2009注会税法教材问题解答|答疑中心|东奥会计在线

学员学号：316297?

提问时间：2009-06-26 20:26

【提问内容】

老师，您好

请问未经核定的准备金支出是指所有的资产减值准备吗？哪些资产减值准备风险准备可以扣除呢？

教师工号：770533?

回答时间：2009-06-26 21:25:14

【答疑老师解答】

2008年1月1日前发布的准备金税前扣除政策已作废，只有在该日以后财政部、国家税务总局发布的有关准备金税前扣除政策才有效。那么，新所得税法正式实施后，财政部、国家税务总局是否发布过与此相关的文件呢？有，目前只有一份，那就是二○○九年四月九日财政部 国家税务总局发布的《关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税[2009]33号），该文明确：符合条件的证券交易所风险基金、证券结算风险基金、证券投资者保护基金、期货交易所风险准备金、期货公司风险准备金、期货投资者保障基金可以税前扣除，而且明确规定，上述准备金如发生清算、退还，应按规定补征企业所得税。值得注意的是该文明确了有效期为2008年1月1日起至2010年12月31日。祝您学习愉快！

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提问主题：罚款和罚息

学员学号：17044751?

提问时间：2009-11-25 16:52:38

【提问内容】

假如企业因违反支付结算制度被银行处以罚息、被人民银行处以罚款、并承担向收款方的赔偿。这三个损失里面，哪些可以抵扣？谢谢

教师工号：770518?

回答时间：2009-11-25 18:43

【答疑老师解答】

您好！被人民银行处以罚款，因为人民银行属于中央银行，具有行政机构的性质，所以属于行政性罚款，不能税前扣除。其他的两个都是企业之间、企业与商业银行之间的罚款和赔偿，所以可以税前扣除。祝学习愉快！

提问主题：第N年的亏损，最多可用N+5年的所得弥补 如果N+2年亏了，第N年的亏损的有效期还是到N+5年为止对吗

学员学号：17812064?

提问时间：2009-09-17 21:15:18

【提问内容】

谢谢！

教师工号：770533?

回答时间：2009-09-17 21:28

【答疑老师解答】

是的，弥补亏损的5年是不变的，不管其间是盈利还是亏损。祝您学习愉快！

提问主题：8

学员学号：17753925?

提问时间：2009-09-16 19:28:35

【提问内容】

这里提到的租金和特许权使用费老师能不能举个例子。

教师工号：770533?

回答时间：2009-09-16 19:54

【答疑老师解答】

企业内营业机构之间支付的租金,比如某企业下属两个分支机构甲和乙，甲租赁乙的厂房，租金是5万，这个5万就属于企业内营业机构之间支付的租金。祝您学习愉快！

提问主题：企业所得税

学员学号：354919?

提问时间：2009-09-15 15:51:54

【提问内容】

算广告费时它算营业收入中的吗

教师工号：770533?

回答时间：2009-09-15 15:55

【答疑老师解答】

不算在内。祝您学习愉快！

提问主题：企业所得税

学员学号：354919?

提问时间：2009-09-15 14:28:11

【提问内容】

投资收益算什么收入

教师工号：770533?

回答时间：2009-09-15 15:40

【答疑老师解答】

投资收益不能归为哪类收入，在会计报表中是单独的一项，见教材351页的申报表。祝您学习愉快！

提问主题：收入

学员学号：17761589?

提问时间：2009-09-15 11:00:39

【提问内容】

有哪些是营业外收入啊 ？我分不清，想国债利息收入，技术转让所有权收入？问销售收入包括营业外收入吗？

教师工号：17819126?

回答时间：2009-09-15 13:41

【答疑老师解答】

您好，1、营业外收入包括：固定资产盘盈；处理固定资产净收益；本企业收取的其他企业的违约或罚款收入；出售无形资产收益；因债权人原因确实无法支付的应付款项；教育费附加返还款（企业自办学校）；非货币性交易中发生非货币性交易收益。

2、国债利息收入，属于税法中的免税收入。企业收到国债利息是计入投资收益。

3、技术转让所有权收入是营业外收入。

4、销售收入不包括营业外收入。销售收入是经常发生的，营业外收入是不经常发生的。就如没有企业是经常卖固定资产一样。

祝学习愉快！

提问主题：不得扣除的项目8

学员学号：17753925?

