税务稽查管理测试卷及答案（三）

一、单项选择题（本题共20分，每题1分）
1．税务稽查的客体是（）。A．涉税犯罪嫌疑人B．纳税人C．扣缴义务人D．税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况。
2．协查信息管理系统是（）子系统之一，通过税务系统网络实行总局稽查局、省局稽查局、地（市）局稽查局、县（市、区）局稽查局四级协查信息管理。A．CTAISV2.0系统B．发票管理系统C．金税工程D．稽查管理系统
3．按照涉税案件管辖的相关规定，对于（），应由案发地税务机关组织查处。A．重大偷税、骗税案件B．重大增值税专用发票的违法案件C．涉及被查对象主管税务机关人员的案件D．发票违法案件
4．税务稽查的B类案源有（）。A．纳税人的经营规模较大有违法行为的案源B．发生临时经营涉税案件C．协查系统产生的协查涉税案件D．举报线索清楚的举报案源
5.税务稽查审理部门填写《补充调查（退查）通知书》不是针对（）。A．案件事实不清，证据不足的案件B．不符合法律程序或存在其他问题影响定案的案件C．稽查文书不规范、不齐全、不完整的案件D．经检查未发现问题的未立案的案件
6.税务稽查A类案源分配机制上，采取（）分配方式。A．人工编号随机分配方式B．招标、指定C．通过信息系统机随机自行向下D．人工随机与指定相结合
7．从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取()措施。A.强制执行B.税收保全C.刑事拘留D.没收财产
8.下列说法正确的是()。A.纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保清单B.纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写纳税担保书C.纳税担保清单应写明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项D.纳税担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关同意后方为有效
9.同意《税务稽查结论》的，审理部门应当根据批准后的（）分别情况制作《税务处理决定书》或者《税务稽查结论》。A.《税务稽查结论》的稽查结论B.《税务稽查审理报告》的审理结论C.《税务稽查案卷》的事实D.《税务稽查报告》的结论
10.稽查局对纳税人作出税务违章处理，应在下达处理决定书的同时，告知纳税人作出税务处理调账，并附发（）一式三份。A.《税务调账通知书》B.《税务调账决定书》C.《税务处理调账情况表》D.《税务处理调账情况反馈表》
11.税务稽查部门检查出纳税人多缴税款的，由纳税人填写（），办理有关退库手续。A.《退税申请表》B.《税收收入退还书》C.《专用缴款书（红字）》D.《通用缴款书（红字）》
12.已被暂停支付的纳税人在规定的限期内自动缴纳税款的，签发《暂停支付存款通知书》的税务机关应当在收到税款或金融机构转回税票的（）内（遇节假日顺延），填制《解除暂停支付存款通知书》，办理有关手续。A.12小时B.1日C.3天D.5天
13.税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，()。A.由税务机关自行组织拍卖B.无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以由税务机关变卖C.无法委托拍卖或者不适于拍卖的，税务机关也可以委托商业企业代销D.拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在24小时内退还被执行人
14.税务机关滥用职权或者违法采取税收保全措施和强制执行措施，应赔偿纳税损失的情况是指()。A.纳税人自己不慎造成的损失B.因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的利益遭受的损失C.因自然灾害或其他不可抗力造成的损失D.是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失。
15．提出稽查建议要具有合法性、（）、针对性。A.合理性B.普遍性C.可操作性D.代表性
16．按年报送的税务稽查统计报表，亦称年报，是反映税务稽查机构本年度人员、（）情况和累计查处税收违法案件情况的报表。A.经费使用B.业务培训C.装备D.查补收入
17.《税务处罚决定书》所援引的处理依据，必须是（），并应当注明文件名称、文号和有关条款。A.税收法律、行政法规、行政规章B.税收法律、行政法规、行政规章、税收规范性文件C.税收法律、行政法规、部门规章、地方人大法规D.税收法律、行政法规、部门规章、行政规章
