农信社抵债资产处置风险不容忽视

农村信用社改革目前已进入央行票据兑付阶段。真实地反映农村信用社的资产状况和盈利水平，是保证央行票据顺利兑付的前提。目前，从一些农村信用社的实际 情况看，在抵债资产管理和处置过程中存在着账务处理不规范?抵债资产账实不符?实际价值严重低于账面价值的情况，抵债资产处置过程困难，变现损失严重，暗 藏的风险不容忽视。
1.现状及特点
截至2006年7月31日，某省现有抵贷资产41601件，接收值总额为15.2亿元，现值为11.8亿元，损失3.3亿元，损失率为21.7%，其主要特点:
(1)数额大。全省农村信用社抵贷资产总额15.2亿元，占不良贷款总额的11%，占各项贷款余额的2.81%。
(2)时间长。从1990年以后至2006年接收的抵债资产已历时17年之久。1996年以前接收的抵债资产553件1.07亿元，占7%; 1997年初至2001年底接收的抵债资产23105件6.82亿元，占44.9%;2002年初至2004年接收的抵债资产15876件5.28亿元， 占34.7%;2005年初以后接收的抵债资产2067件2.03亿元，占13.4%。
(3)损失大。全省农信社抵贷资产损失3.3亿元，损失率为21.7%。从接收的类别看，收回的汽车及配件损失率最高，损失率达 58.1%，土地和房产类抵债资产损失率分别为18.8%和18.1%，其他类抵债资产损失率为35.5%。从损失的时间来看，主要集中在1997年至 2001年，占损失的54.5%，2002年至2004年占33.3%。从损失的对象来看，主要是乡镇企业和个体民营经济户，分别占损失的33%和 33.3%。
2.形成的原因
(1)接收时“两动”。一是外部有限资产推动，不收白不收。贷户濒临破产或已破产，无现金资产，如果不接受资产，贷款将全部损失，信用社迫不得已接受。二是内部利益驱动，通过接受抵债资产，可以完成清收盘活任务，在账面上取得良好的经营业绩，并因此获得绩效工资。
(2)管理时“两不”。一是责任人约束不力。因抵债资产尚未处置，损失无法准确量化，对原贷款责任人的责任追究不力;管理人员因管理不善造成 抵债资产遗失?毁损?贬值的，没有进行责任追究。二是考核管理不严。对抵债资产的处置没有下任务，对处置时间?处置价格?贬值率等没有作硬性的规定。
(3)处置时“两不想”。一是损失不想摊。处理抵债资产因折价造成的损失，按规定要计入当期成本，这必然会降低利润，减少绩效工资，信用社 不愿摊销损失，所以不想处置抵债资产。二是责任不想担。因处理抵债而造成的贷款损失，按规定要追究贷款责任人的责任。如不处理，责任人可以暂时逃避责任追 究，所以相关责任人也不想处置抵债资产。
3.面临两难的主要因素
(1)心存疑虑。不少信用社只重存贷款业务的发展和压缩不良贷款，忽视抵债资产的管理和处置，没有专门部门负责抵债资产的管理，对抵债资产的 处置心存疑虑。由于联社对抵债资产的行业指导和管理较为薄弱，基层农信社负责人在处置抵债资产过程中没有统一的标准衡量，认为不处置顶多是处置不力，处理 了还担心被怀疑有个人道德问题。抵债资产处置的思路不清晰，没有把它作为资产来经营和管理，造成不必要的资产流失。
(2)信息不对称。随着今后法院执行力度的加大和贷款抵押率的增加，农村信用社抵债资产势必增加，抵债物品种类也将会增加。但信用社对各种物品的市场缺乏了解，制约着信用社抵债物质的及时处理。
(3)处置税费多。信用社转让?出租抵债资产尤其是不动产，按照有关法律?法规的规定，需缴纳的税费多，交易成本高。由于债务人往往是财务状况恶化，农村信用社常常被迫承担由债务人承担的费用，法院也裁定由信用社垫付相关诉讼和执行费。
4.对策措施
上述问题的存在使农村信用社在不良贷款?盈利水平等方面的核算反映不实，对农村信用社的稳健经营和可持续发展造成了不利影响。只有加强抵债资产的管理，实事求是地解决处理抵债资产中存在的问题，才能确保农村信用社在抵债资产管理方面的合规?统一，最大限度地减少损失。
(1)加快不良资产的拍卖变现，最终实现回收价值最大化。要做到这一点，农村信用社省联社一把手要负总责，各农村信用社要指定专人具体负责抵 债资产管理和处置的有关工作，明确各自职责，层层抓落实。农村信用社应切实转变经营理念，树立风险意识，从提高抵债资产质量入手，灵活运用多种处置手段， 加快对抵债资产的拍卖变现速度。
(2)切实转变经营理念，充分认识抵债资产风险的危害性。以抵债资产是信用社为减少债权损失不得已而为之的补救措施，虽然从账面上看，通过 以资产抵债后不良贷款额减少了，但其风险并不会因资产形式的变化而消除。尤其是抵债资产价值背离?处理变数大，对其管理不当所造成的损失不低于甚至超过不 良贷款本身。
(3)严把抵债资产接收管理关。对抵债资产的接收?保管?处置等各个环节，都必须严格按照抵债资产管理规定执行，不得省略程序?逆程序操 作。现有抵债资产要全面处置，及时入账，不能处置的要加强管理。已闲置的抵债资产，要积极寻找买方，加快处置力度。信用社自用的抵债资产，要及时进行账务 处理，便于提取折旧。新接受抵债资产时，应坚持足值?谨慎的态度，以免被动接受，造成新的风险。
(4)严格考核管理。对抵债资产的处置时间?处置价格?贬值率等作出硬性的规定，每年都下达处置任务，与工资挂钩考核。严格执行财务制度，损失必须严格计入当期损益，不得形成新的财务包袱。
(5)严厉追责。抵债资产处置后造成损失的，严格追究贷款责任人的责任。对抵债资产视同固定资产管理，登记造册，专人专账管理，明确管理责任。因管理不善造成抵债资产遗失?毁损?贬值的，追究管理人员的责任。
(责任编辑:李琳)