提问时间：2009-09-14 22:21:10

【提问内容】

里面提到非银行企业内营业机构之间支付的利息，那么委托贷款呢，企业通过银行委托贷款给关联方的情况，税前可以扣息么？

教师工号：770533?

回答时间：2009-09-14 22:23

【答疑老师解答】

企业通过银行委托贷款给关联方的利息可以扣除。祝您学习愉快！

提问主题：赞助支出

学员学号：16932439?

提问时间：2009-09-11 23:16:38

【提问内容】

书上说赞助支出不允许所得税前扣除只是以货币形式进行的赞助吗？因为我是这么理解的，教材在309页第四行“以货物、财产、劳务用于…赞助…，应当视同销售”，如果是视同销售就要有收入，那与之匹配的货物成本就应当允许扣除啊，这样赞助支出不就是间接被扣除了吗？

教师工号：770518?

回答时间：2009-09-12 17:01

【答疑老师解答】

您好！学员的理解有误，视同销售是没有问题，成本可以扣还是没有问题，但是对外赞助，对企业来说也是一种支出，这个是不允许扣除的，如果允许扣除，这个对外赞助（单独一个业务）也是一种支出，等于扣两遍。祝学习愉快！

提问主题：对外投资

学员学号：17761589?

提问时间：2009-09-10 17:28:56

【提问内容】

企业对外投资的支出所得税前不可扣吗？书上哪里有？

教师工号：770533?

回答时间：2009-09-10 18:06

【答疑老师解答】

在教材322页六（二）中。祝您学习愉快！

提问主题：所得税不得扣除的费用

学员学号：17817478?

提问时间：2009-09-09 12:14:41

【提问内容】

以前年度应计未计的费用，于本年计入费用。在本年所得税清算的时候为什么不能扣除？

教师工号：770533?

回答时间：2009-09-09 17:10

【答疑老师解答】

在企业所得税中绝大部分采用的是权责发生制，以前年度的未计费用，在本年度企业所得税前不得扣除。祝您学习愉快！

提问主题：不得扣除的项目

学员学号：16824147?

提问时间：2009-09-09 09:27:37

【提问内容】

根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以扣除的有（　　）。
A.提取的环境保护基金用于购买机器设备
B.企业向受灾地区直接捐赠60万元
C.存货毁损的净损失
D.企业为投资者支付的商业保险费
老师，C对吗？不是得经过税务机关批准才可以抵扣吗？还有D为什么不能抵扣，书上的介绍吗？几页呀？

教师工号：17114582?

回答时间：2009-09-09 13:15

【答疑老师解答】

您好，C选项是允许在所得税前扣除的，相关知识在教材314页的第4段有规定。

D选项是不允许在所得税前扣除的，相关知识在教材315页的倒数第4段有明确规定。

祝您学习愉快！

提问主题：罚金、罚款

学员学号：17080918?

提问时间：2009-09-05 00:47:23

【提问内容】

请问交通部开的汽车超速罚款算不算书上不得扣除项目第4条所提到得罚款，可否税前列支？

教师工号：770533?

回答时间：2009-09-05 08:17

【答疑老师解答】

属于，不得扣除。祝您学习愉快！

提问主题：未经核定的准备金支出

学员学号：17764537?

提问时间：2009-09-04 00:07:44

【提问内容】

什么是未经核定的准备金支出 那坏账准备是不是？

教师工号：770533?

回答时间：2009-09-04 06:19

【答疑老师解答】

未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。坏账准备也是。祝您学习愉快！

提问主题：继续

学员学号：17829104?

提问时间：2009-09-02 10:53:26

【提问内容】

老师你好：有一道题我看不明白：营业外支出账户中，列支税收滞纳金3万，意外事故损失10（其中2万元获得保险公司赔偿），非广告性赞助支出20万，全部如实做了扣除。

答案：营业外支出项目应调增应纳税所得额=3+（10-2）+20=31  

为什么不是=3+2+20=25呢？

 

 

教师工号：770533?

回答时间：2009-09-02 15:31

【答疑老师解答】

意外事故净损失是10-2，没有经过税务局审批是不能扣除的。祝您学习愉快！

提问主题：如果投资者分得的投资收益时被投资单位的税率低于投资单位的所得税税率，那么投资单位在分得后是否要补一个差呢？

学员学号：17843341?

