县行业税费收入及其对地方财政收入贡献率分析
（以2005年—2007年数据为依据） 计财科 调查研究　　加入时间：2008-10-28 19:40:39　　 　　点击：598
行业税费贡献率是指各个行业所缴纳的全部税收、规费收入按现行财政分配体系属地方财政收入中所占的比重。行业的税费贡献率直接关系到地方经济的可持续性发展。尤其是国地税机构分设及2002年企业所得税分享体制进一步改革后，各级地方政府对行业地方税费贡献的关注越来越明显、越来越迫切。成为地方政府实施区域内产业规划和行使政府职能、进行经济决策和宏观调控的重要依据。近几年来，在“产业强县”战略引导下，嘉善县特色产业发展迅猛，全县经济发展步伐较快，总量扩张迅速，据统计，2005到2007年三年嘉善县的国内生产总值分别128.27亿元、151.32亿元、181.42亿元，GDP年增长率分别是14.2%、15.1%、16.4%；2005到2007年三年嘉善县的财政总收入分别为：153316万元、187740万元和231494万元，把握国内生产总值与财政总收入之间的关系首先要研究行业税费收入与地方财政之间的关系，本文就是从这一角度出发，采取总体分析和重点行业详细分析相结合的办法，研究行业对地方财政的贡献，为制定经济战略提供理论参考和数据支持。
第一部分   嘉善县产业分布现状及行业总体格局
我们知道，地方税费收入与经济增长之间是密切相关的，经济增长决定税费增长，税费又反作用于经济。经济增长不仅表现为经济总量的增长，而且还伴随着经济结构的巨大转变，即经济结构的优化、升级。这种经济结构的转变，除了体现在三大产业结构的此消彼长上，也体现在传统行业和新兴行业的兴衰更替上。目前，嘉善县注册税务登记户数总共有38123户。其中涉及直接交纳税费为28310户，其他的9813户包括了不直接纳税的分支机构、代开票运输户、由代征单位集中缴纳的个人纳税人等。如果按三大产业结构来划分，2005年—2007年直接缴纳税费户数的分布可见下表（表一）：
（表一）
一产户数
二产户数
三产户数
纯缴费人
总户数
2007年
64
5870
9439
9244
24617
2006年
50
5210
8699
210
14169
2005年
45
4600
8080
202
12927
注：2007年纯缴费人中含当年由社保移交地税征收的8781户自谋职业人员。
如果按照行业税费统计口径来划分，2005年—2007年直接缴纳税费总户数年均增长约10%，涉及到不同行业类别共71类，该明细表附列文后，详细可阅文后附表（表十五）。
由表一可见：涉及一产的户数很少，主要是一些农林牧渔服务业。二产是嘉善县经济的主体，纳税户数也占到了全县纳税户数的40%左右，该县规上企业和绝大部分纳税大户都来自第二产业。三产扣除07年8781户自谋职业人员，在全县的纳税户数中约占60%左右，并且纳税户数每年以10%左右的速度增加，但第三产业中除房地产、金融及个别批发零售、住宿餐饮等少数企业规模较大外，绝大部分企业以个体经营为主。
由表十五可见：嘉善县目前的工业仍以传统行业为主：如服装辅料、木业家具、水泥制品、五金机械、电子信息等构成二产的支柱，二产中缺乏新的增长点，“退低进高”的后续行业尚难以定位。第三产业以批发零售、住宿餐饮和服务业为主，房地产业虽然户数不多，但在三产中占主导地位；除了房地产外，如何加快推进现代服务业发展，仍是今后进一步努力的方向。
第二部分   行业税费入库统计及其对地方财政贡献情况
2005到2007年三年嘉善县的财政总收入分别为：153316万元、187740万元和231493万元，其中地方财政收入分别为72772万元、87420万元和110227万元，分别占当年财政总收入的47.46%、46.56%和47.61%。2005-2007年国地税共入库税及基金费共计176653万元、211014万元和270898万元，其中属财政总收入共计为139804万元、167189万元和217249万元，属地方财政收入共计为64335万元、76669万元和99153万元，分别占当年地方财政收入的88.43%、87.70%和89.95%，是该县财政收入和地方财政收入的主要来源。
嘉善的经济结构决定了税收的结构，2005-2007年嘉善县税收二产占最大的比重，并呈逐步增加的趋势。三产比重由05年的34.09%下降为07年的28.84%，而二产占比则由65.75%上升为71.03%。见下表
（表二）
一产
二产
三产
合计
收入
占比%
收入
占比%
收入
占比%
2007年
331
0.12
192430
71.03
78137
28.84
270898
2006年
389
0.18
147065
69.69
63560
30.12
211014
2005年
288
0.16
116143
65.75
60222
34.09
176653
从分行业看，第三产业主要收入来源包括：                                 （表三）
房地产
金融保险
交通运输
批发零售
住宿餐饮
其他
合计
2007年
20156
4238
2045
15924
2558
33215
78136
2006年