18.税务机关执行税收征管法第37条、第38条、第40条的规定，实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，()。A.税务机关可以责令当事人将产权证件交办理产权证的机关保管B.税务机关可以责令当事人将产权证件交税务机关保管，同时可以向有关机关发出协助执行通知书，有关机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续C.有关机关在扣押、查封期间可以办理该动产或者不动产的过户手续D.税务机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。
19．某地税稽查局的审理部门于2006年2月20日接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料，一般情况下必须在（）内审理完毕（不考虑双休日及其它因素）。A.3月1日B.3月2日C.3月3日D.3月20日
20．税务机关应当在收到当事人听证要求后（）内举行听证。A.5日B.7日C.10日D.15日二、
多项选择题（本题共10分，每题1.5分）
1.以下不属于税务稽查依据的有（）。A.口供B.会计资料C.财会制度D.税收法律
2．根据现行法律法规，税务稽查管辖的种类主要有（）、移送管辖等。A．职能管辖B．级别管辖C．地域管辖D．指定管辖
3．在下列各项中，属于税务稽查被动选案的是（）。A．日常检查B．税收专项检查C．上级交办案件D．群众举报案件
4.税务稽查审理内容主要包括（）。A．违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全B．适用税收法律、法规、规章是否得当C．是否符合法定程序D．拟定的处理意见是否得当
5．下列对税务机关采取税收强制执行措施的有关叙述正确的有()。A.税收强制执行措施适用于纳税担保人B.税收强制执行措施的执行对象包括税款、滞纳金、罚款C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收强制执行措施的范围之内D.税收强制执行措施必须发生在责令期满之前
6.须经县以上税务局（分局）局长批准，才可对纳税人采取的措施有()。A.拍卖扣押商品B.冻结纳税人银行存款C.查询企业存款账户D.审批缓缴税款
7.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收应当先于()执行。A.抵押权B.质权C.留置权D.罚款和没收违法所得
8.审理结论可以划分为（）A.同意《税务稽查报告》B.补正《税务稽查报告》C.不同意《税务稽查报告》D.依法移送司法机关查处
9.同意《税务稽查报告》的，审理部门应分别情况分别制作以下税务审理文书（）A.《税务稽查审理报告》B.《税务处理决定书》C.《税务稽查结论》D.《税务稽查案卷》
10．税务稽查报表的编制与其他各种统计报表一样，应做到（）。A.内容真实B.数据准确C.口径一致D.编报及时三、
判断题（本题共15分，每题1分）
1.主审人员对《税务稽查报告》中事实认定的审核包括核对《税务稽查报告》认定的违法事实是否准确及核对所描述的违法事实的全过程。（）
2.建立稽查人员能级制,是落实《公务员法》，建立健全公务员职位分类制度的重要组成部分。（）
3．涉税案件的查处一般由被查对象所在地的税务机关负责，它符合税务稽查管辖的分税制管理原则原则。（）
4.审理部门在接到稽查实施部门移送来的税务违法案件后，便马上进入待审理阶段。（）
5.公告送达，是指税务机关以张贴公告、登报等方式，将需要送达的税务处理决定的有关内容告知受送达人的送达方法。（）
6.填制送达回证是税务机关送达税务处理决定时,必须履行的法定手续。（）
7.税务违法案件公告在发布前应经发布机关负责人审批，未经审批不能公告。（）
8.税务处理决定一经审定，即具有法律效力。（）
9.与被查对象有亲属关系、利益关系或其它密切关系的证人所作的对该被查对象有利的证言不能单独作为定案依据的证据。（）
10.证据被改动，当事人不予认可的不能作为定案依据的证据。（）
11.鉴定结论错误、不明确或者内容不完整不能作为定案依据。（）
12.鉴定结论、现场笔录、档案材料以及经过公证或登记的书证其证据效力优于其他书证、视听材料和证人证言。（）
13．税务稽查建议是实现税务稽查“以查促管、以查促查”的重要形式。（）
14．税收违法案件公告须经上级机关负责人严格审批。（）
15．分析税务稽查成果，目的是研究税收违法行为的特点、动向及规律，制定出健全税务稽查工作机制、完善税收征管和优化税收政策的方案，推进以查促查、以查促管，不断提高税务稽查自身能力和税收征管水平。（）
四、改错题（本题共10分，每题2分）
1．某县国、地税局联合对A企业进行纳税检查，认为该企业有逃避纳税义务行为的现象并有转移财产的嫌疑，遂共同对该企业的财产进行查封、扣押，在扣押过程中不慎损坏了该企业的部分财产，损失财产价值5000元。该企业遂向县地税局提出赔偿全部损失的请求，地税局认为自己只应承担部分责任，给予了部分赔偿。