提问时间：2009-09-02 08:23:01

【提问内容】

老师好，针对本页四1、向投资者支付的股息红利等权益性投资收益的款项。我想引申一个问题就是如果投资者分得的投资收益时被投资单位的税率低于投资单位的所得税税率，那么投资单位在分得后是否要补一个差呢？书中在哪里是否谈到了这点？

请老师指教，谢谢老师！

教师工号：770533?

回答时间：2009-09-02 15:21

【答疑老师解答】

不需要补税率差，见教材312页（二）3中。祝您学习愉快！

提问主题：8利息

学员学号：17753925?

提问时间：2009-08-30 22:31:17

【提问内容】

非银行企业内营业机构之间支付的利息不能扣除指的是什么？

关联企业委托贷款利息算么？

教师工号：770533?

回答时间：2009-08-31 06:34

【答疑老师解答】

与企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费不得扣除的理由类同，非银行企业内营业机构之间的资金拆借行为，本身是同一法人内部的交易行为，其发生的资金流动，不宜作为收入和费用体现；另外，由于企业内各营业机构不是独立的纳税人，而且企业所得税法实行法人所得税，要求同一法人的各分支机构汇总纳税，即取得利息收入的营业机构作为收入，支付利息的营业机构作为费用，汇总纳税时相互抵消，在税前计入收入或者扣除没有实际意义。但是，需要注意的是，这部分不得扣除的费用，不包括银行企业内部营业机构之间支付的利息，这主要考虑到银行企业内部营业机构主要从事的就是资金拆借行为，其成本和费用的支出，主要就体现为利息，如果不允许银行企业内营业机构之间支付的利息扣除，对各银行企业内营业机构的会计账务、业绩等都无法如实准确反映，且由于实行法人汇总纳税后，准许银行企业内营业机构之间支付的利息扣除，相应获取这部分利息的其他银行企业内营业机构就将这部分利息作为收入，两者相抵，并不影响企业的应纳税总额，国家的税收利益不会受到影响。关联企业委托贷款贷款利息，指的是关联企业之间委托一个单位去贷款而发生利息的情形。祝您学习愉快！

提问主题：以前年度费用（收入）计入本年，是否可以扣除

学员学号：17860423?

提问时间：2009-08-30 13:26:43

【提问内容】

如下题：

1、某一般纳税人（自己发现）上年度应计未计的费用（收入）3万元在本年是否可以税前扣除？

2、本年税务机关查处发现上年应计未计的费用（收入）3万元在本年是否可以税前扣除？

教师工号：770533?

回答时间：2009-08-30 15:58

【答疑老师解答】

都不得扣除。祝您学习愉快！

提问主题：关于管理费

学员学号：17757073?

提问时间：2009-08-29 17:22:08

【提问内容】

1、是不是独立企业之间的不能扣，那要是关联企业之间呢，比如甲支付的管理费是不是可扣，乙收到的管理费作为所得税收入，交税呢，

2、还有书上343页8也说道管理费问题，老师能不能梳理一下管理费的政策，有点模糊，谢谢！

教师工号：770533?

回答时间：2009-08-29 18:58

【答疑老师解答】

管理费在企业所得税中扣除的原则是：提供了服务的收费可以扣除，仅仅是收取管理费，不提供服务的管理费不能扣除，教材是说母子公司要按独立企业之间的业务未来来处理，母子公司属于关联企业。祝您学习愉快！

提问主题：金融债券利息

学员学号：17826117?

提问时间：2009-08-26 22:04:49

【提问内容】

老师，从一些题目的解答中看到：金融债券利息，免征个人所得税，但不免征企业所得税。

这是正确的么？有何依据？

谢谢

教师工号：770533?

回答时间：2009-08-26 22:53

【答疑老师解答】

您的理解是正确的，在相关税收文件中有这样的表述。祝您学习愉快！

提问主题：??

学员学号：17428301?

提问时间：2009-08-20 15:36:43

【提问内容】

  如果是广告性质的赞助支出，那么应该可以扣除企业应纳所得额吧？

教师工号：17114582?

回答时间：2009-08-20 17:22

【答疑老师解答】

您好，如果是广告性质的赞助支出，应该可以扣除企业应纳所得额。祝您学习愉快！

提问主题：关于境外机构的亏损不得抵扣境内盈利的问题

学员学号：17086902?

提问时间：2009-08-18 22:59:35

【提问内容】

书中说境外机构亏损不得抵扣境内盈利，后又讲到居民企业境外所得税款扣除限额的说法

意思是说居民企业的境外所得只能核算盈利的，若境外的亏损就不管了

是么

教师工号：770533?

