2009年税收政策整理之营业税篇（三）

13、《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税[2009]31号）规定，在2009年1月1日至2013年12月31日期间，广播电影电视行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税和营业税。文化企业在境外演出从境外取得的收入免征营业税。
在2010年底前，广播电视运营服务企业按规定收取的有线数字电视基本收视维护费，经省级人民政府同意并报财政部、国家税务总局批准，免征营业税，但期限不超过3年。
需要注意的是：《通知》给出了享受税收优惠文化企业的具体范围，范围以外的文化企业不得享受上述优惠政策
14、《财政部、国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2009]65号）规定，从2009年1月1日起，对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）劳务，在2010年12月31日前暂减按3%税率征收营业税。
需要注意的是：称动漫企业的认定标准和认定程序，按照《文化部、财政部、国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉的通知》（文市发[2008]51号）的规定执行。
15、《财政部、海关总署、国家税务总局关于第16届亚洲运动会等三项国际综合运动会税收政策的通知》（财税[2009]94号）明确了2010年广州第16届亚洲运动会、2011年深圳第26届世界大学生夏季运动会和2009年哈尔滨第24届世界大学生冬季运动会有关税收政策，决定自2008年1月1日起：
（1）对组委会取得的电视转播权销售分成收入、赞助计划分成收入（包括实物和资金），免征应缴纳的营业税。
（2）对组委会取得的国内外赞助收入、转让无形资产（如标志）特许收入、宣传推广费收入、销售门票收入及所发收费卡收入，免征应缴纳的营业税。
（3）对组委会取得的与国家邮政局合作发行纪念邮票收入、与中国人民银行合作发行纪念币收入，免征应缴纳的营业税。
（4）对组委会取得的来源于广播、因特网、电视等媒体收入，免征应缴纳的营业税。
（5）对组委会按亚奥理事会、国际大体联核定价格收取的运动员食宿费及提供有关服务取得的收入，免征应缴纳的营业税。
（5）对组委会赛后出让资产取得的收入，免征应缴纳的营业税。
16、《财政部、国家税务总局关于期货投资者保障基金有关税收问题的通知》（财税[2009]68号）决定，自2008年1月1日至2010年12月31日期间，对期货保障基金公司根据《期货投资者保障基金管理暂行办法》（证监会令第38号，以下简称《暂行办法》）取得的下列收入，暂免征收营业税：
（1）期货交易所按风险准备金账户总额的15%和交易手续费的3%上缴的期货保障基金收入；
（2）期货公司按代理交易额的千万分之五至十上缴的期货保障基金收入；
（3）依法向有关责任方追偿所得收入；
（4）期货公司破产清算受偿收入；
（5）按规定从期货交易所取得的运营收入。
同时，对期货交易所和期货公司根据《暂行办法》上缴的期货保障基金中属于营业税征税范围的部分，允许从其营业税计税营业额中扣除。对期货保障基金公司在2008年1月1日至文到之日已缴纳的应予免征的营业税，从以后应缴纳的营业税税款中抵减。
17、《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税[2009]111号）规定，从2009年1月1日起有关营业税免税项目按以下规定执行：
（1）、对个人（包括个体工商户及其他个人，下同）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。
（2）、个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税：
①离婚财产分割；
②无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；
③无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；
④房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
但在办理免税手续时，应根据情况提交以下相关资料：
①《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》（国税发[2006]144号）第一条规定的相关证明材料；
②赠与双方当事人的有效身份证件；
③证明赠与人和受赠人亲属关系的人民法院判决书（原件）、由公证机构出具的公证书（原件）；
④证明赠与人和受赠人抚养关系或者赡养关系的人民法院判决书（原件）、由公证机构出具的公证书（原件）、由乡镇人民政府或街道办事处出具的证明材料（原件）。
（3）、对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人在中华人民共和国境外（以下简称境外）提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税。
（4）、境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的诸如文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包等劳务不属于《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条所称在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税。但具体范围由财政部、国家税务总局另行规定。
（5）、同时满足以下条件的行政事业性收费和政府性基金暂免征收营业税：
①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费和政府性基金；
②收取时开具省级以上（含省级）财政部门统一印制或监制的财政票据；
③所收款项全额上缴财政。
凡不同时符合上述三个条件，且属于营业税征税范围的行政事业性收费或政府性基金应照章征收营业税。
风险提示：
（1）上述政府性基金是指各级人民政府及其所属部门根据法律、国家行政法规和中共中央、国务院有关文件的规定，为支持某项事业发展，按照国家规定程序批准，向公民、法人和其他组织征收的具有专项用途的资金。包括各种基金、资金、附加和专项收费。
（2）上述行政事业收费是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用。
（3）此前上述项目已征、多征税款可从以后的应纳税额中抵减或申请办理退税。
18、《财政部、国家税务总局关于下发免征营业税的一年期以上返还性人身保险产品名单（第二十二批）的通知》（财税[2009]135号）规定，对安信农业保险股份有限公司等63家保险公司923种保险产品取得的保费收入免征营业税。
19、《财政部、国家税务总局关于继续实行宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税[2009]147号）规定：自2009年1月1日起至2010年12月31日，对科普单位的门票收入，以及县（含县级市、区、旗）及县以上党政部门和科协开展的科普活动的门票收入免征营业税。对境外单位向境内科普单位转让科普影视作品播映权取得的收入免征营业税。
风险提示：
（1）享受上述税收优惠政策的出版物必须在财务上单独核算，否则不得享受税收优惠。
（2）上述“科普单位”是指科技馆，自然博物馆，对公众开放的天文馆（站、台）、气象台（站）、地震台（站），以及高等院校、科研机构对公众开放的科普基地。
（3）对免征的税款，在接到本通知以前已经征收入库的，可抵减以后月份应缴纳税款或者办理税款退库。
20、《财政部、国家税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通知》（财税[2009]151号）公布了772家中央储备商品管理公司及其直属库名单，规定对其在2009年1月1日至2010年12月31日期间承担商品储备业务取得的财政补贴收入暂免征收营业税。
风险提示：
（1）商品储备管理公司及其直属库，是指接受中央、省、市、县四级政府有关部门委托，承担粮（含大豆）、食用油、棉、糖、肉、盐（限于中央储备）等6种商品储备任务，取得财政储备经费或补贴的商品储备企业。
（2）省、自治区、直辖市财政、税务部门会同有关部门明确承担省、市、县政府有关部门委托商品储备业务的储备管理公司及其直属库名单或制定具体管理办法，报省、自治区、直辖市人民政府批准后予以发布。
（3）对公布的中国华粮物流集团公司及其直属只对其接受中国储备粮管理总公司、分公司及其直属库委托承担的粮（含大豆）、食用油等商品储备业务取得的财政补贴收入暂免征收营业税。
（4）2009年1月1日以后已缴上述应予免税的税款，从企业应缴纳的相应税款中抵扣，2010年度内抵扣不完的，按有关规定予以退税。