房地产企业会计分录

来源：百度文库 编辑：神马文学网 时间：2024/04/26 11:58:23

房地产企业会计分录大全

房地产企业会计分录(一）
1、资产类主要会计科目核算：
　　（1）现金
　　从银行提取现金
　　借：现金
　　　　贷：银行存款
　　支取现金或是预支现金
　　借：其他应收账——XX成本类或材料类科目
　　　　贷：现金
　　（2）银行存款
　　（3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。
　　①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票）
　　借：应收账款——XX公司或个人
　　　　贷：主营业务收入
　　②出让材料而应收取的未收款项
　　借：应收账款——XX公司
　　　　贷：其他业务收入
　　收回款项时：学会计论坛bbs.xuekuaiji.com
　　借：银行存款
　　　　贷：应收账款
　　（4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法
　　提取坏账准备金
　　借：管理费用
　　　　贷：坏账准备
　　发生坏账时
　　借：坏账准备
　　　　贷：应收账款
　　收回已转销的应收账款
　　借：应收账款
　　　　贷：坏账准备
　　借：银行存款
　　　　贷：应收账款
　　（5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。
　　销售商品房而收到的商业汇票
　　借：应收票据——XX公司
　　　　贷：主营业务收入
　　商业汇票到期：
　　若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议）
　　借：银行存款
　　　　贷：应收账款
　　若为有息商业汇票
　　借：银行存款
　　　　贷：应收票据——XX公司
　　财务费用
　　（6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。
　　①预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单）
　　借：预付账款——预付承包单位款
　　　　贷：银行存款
　　拔付承包单位抵作备料款的材料
　　借：预付账款——预付承包单位款
　　　　贷：库存材料
　　企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单）
　　借：开发成本
　　　　贷：应付账款——应付工程款
　　同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款
　　借：应付账款——应付工程款
　　　　贷：预付账款——预付承包单位款
　　用银行存款补付余额
　　借：应付账款——应付工程款
　　　　贷：银行存款
　　②预付给供应商的材料价款
　　借：预付账款——预付供应单位款
　　　　贷：银行存款
　　材料验收入库，用预付款抵扣应付款
　　借：应付账款——应付购货款
　　　　贷：预付账款——预付供应单位款
　　用银行存款补付余额
　　借：应付账款——应付购货款
　　　　贷：银行存款
　　（7）物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。
　　（8）采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等
　　（9）材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。
　　（10）库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本
　　（11）库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本
　　①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单）
　　借：物资采购——设备采购
　　　　贷：银行存款
　　计算与分配的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格）
　　借：物资采购——设备采购
　　　　贷：采购保管费
　　采购保管费的计算公式如下：
　　采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费
　　某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率
　　材料验收入库（所附单据：入为单、设备管理单）
　　借：库存设备
　　　　贷：物资采购
　　②订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据）
　　借：预付账款
　　　　贷：银行存款
　　设备到达验收入库
　　借：物资采购——设备采购
　　　　贷：应付账款——应付购货款
　　冲减预付的设备货款
　　借：应付账款——应付供货款
　　　　贷：预付账款
　　支付余下应付的设备材料采购款
　　借：应付账款
　　　　贷：银行存款
　　③设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单）
　　借：开发成本——房屋开发
　　　　贷：库存设备
　　销售积压设备（所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票）
　　借：银行存款
　　　　贷：其他业务收入
　　结转成本
　　借：其他业务支出
　　　　贷：库存设备
　　（12）委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。
　　发出材料，委托外单位加工
　　借：委托加工材料
　　　　贷：库存材料
　　材料成本差异
　　加工完后验收入库
　　借：委托加工材料
　　　　贷：银行存款
　　借：库存材料——XX材料
　　　　贷：委托加工材料
　　（13）低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等
　　自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用
　　借：开发间接费用
　　　　贷：低值易耗品
　　仓库领用工具一批，用五五摊销法：
　　借：待摊费用
　　　　贷：低值易耗品
　　借：采购保管费
　　　　贷：待摊费用
　　（14）开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品，在竣工验收时
　　借：开发产品
　　　　贷：开发成本
　　对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本
　　借：主营业务成本
　　　　贷：开发产品
　　（15）分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。
　　借：主营业务成本
　　　　贷：分期收款开发产品
　　（16）出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目
　　出租土地或是房屋时
　　借：出租开发产品——出租产品
　　　　贷：开发产品
　　租金收入：
　　借：银行存款或应收账款
　　　　贷：主营业务收入
　　（17）周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目
　　开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本
　　借：周转房——在用周转房
　　　　贷：开发产品——房屋
　　按月计提的周转房摊销
　　借：开发成本或开发间接费用
　　　　贷：周转房——周转房摊销
　　其间发生的维修费用，如果金额不大
　　借：开发成本或开发间接费用
　　　　贷：银行存款
　　如果金额较大的
　　借：待摊费用或长期待摊费用
　　　　贷：银行存款
　　最后再分次摊入到有关成本费用科目
　　（18）固定资产
　　①购入的固定资产（所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等）
　　借：固定资产
　　　　贷：银行存款
　　购入需要安装的固定资产
　　借：固定资产购建支出
　　　　贷：银行存款
　　支付安装费用
　　借：固定资产购建支出
　　　　贷：银行存款
　　安装完毕交付使用时
　　借：固定资产
　　　　贷：固定资产购建支出
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