回答时间：2009-08-19 06:30

【答疑老师解答】

您的理解是正确的。祝您学习愉快！

提问主题：外购货物用于交际应酬

学员学号：17810845?

提问时间：2009-08-18 18:19:18

【提问内容】

老师，企业外购货物用于交际应酬不能抵扣进项需要做进项税额转出，那么这部分转出的进项能在计算应纳税所得额时扣除吗？

教师工号：770533?

回答时间：2009-08-18 20:40

【答疑老师解答】

不单独扣除，这部分转出的进项税金包含在交际应酬内。祝您学习愉快！

提问主题：租赁费

学员学号：16962769?

提问时间：2009-08-15 16:52:34

【提问内容】

老师您好:经营租赁和融资租赁的租赁费税前可扣除吗?个人所得税里呢?

教师工号：770533?

回答时间：2009-08-15 18:54

【答疑老师解答】

企业所得税：经营租赁费可直接扣除；融资租赁提取折旧扣除；个人所得税中涉及到的租赁也和企业所得税一样的处理。祝您学习愉快！

提问主题：资产损失

学员学号：17202407?

提问时间：2009-08-14 20:57:55

【提问内容】

请问 老师，  如果是购入的是不得抵扣进项税的资产如小轿车、摩托车等，它们的进项税是否可以抵扣?

教师工号：770533?

回答时间：2009-08-14 21:04

【答疑老师解答】

不得抵扣的进项计入资产的价值，通过折旧等计入成本费用扣除，不能直接扣除。祝您学习愉快！

提问主题：不得扣除的项目

学员学号：17823801?

提问时间：2009-08-09 18:00:19

【提问内容】

非银行企业内营业机构之间支付的利息不得扣除，银行企业内营业机构之间的利息扣除在所得税前扣除吗？

教师工号：770533?

回答时间：2009-08-09 18:38

【答疑老师解答】

可以扣除。与企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费不得扣除的理由类同，非银行企业内营业机构之间的资金拆借行为，本身是同一法人内部的交易行为，其发生的资金流动，不宜作为收入和费用体现；另外，由于企业内各营业机构不是独立的纳税人，而且企业所得税法实行法人所得税，要求同一法人的各分支机构汇总纳税，即取得利息收入的营业机构作为收入，支付利息的营业机构作为费用，汇总纳税时相互抵消，在税前计入收入或者扣除没有实际意义。但是，需要注意的是，这部分不得扣除的费用，不包括银行企业内部营业机构之间支付的利息，这主要考虑到银行企业内部营业机构主要从事的就是资金拆借行为，其成本和费用的支出，主要就体现为利息，如果不允许银行企业内营业机构之间支付的利息扣除，对各银行企业内营业机构的会计账务、业绩等都无法如实准确反映，且由于实行法人汇总纳税后，准许银行企业内营业机构之间支付的利息扣除，相应获取这部分利息的其他银行企业内营业机构就将这部分利息作为收入，两者相抵，并不影响企业的应纳税总额，国家的税收利益不会受到影响。祝您学习愉快！

提问主题：境外营业机构亏损不得抵减境内机构盈利

学员学号：17735917?

提问时间：2009-08-09 16:41:36

【提问内容】

境外营业机构亏损不得抵减境内机构盈利，那么境外机构盈利是否要加记在境内机构利润总额中呢？

教师工号：770533?

回答时间：2009-08-09 18:58

【答疑老师解答】

要计入，但可以抵免。详见教材324页二。祝您学习愉快！

提问主题：关于不得扣除

学员学号：17814327?

提问时间：2009-08-08 22:17:29

【提问内容】

像不得扣除的项目的第一、二条，能不能理解成这两项是要算出所得税后才能出具体数字，所以不能扣除

教师工号：770533?

回答时间：2009-08-08 22:20

【答疑老师解答】

可以这么理解。祝您学习愉快！

提问主题：亏损弥补

学员学号：17814327?

提问时间：2009-08-08 22:14:06

【提问内容】

为什么境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利？

教师工号：770533?

回答时间：2009-08-08 22:17

【答疑老师解答】

这是税法的规定，如果给抵了，会影响国内所得税的税基。祝您学习愉快！

提问主题：亏损弥补

学员学号：449693?