14336
2912
1780
15633
2093
26806
63560
2005年
14004
6201
1578
12031
1522
24886
60222
第三产业对地方财政贡献来源于　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（表四）
房地产
金融保险
交通运输
批发零售
住宿餐饮
其他
合计
占地方财政收入%
2007年
16967
2215
1279
4900
1992
10677
38030
34.50
2006年
10349
1549
1115
5239
1636
9505
29393
33.62
2005年
11197
2262
950
4349
1150
10541
30449
41.84
第三产业税收约占财政总收入的30%，对地方财政的贡献率大约为35%。房地产业是第三产业中最主要的行业，07年房地产业税收共计20156万元，约占第三产业的25.80%，占财政总收入的7.44%，且保持了相对的稳定。房地产业收入情况对地方财政收入的影响也很大，虽然房地产业收入占财政总收入7-8%，但对地方财政的贡献率却达到了15%以上，是地方财政收入的重要来源。金融业07年由于嘉兴市商业银行等新金融机构的加入，收入有明显的增长。近几年该县住宿餐饮业得到长足发展，四星级、五星级宾馆相继建成开业，带动了相关行业的进一步发展，2007年住宿餐饮业税收收入共计2558万元，其中属地方财政收入的共计1992万元，比2006年增长21.76%，比2005年增长73.22%，三年时间收入增长了1倍。交通运输业同样呈现比较平稳的增长，但交通运输企业普遍实力不强，规范很小，目前被税务部门认定为自开票的纳税人也仅为16户，绝大部分是代开票的个体纳税户。批发零售业中，由于烟草企业所得税上划省直属局征收，07年所得税入库有较明显下降，但从整个行业看，批发零售业的发展还是比较快速的。
第二产业目前是嘉善县的支柱产业，从第二产业主要收入来源看，收入主要来源于制造业、建筑业等，具体为：
（表五）
制造业
水电气生产供应业
建筑业
合计
2007年
175287
6600
10543
192430
2006年
129250
5650
12165
147065
2005年
104373
4240
7530
116143
第二产业对地方财政贡献　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（表六）
制造业
建筑业
水电气行业地方收入
合计
占地方财政收入%
地方收入
占地方财政%
地方收入
占地方财政%
2007年
50327
45.66
8839
8.02
1869
61035
55.37
2006年
35104
40.16
10444
11.95
1662
47210
54.00
2005年
26763
36.78
5877
8.08
1213
33853
46.52
制造业在财政收入中约占75%份额，在地方财政收入中占40%以上比重，且近几年有明显增加，而建筑业虽然总收入不高，但在地方财政收入中也占相当比重。
嘉善县制造业带有比较明显的地方特色，各地方特色行业在制造业中的税费入库情况为：（表七）
电子通信制造
五金机械
木业家具
水泥及其他建材
纺织服装业及辅料
化工
其他制造业
合计
2007年
11787
39492
19325
14492
35919
13752
40521
175287
2006年
7994
28083
13228
10815
30581
8773
29776
129250
2005年
6141
23359
8861
9416
18530
6711
31353
104371
地方特色行业对地方财政收入贡献　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（表八）
电子通信制造
五金机械
木业家具
水泥及其他建材
纺织服装业及辅料
化工
合计
占地方财政收入%
2007年
3434
11698
5332
4121
10115
4121
38821
35.22
2006年
2085
7930
3300
3031
8399
2439
27184
31.10
2005年
1700
6515
1914
2377
4745
1819
19070
26.21
五金机械、纺织服装等地方特色行业越来越成为该县的支柱产业，以上六个特色行业2007年财政总收入共计134767万元，占当年财政总收入的58.22%，其中属地方预算收入的共计38821万元，地方预算收入的占比为28.81%。2007年以上特色行业创造了全县35.22%的地方预算收入。
其中：电子通信制造业对地方财政贡献的组成为：　　　　　　　　　　　　　（表九）
增值税
所得税
地方税
教育附加
合计
占地方财政收入%
合计
地方25%
合计
地方40%
2007年
3501
875
3939
1576
867
116
3434
3.12
2006年
3259
815
1863
745
449
76
2085
2.38
2005年
2529
632
1289
516