2．稽查机构应为举报人保密，但为提高公民纳税意识，在举报案件结案后可对举报人进行适度的宣传。
3．公民口头举报税务违法案件笔录经与举报者核实无误后，必须由其签名、盖章或者押印方为有效。
4．凡定性为偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税，伪造、倒卖、虚开、非法代开发票，私自制作，伪造发票监制章、发票防伪专用品等并进行了行政处罚的案件，其案卷保管期限为十五年。
5．税务案件包括发票案件的查处，原则上应当由被查对象所在地的税务机关负责。
五、案例分析题（本题共40分，每题10分）
（一）2008年6月，某市地税稽查局在对该市某建筑安装公司进行检查时，发现2007年度少缴营业税、城建税、教育费附加，计20万元。于是，稽查局于7月1日下达《税务处理决定书》，责令其补缴少缴税款及滞纳金，7月2日下达了《税务行政处罚告知书》，告知拟处所欠税款及附加0.5倍罚款，即罚款10万元。7月3日又下达了《税务行政处罚决定书》，决定予以罚款10万元。该公司不服，拒不执行。7月15日，在市稽查局局长批准后，依法查封了该公司所属加油站，准备拍卖后抵缴税款，当发现加油站因经济纠纷已于2008年4月被抵押给银行后，便取消了对加油站的查封。之后，7月28日，在经批准后，稽查局又准备查封该公司一辆原价30万元的轿车，但同时发现这辆轿车已于2008年1月以明显低于市场价的价格7万元被转让给甲企业，虽然由该公司使用，但产权已经不属于该公司，无法进行查封、拍卖。8月2日，在进一步的调查中，发现外地乙企业欠该公司2007年货款50万元，于是稽查局申请人民法院行使了代位权，在偿还公司货款时，依法扣除了应缴纳的税款、滞纳金及罚款。请问：稽查局在对该公司处理过程中，是否存在不合法现象，如有请指出。
（二）某县国税局稽查局在对电力企业进行专项检查中，发现县电力公司在1997年1月1日至1998年12月31日期间，随电费代政府三电办收取的“三峡基金”和“集资费”100000元未申报纳税。同时还查出该公司偷税50000元。稽查局依据有关规定在对该公司作出了补税67000元的决定之后，向该公司送达了《税务行政处罚事项告知书》，该公司经理（法定代表人）当场在告知书上签署了“不要求听证”的意见。第三天上午，该公司又向县国税局书面要求听证，稽查局认为该公司已签字不听证，便在没有举行听证的情况下作出了对该公司罚款25000元的处罚决定。请分析：1．县电力公司是否为“三峡基金”和“集资费”的纳税主体？2．该公司要求举行听证的权利是否应当满足？3．县国税局稽查局能否对该公司作出税务行政处罚？
（三）某县地税稽查局接群众举报称某大酒店有偷税行为，稽查局立案后于2003年5月20日派两名稽查员对该酒店实施了检查，稽查员在出示税务检查证后，对该酒店的帐簿及记帐凭证进行了核查；同时经县地税局局长批准，对案件涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。查实该酒店1—4月份采取少列收入的方式偷税15000元的事实。在取得证据后，县地税稽查局于5月28日作出了补税、加收滞纳金的税务处理决定和处以5000元罚款的行政处罚决定。该酒店在提供纳税担保后，于5月31日向该县地税局提起行政复议。县地税局在接到复议申请书后于6月10日以该酒店未缴纳税款、滞纳金和罚款为由作出了不予受理的决定。请问：地税部门在该案处理中有哪些不当之处，并说明理由。
（四）高山市市民吴法观夫妇在2008年5月利用自家房产，开办了一个法观便民百货店，从事商品零售业务。吴法观夫妇认为利用自己的房子开店是不需要纳税的。所以一直未办理税务登记，也未办理纳税申报，更未缴纳税款。2008年9月18日，高山市（地级市）国家税务局稽查局根据群众举报，委派蓝天和白云两位税务稽查干部持税务部门开具的《介绍信》，对法观便民百货店进行税务检查。吴法观认为蓝天曾经来商店买香烟，因为价格问题发生过争执，所以蓝天的检查属于打击报复，于是要求蓝天回避。蓝天和白云商量后一致认为这不符合税法的回避条件，当场拒绝了吴的要求，正常实施检查。经过检查计算，发现吴5月至9月共少缴增值税9000元，城建税630元(假设没有其他税款)。2008年9月19日，高山市国家税务局稽查局下达《税务处理决定书》，责令吴在10日内向高山市国家税务局缴纳增值税9000元，向高山市地方税务局缴纳城建税630元，并缴纳规定的滞纳金(税务征管软件自动计算)，并按照规定程序送达了有关税务事项告知书，责令吴按期缴纳税款。2008年9月30日，鉴于责令期满，吴仍未缴纳税款，稽查局经研究，决定对吴处2500元罚款，稽查干部白云正式送达《税务处罚决定书》，由于吴拒绝签收，白云电话通知蓝天，并请蓝天前来正式签字作证，留置送达有关税务文书。2008年10月15日，纳税人仍未缴纳税款和罚款，经稽查局局长批准，税务部门扣押并变卖了该商店正常销售的“食用色拉油”一批，将色拉油按八折价格变卖给高山市青松宾馆，所得变价收入在抵缴税款、滞纳金和罚款后，将余款于10月22日退还吴。根据以上情况分析：税务部门及有关税务人员在执行方面有哪些不妥之处。试题答案