提问时间：2009-08-06 11:22:39

【提问内容】

您好,

 1P318   教材中提到企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利,那么,反过来,境外亏损了,可以用境内的盈利来抵减吗?

2  P321 修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上,是否是指取得固定资产时的原价?

3 P321 无形资产的摊销年限不得低于10年,那使用寿命不确定的资产,是否也要按照这条规定来摊销?会计上使用寿命不确定的无形资产是不摊销的,这是否是会计与税法的区别?

4 P328 非居民企业,取得 的股息,红利等权益性投资收益和利息,租金,以收入全额为应纳税所得额.这句话中,"股息和红利"是指来自境内还是境外的?

   居民企业之间取得 的股息,红利免税,那非居民企业从居民企业取得的,要缴税吗?

教师工号：109404?

回答时间：2009-08-06 14:55

【答疑老师解答】

您好：

 1P318   教材中提到企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利,那么,反过来,境内亏损了,可以用境外的盈利来抵减吗?

回答：境内亏损了,可以用境外的盈利来抵减。

2  P321 修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上,是否是指取得固定资产时的原价?

回答：固定资产的原值和固定资产的计税基础不是一个概念。会计的账面价值可以减去折旧、减值准备，税法的计税基础必须按照税法规定的年限、形式摊销，而且不能减去减值准备。这部分在会计里讲的比较详细。

3 P321 无形资产的摊销年限不得低于10年,那使用寿命不确定的资产,是否也要按照这条规定来摊销?会计上使用寿命不确定的无形资产是不摊销的,这是否是会计与税法的区别?

回答：您的理解非常正确。

4 P328 非居民企业,取得 的股息,红利等权益性投资收益和利息,租金,以收入全额为应纳税所得额.这句话中,"股息和红利"是指来自境内还是境外的?

   居民企业之间取得 的股息,红利免税,那非居民企业从居民企业取得的,要缴税吗?

回答：,"股息和红利"是来自境内的，非居民企业从居民企业取得的股息红利符合条件的可以免税，但是以盈利为目的的（持有不到12个月就转让的）得到的对应部分要缴纳所得税的。

祝您学习愉快！

 

提问主题：资产损失企业所得税税前扣除

学员学号：16978027?

提问时间：2009-08-05 20:21:56

【提问内容】

根据新的增值税实施条例及实施细则之规定，购进货物发生非正常损失的其进项税额不得抵扣（细则规定的非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失），，请问老师我们财务经理要求我在做损失时按照（含税）",542587.95元，而我个人认为不应该作进项税转出，而应该把之前我们采购部门统计的含税金额542587.95元换算成不含税金额463750.38元在企业所得税前列支，我与经理的分歧是我认为这不是税法上认可的不可抵扣增值税情形，不应做进项抵扣，而我们经理则认为这是一种非正常损失，归咎于决策失误造成的损失，而认为是非正常损失，所以得做进项转出，请问我们经理的说法正确还是我的正确

教师工号：770533?

回答时间：2009-08-05 20:28

【答疑老师解答】

判断是否是管理不善造成的。祝您学习愉快！

提问主题：资产损失企业所得税税前扣除

学员学号：16978027?

提问时间：2009-08-05 14:00:15

【提问内容】

企业所得税前都未作进项税转出，而且此前购进该货物的进项税已进行抵扣过进项税，我个人认为老师的解答我有疑问！进项税都能抵扣且未作进项税转出，怎么能在企业损失金额里面包含进行税金金额呢？

教师工号：770533?

回答时间：2009-08-05 14:08

【答疑老师解答】

"报废涉及报废金额542587.95元（含税）",说明包含了进项税额转出的部分。如果不包含，要把含税的换算成不含税的，原先的进项抵扣过了，还是要加上进项税金转出的金额。结果是一样的。祝您学习愉快！

提问主题：资产损失企业所得税税前扣除 （需要详尽答复）

学员学号：16978027?

提问时间：2009-08-04 12:29:26

【提问内容】

 

例如：某白酒生产企业因市场发展变化、产品替代、包装更新或国家、公司对包装文字、图案、标准、标识等不断调整等原因造成，①不能消化利用，现公司拟作报废处理，报废涉及报废金额542587.95元（含税）。根据新的增值税实施条例及实施细则之规定，购进货物发生非正常损失的其进项税额不得抵扣（细则规定的非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失），请问老师某白酒生产企业的上述情况是否属于非正常损失，在做损失处理时是否需要做进项税转出，如果不做进项转出，税前列支的损失是不是用542587.95元（含税）/1.17=463750.38元在企业所得税前列支。

企盼回复！（这种情况不属于非正常原因造成的购进货物，应该不做进项税转出啊！，再说如果准许企业（利润足够大时）在这种情况下做进项转出，在所得税前列支金额大了，从总体税负来看是减少了税收的，

 

教师工号：770533?