506
46
1700
2.34
电子通信制造业是嘉善县特色行业中一个比较大的行业，但电子通信制造业除浙江新嘉联电子股份有限公司等少数企业对地方财政的贡献并不很大，这与这个行业外资企业多、产品挡次不高、竞争激烈、利润率低等有直接关系。
五金机械制造业对地方财政贡献的组成　　　　　　　　　　　　　　　　　　（表十）
增值税
所得税
地方税
教育附加
合计
占地方财政收入%
合计
地方25%
合计
地方40%
2007年
18002
4501
12002
4801
2034
363
11698
10.61
2006年
14208
3552
6564
2626
1539
213
7930
9.07
2005年
11426
2857
6213
2485
1096
77
6515
8.95
五金机械业是嘉善县制造业中的一个重要行业，并呈比较快速的增长，2007年共实现预算收入39492万元，其中，属地方预算收入的共计11698万元，占全县地方财政收入10.61%，比上年提高了1.54个百分点。
木业家具制造业对地方财政贡献的组成　　　　　　　　　　　　　　　　　（表十一）
增值税
所得税
地方税
教育附加
合计
占地方财政收入%
合计
地方25%
合计
地方40%
2007年
10137
2534
2145
858
1725
215
5332
4.84
2006年
6995
1749
1365
546
892
113
3300
3.77
2005年
4208
1052
803
321
508
33
1914
2.63
木业家具是该县很有特色的行业，前几年对促进全县经济发展发挥了很大作用，目前在嘉善县经济中仍占较大比重，且这几年各项税费收入也有较明显的增长，随着该行业自身的不断完善发展，以及地方税政策的调整，特别是土地使用税、房产税等政策调整，该行业对地方的贡献也在提高。
水泥及其他建材制造业对地方财政贡献的组成　　　　　　　　　　　　　　（表十二）
增值税
所得税
地方税
教育附加
合计
占地方财政收入%
合计
地方25%
合计
地方40%
2007年
9569
2392
1327
531
980
218
4121
3.74
2006年
7063
1766
1298
519
653
93
3031
3.47
2005年
5604
1401
1475
590
375
11
2377
3.27
水泥建材行业收入来源主要是增值税，约占总收入的66%，对地方财政的贡献率相对较小，这几年整个水泥建材行业对地方财政的贡献约占整个地方财政3-4%
纺织服装业及辅料制造业对地方财政贡献的组成　　　　　　　　　　　　　（表十三）
增值税
所得税
地方税
教育附加
合计
占地方财政收入%
合计
地方25%
合计
地方40%
2007年
22217
5554
4678
1871
2133
557
10115
11.72
2006年
18763
4691
4833
1933
1469
306
8399
12.92
2005年
10005
2501
3195
1278
904
62
4745
9.15
以上行业主要由纺织服装及以纽扣为主的服装辅料行业等二部分组成。其中，服装辅料行业2007年共计入库各项税收收入16243万元，属地方预算收入的共计4896万元，地方预算收入的占比为30.14%。
化工制造业对地方财政贡献的组成　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（表十四）
增值税
所得税
地方税
教育附加
合计
占地方财政收入%
合计
地方25%
合计
地方40%
2007年
7718
1930
4258
1703
413
75
4121
6.06
2006年
5644
1411
1621
648
332
48
2439
3.90
2005年
3778
945
1523
609
241
24
1819
3.75
从收入看，化工行业发展较快，在解决好污染问题后，化工行业是一个贡献率相当高的行业，该县阿克苏诺贝尔涂料（嘉兴）有限公司是一个典型的例子。
综合上述分析数据可以看出，嘉善县经济以第二产业为主，并且发展速度明显快于其他产业，而第二产业的发展，更多的依赖传统行业的带动，比较集中在五金机械、纺织服装辅料、木业家具、水泥建材、电子通信、化工以及建筑业等地方特色行业。目前新兴的光伏和环保型产业在该县境内刚刚起步，周边地区同类产业的投入力度和发展速度均比较迅猛，市场竞争激烈，目前还不能从收入数据上反映该新兴产业对嘉善县财政的贡献。房地产业仍是该县三产主力；三产服务业，特别是现代服务业，在嘉善县经济发展中，特别是对地方财政的贡献上仅占有比较小的份额；旅游业在三产中所占比重较低，对地方财政的直接贡献较小，但旅游业对三大产业的带动作用不容忽视，也许在未来几年内，旅游产业链将成为该县经济的重点和亮点为地方财政创造可观的效益。
附表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（表十五）：
行业编码
行        业
07年户数
06年户数
05年户数
第一产业合计
64
50
45
10100
农业
35
13
11