一、单项选择题1.D2.C3.D4.D5.D6.B7.A8.D9.B10.D11.A12.B13.C14.D15.C16.C17.A18.B19.C20.B
二、多项选择题1.ABC2.ABCD3.CD4.ABCD5.ABC6.ABC7.ABCD8.ABCD9.ABC10.ABCD
三、判断题1.√2.√3.×4.×5.√6.√7.√8.×9.√10.×11.√12.√13.√14.×15.×
四、改错题1．应将"部分赔偿"改为"全部赔偿"。--《国家赔偿法》１０条。2．稽查机构应为举报人保密，不准以任何方式将举报人的姓名和举报材料交给被举报单位或无关人员。3．笔录经与举报者核实无误后，由其签名、盖章或者押印，但不愿留名或者不便留名的除外。4．其案卷保管期限为永久。5．税务案件的查处，原则上应当由被查对象所在地的税务机关负责；发票案件由案发地税务机关负责。
五、案例分析题
（一）1．对教育费附加进行罚款错误。教育费附加是一种费，不能视同税收进行行政处罚。2．下达《税务处罚告知书》和《税务行政处罚决定书》时间相隔不足3日，部分剥夺了纳税人要求听证的权利。3．取消对加油站的查封不当，因为税款发生在抵押权的设定之前，可以按照《征管法》第45条的规定行使税收优先权。4．应对轿车行使撤销权。建筑安装公司在欠税的情况下，以明显不合理的低价转让给甲企业，而甲企业应当知道这一情形仍然购买。稽查局应当以建筑安装公司为被告向法院提起民事诉讼，请求法院依法撤销建筑安装公司与甲公司之间的买卖关系。5．罚款不应适用代位权。
（二）1．县电力公司应为“三峡基金”和“集资费”的纳税主体。依据是《增值税暂行条例》第1条、第6条及《增值税暂行条例实施细则》第12条的规定。2．该公司要求举行听证的权利应当满足。因为，虽然该公司在稽查局送达《税务行政处罚事项告知书》时签署了“不要求听证”的意见，但根据《行政处罚法》第42条第（一）项：“当事人要求听证的，应当在行政行机关告知后3日内提出”的规定，该公司在告知书送达后的第3天又提出了听证的申请，应予同意。3．县国税局稽查局不能对该公司作出罚款25000元的处罚决定。因为《税收征管法》第49条规定：“本法规定的行政处罚，由县以上税务局（分局）决定，对个体工商户及未取得营业执照从事经营的单位、个人罚款额在1000元以下的，由税务所决定。”本案例考核的主要是税务行政处罚的听证程序和处罚权限问题。旨在使学员理解和掌握《税收征管法》第49条，《行政处罚法》第5章第3节以及国家税务总局《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》等有关规定。
（三）1．未出示税务检查通知书。《征管法》规定：税务机关派人实施税务检查时，应出示税务检查证和税务检查通知书。2．查询储蓄存款没有合法手续。《征管法》规定：查询案件涉嫌人员的储蓄存款，必须经设区的市、自治州以上的税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行查询，县地税局局长无权批准查询案件涉嫌人员的储蓄存款。3．处罚程序违法。《行政处罚法》规定：在作出行政处罚决定之前，应告知当事人作出行政处罚的事实、依据及理由，并告知当事人依法享有陈述权、申辩权。本案中稽查局未履行这一法定程序。4．对偷税行为的税务行政处罚未达规定标准。《征管法》规定：纳税人偷税的，应处以所偷税款50%以上5倍以下的罚款。本案中处罚标准最低应为7500元，最高应为75000元。5．县地税局超越法定期限作出复议申请是否受理的裁决。《税务行政复议规则》规定：税务机关应自收到复议申请之日起，5日内作出受理或不予受理的决定，5日内不作出不予受理的决定，可推定为已受理。县地税局在接到复议申请书后的第十天才作出不予受理的决定属无效决定。6．县地税局不予受理复议申请的理由不成立。一是按《征管法》规定，纳税人在提供相应担保后，可依法申请行政复议；二是按《征管法》规定，对税务机关作出的行政处罚决定不服的，可依法申请行政复议，缴纳罚款不是前置条件
（四）1．税务文书采取留置送达时，税务干部之间不可以签字作证；2．税务机关将扣押商品变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖；无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售，也可以责令纳税人限期处理；如果无法委托商业企业销售，纳税人也无法处理的，可以由税务机关变价处理。本案直接变价处理，显然是不正确的；3．拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。本例剩余2100元，税务机关应当到22日才退还纳税人，已经超过了规定期限。