回答时间：2009-08-04 22:14

【答疑老师解答】

这种情况不属于非正常原因造成的购进货物，应该不做进项税转出,因此在损失金额总额里面包括进项税，也就是54258.95元作为损失金额。祝您学习愉快！

提问主题：资产损失企业所得税税前扣除

学员学号：16978027?

提问时间：2009-08-03 14:51:37

【提问内容】

例如：某白酒生产企业因市场发展变化、产品替代、包装更新或国家、公司对包装文字、图案、标准、标识等不断调整等原因造成，①不能消化利用，现公司拟作报废处理，报废涉及报废金额542587.95元（含税）。根据新的增值税实施条例及实施细则之规定，购进货物发生非正常损失的其进项税额不得抵扣（细则规定的非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失），请问老师某白酒生产企业的上述情况是否属于非正常损失，在做损失处理时是否需要做进项税转出，如果不做进项转出，税前列支的损失是不是用542587.95元（含税）/1.17=463750.38元在企业所得税前列支。

企盼回复！

教师工号：770533?

回答时间：2009-08-03 21:07

【答疑老师解答】

个人认为：损失金额应为542587.95元，应包括进项转出的金额。因市场发展变化、产品替代、包装更新或国家、公司对包装文字、图案、标准、标识等不断调整等原因造成的，不属于管理不善。祝您学习愉快！

提问主题：减值准备

学员学号：17838585?

提问时间：2009-08-02 23:17:51

【提问内容】

若一企业08年年初存货跌价准备为0 ，年末计提100万元，09年销售结转80万元，09年计提140万元，请问09年针对该减值准备如何调整09年应纳税所得额？是否为调增 —80+140=60

教师工号：770533?

回答时间：2009-08-03 06:21

【答疑老师解答】

您的理解是正确的。祝您学习愉快！

提问主题：坏账准备

学员学号：17092248?

提问时间：2009-07-31 18:57:58

【提问内容】

坏账准备允许在计算企业所得税时扣除吗？

教师工号：770533?

回答时间：2009-07-31 20:36

【答疑老师解答】

企业提取的各项资产减值准备、风险准备等原则上不允许税前扣除，但国务院财政税务主管部门另有规定除外（金融企业），一般行业提取的各类准备金（包括坏帐准备）不允许税前扣除。企业实际发生的与取得收入有关的、合理的坏帐损失，准予在计算应纳税所得额时扣除。祝您学习愉快！

提问主题：进项税

学员学号：17723993?

提问时间：2009-07-30 09:52:26

【提问内容】

老师好，书上318说的资产损失可以扣除进项税，为什么啊？这个资产是固定资产是吗，因为固定资产的进项税进成本？如果是原材料它的进项税不记成本它怎么还可以扣除啊？谢谢！

教师工号：770533?

回答时间：2009-07-30 10:00

【答疑老师解答】

书中说的是因为毁损报废等原因造成的进项税额转出，转出后计入资产的成本（包括固定资产和存货），可以在企业所得税税前扣除。祝您学习愉快！

提问主题：总机构分摊的费用

学员学号：16924074?

提问时间：2009-07-20 17:35:43

【提问内容】

书中15条只说了非居民企业在中国境内设立的机构、场所总机构分摊费用的处理，那么居民企业总机构分摊的费用能不能在企业所得税前扣除呢？谢谢！

教师工号：770533?

回答时间：2009-07-20 18:36

【答疑老师解答】

根据教材318页四8的规定：企业之间支付的管理费不得扣除。祝您学习愉快！

提问主题：同上

学员学号：16889014?

提问时间：2009-07-20 16:20:45

【提问内容】

教师：teacher64

回答时间：2009-07-20 15:43:25.0

【答疑老师解答】

所指符合条件：指不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。对短期的投机行为，税法不予鼓励。祝您学习愉快！

您回答的是第3条“在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息，红利等权益性投资收益。该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通不足12个月取得的投资收益。”课本上有。不是对第2条里说的

教师工号：770533?