10200
林业
6
15
14
10300
畜牧业
6
5
4
10400
渔业
3
6
2
10500
农、林、牧、渔服务业
14
11
14
第二产业合计
5870
5210
4600
制造业
5672
5010
4429
34200
工艺品及其他制造业
1217
1064
908
33500
通用设备制造业
749
592
468
32000
木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业
537
501
453
33100
非金属矿物制品业
457
507
547
33400
金属制品业
429
354
295
31800
纺织服装、鞋、帽制造业
372
325
265
33000
塑料制品业
313
265
226
34000
通信设备、计算机及其他电子设备制造业
292
245
222
31700
纺织业
256
203
174
32600
化学原料及化学制品制造业
188
184
171
33700
交通运输设备制造业
113
105
83
31400
食品制造业
87
78
76
33600
专用设备制造业
87
65
47
31300
农副食品加工业
77
70
65
32200
造纸及纸制品业
76
60
51
33200
黑色金属冶炼及压延加工业
76
78
79
31900
皮革、毛皮、羽毛(绒)及其制品业
67
49
42
32300
印刷业和记录媒介的复制
59
58
54
32100
家具制造业
58
44
36
33900
电气机械及器材制造业
50
43
39
31500
饮料制造业
28
24
23
32900
橡胶制品业
25
23
20
33300
有色金属冶炼及压延加工业
16
29
42
32800
化学纤维制造业
15
14
19
32400
文教体育用品制造业
11
10
8
34300
废弃资源和废旧材料回收加工业
6
6
4
32500
石油加工、炼焦及核燃料加工业
4
5
3
34100
仪器仪表及文化、办公用机械制造业
4
5
5
32700
医药制造业
3
4
4
水电气生产和供应
29
29
28
44600
水的生产和供应业
19
20
19
44400
电力、热力的生产和供应业
6
4
4
44500
燃气生产和供应业
4
5
5
建筑业
169
171
143
54800
建筑安装业
, 73
68
43
54900
建筑装饰业
43
44
39
54700
房屋和土木工程建筑业
32
32
30
55000
其他建筑业
21
27
31
第三产业合计
18683
8909
8282
交通运输
181
192
175
65200
道路运输业
89
90
69
65700
装卸搬运和其他运输服务业
59
61
62
65400
水上运输业
28
35
39
65300
城市公共交通业
4
5
4
65100
铁路运输业
1
1
1
批发零售
6215
5547
5043
86500
零售业
5600
4988
4536
86300
批发业
615
559
507
住宿餐饮
895
864
842
96700
餐饮业
771
738
722
96600
住宿业
124
126
120
金融保险
47
32
33
106800
银行业
26
20
22
107000
保险业
16
10
9
107100
其他金融活动
5
2
2
117200
房地产业
97
84
70
文化体育
40
32
31
189000
文化艺术业
25
21
19
188900
广播、电视、电影和音像业
7
4
4
188800
新闻出版业
4
2
2
189100
体育
4
5
6
189200
娱乐业
73
79
68
其他行业
11135
2079
2020
158200
居民服务业
792
785
713
127400
商务服务业
228
193
178
158300
其他服务业
9263
456
428
199400
国家机构
183
120
114
199600
群众团体、社会团体和宗教组织
142
111
119
168400
教育
124
98
99
76100
计算机服务业
68
63
56
178500
卫生
66
41
43
199700
基层群众自治组织
53
21
79
127300
租赁业
52
48
52
137600
专业技术服务业
51
52
50
178600
社会保障业
20
12
11
76000
电信和其他信息传输服务业
16
16
16
148000
环境管理业
14
12
11
137700
科技交流和推广服务业
13
7
7
148100
公共设施管理业
11
11
12
147900
水利管理业
10
11
10
137500
研究与试验发展
7
5
4
65800
仓储业
6
5
5
76200
软件业
4
2
1
178700
社会福利业
3
2
2
199300
中国共产党机关
3
3
3
199500
人民政协和民主党派
3
2
2
65900
邮政业
3
3
5
注：2007年其他服务业中含8781户自谋职业人员登记，正常户数为482户。