回答时间：2009-07-20 16:36

【答疑老师解答】

您指出的问题是正确的。符合条件是指直接投资，不包括间接投资。至于为什么限定为直接投资，那是有税法制定者的意图，我们考试不作深究。祝您学习愉快！

提问主题：股息红利等权益性投资收益

学员学号：16889014?

提问时间：2009-07-20 15:04:44

【提问内容】

 

312页免税收入中：“2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税。”

 

股息，红利等权益性投资收益是被投资企业税后利润分得的，已经交过税了为什么只有符合条件的居民企业才免税？

教师工号：770533?

回答时间：2009-07-20 15:43

【答疑老师解答】

符合条件是指直接投资，不包括间接投资.祝您学习愉快！

提问主题：银行内营业机构之间支付的利息可以抵扣？？

学员学号：17194736?

提问时间：2009-07-18 22:31:37

【提问内容】

老师你好   请问：

      教材P318 上说：非银行内营业机构之间支付的利息不得抵扣，那么银行内营业机构之间支付的利息可以抵扣？？？？

谢谢

教师工号：770533?

回答时间：2009-07-19 05:52

【答疑老师解答】

与企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费不得扣除的理由类同，非银行企业内营业机构之间的资金拆借行为，本身是同一法人内部的交易行为，其发生的资金流动，不宜作为收入和费用体现；另外，由于企业内各营业机构不是独立的纳税人，而且企业所得税法实行法人所得税，要求同一法人的各分支机构汇总纳税，即取得利息收入的营业机构作为收入，支付利息的营业机构作为费用，汇总纳税时相互抵消，在税前计入收入或者扣除没有实际意义。但是，需要注意的是，这部分不得扣除的费用，不包括银行企业内部营业机构之间支付的利息，这主要考虑到银行企业内部营业机构主要从事的就是资金拆借行为，其成本和费用的支出，主要就体现为利息，如果不允许银行企业内营业机构之间支付的利息扣除，对各银行企业内营业机构的会计账务、业绩等都无法如实准确反映，且由于实行法人汇总纳税后，准许银行企业内营业机构之间支付的利息扣除，相应获取这部分利息的其他银行企业内营业机构就将这部分利息作为收入，两者相抵，并不影响企业的应纳税总额，国家的税收利益不会受到影响。祝您学习愉快！

提问主题：企业内营业机构之间支付的租金

学员学号：16820791?

提问时间：2009-07-18 11:04:55

【提问内容】

企业内营业机构包括总分支机构吗？比如分支机构租赁总机构的固定资产，支付的租赁费如果不能扣除，那总机构收取的租赁费计了其他业务收入，就企业总体来说，不是多纳税了吗？

教师工号：770533?

回答时间：2009-07-18 12:16

【答疑老师解答】

企业内营业机构包括总分支机构，新企业所得税实行的是法人所得税，总机构与分机构是一个法人，只按包括分机构的总机构缴纳企业所得税，因此一方不做收入，一方不做支出，对整个机构没影响。祝您学习愉快！

提问主题：所得税

学员学号：17127635?

提问时间：2009-07-16 21:51:05

【提问内容】

老师您好,请问你在课件中有一个例题(轻松一第十二章P254例38题),在计算成本应纳税所得额时可以扣除的是企业违反销售协议被采购方索取的罚款,对于这个问题我想请问一下那个罚款 应该怎么做会计分录是计入销售费用还是营业外支出,还是别的什么科目?

教师工号：770533?

回答时间：2009-07-16 22:07

【答疑老师解答】

应该在营业外支出中列支。我们只负责轻二的答疑，没有轻一的辅导书，请以后在轻一里提问。祝您学习愉快！

提问主题：弥补亏损

学员学号：16962769?

提问时间：2009-07-15 22:41:55

【提问内容】

老师您好:是拿利润总额, 净利润还是应纳税所得弥补呢,要不要先用盈余公积补亏在弥补呢?

教师工号：770533?

回答时间：2009-07-16 05:31

【答疑老师解答】

拿应纳税所得弥补亏损，不需要先用盈余公积补亏。税法的补亏与会计的补亏不一样，税法的补亏是在当年应纳税所得额为正数，且前五年应纳税所得额有负数的情况下进行的。祝您学习愉快！

提问主题：开办费的税前扣除

学员学号：17104853?

提问时间：2009-07-15 09:55:14

【提问内容】

资产的税务处理一节讲长期待摊费用时，讲其它长期待摊费用从发生的次月起，不少于3年摊销，这一规定是否包括开办费？本节开篇的第一句话也讲开办费不能一次在收入中扣除。

但我们在税务局开的培训班里明讲，我也曾从有关资料中看到过，自2009年1月1日起，企业发生的开办费可以象会计处理一样，在生产经营当月一次性结转到费用，即一次性在税前可列支。

请问关于开办费的摊销，现在具体规定是什么？由于教材和实际（如果培训没错的话）有不同的地方，如果考试，以何为准？谢谢

教师工号：770518?

回答时间：2009-07-15 15:07

【答疑老师解答】

您好！培训的内容是正确的，由于政策是09年颁布的，教材没有录入，考试回避的可能性很大，税法原来没有明确，只是09年进行了明确，按现规定可以向会计一样一次扣除。是不可能考到的，不用担心，祝学习愉快！

提问主题：固定资产大修理期间或是改造期间可以提折旧吗？

学员学号：17033401?

提问时间：2009-07-08 19:02:13

【提问内容】

固定资产大修理期间或是改造期间可以提折旧吗？这个规定在教材中哪里有？

教师工号：770533?

回答时间：2009-07-08 19:12

【答疑老师解答】

大修理期间照提折旧，更新改造需将固定资产转入在建工程，不需提折旧。祝您学习愉快！

提问主题：关于管理费

学员学号：17808690?

提问时间：2009-07-04 11:08:15

【提问内容】

那也是属于企业与经营有关的支出，为什么不能扣除呢？

如果企业之间确实提供了管理服务呢？

教师工号：770533?

回答时间：2009-07-04 11:16

【答疑老师解答】

提供了服务，那不是管理费，而是正常的接受服务的支出，允许抵扣。祝您学习愉快！

提问主题：固定资产现在也产生进项税金呀

学员学号：316297?

提问时间：2009-06-27 08:04:10

【提问内容】

老师，您好

现在的固定资产不是也产生进项税金的，他们可以扣除吗？

教师工号：770534?

回答时间：2009-06-27 08:09

【答疑老师解答】

如果已经抵扣过进项税额，进项税额是要转出的，是作为损失的一部分在税前扣除的。

提问主题：亏损弥补

学员学号：316297?

提问时间：2009-06-26 20:30:34

【提问内容】

老师，您好

如果一个企业连续亏了好几年了，突然有一年盈利了，那这个弥补的亏损额是指最后一个亏损年度的亏损还是指这几年累计下来的亏损？

教师工号：770533?

回答时间：2009-06-26 20:46

【答疑老师解答】

前5年的亏损额都可以弥补，先亏损的年度先弥补。祝您学习愉快！

提问主题：与取得收入无关的其他支出不得扣除

学员学号：316297?

提问时间：2009-06-26 20:28:30

【提问内容】

老师，您好

这里与取得收入无关的其他支出不得扣除，请问老师这些支出是指哪些具体的支出？

教师工号：770533?

回答时间：2009-06-26 20:45

【答疑老师解答】

这是兜底条款，是为了法律法规的严谨。只要与取得收入无关的支出都不得扣除。祝您学习愉快！

提问主题：资产损失

学员学号：316297?

提问时间：2009-06-26 20:22:43

【提问内容】

老师，您好

教材上说存货盘亏毁损报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。

请问老师，固定资产和除存货外的流动资产的盘亏毁损报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金可以扣除吗？

教师工号：770533?

回答时间：2009-06-26 21:16

【答疑老师解答】

存货外的流动资产一般不产生进项税金。祝您学习愉快！

提问主题：利息

学员学号：17790814?

提问时间：2009-06-20 18:04:41

【提问内容】

教师teacher76 说：法人企业之间管理费用不得在税前扣除。那“法人企业之间互相借款的利息”可以在税前扣除吗？是“以银行利率参照扣除”还是“压根不让扣”？

教师工号：770533?

回答时间：2009-06-20 19:25

【答疑老师解答】

教材315页倒数第四行有具体说明：以金融企业同期同类贷款利率参照扣除。祝您学习愉快！

提问主题：补缴以前年度的税款及附加

学员学号：17790814?

提问时间：2009-06-20 17:59:18

【提问内容】

教师 teacher42 说法不对吧？

我认为“在2008年度补缴以前年度的税款及附加，可以税前扣除。”但罚款不得扣除。

教师工号：770533?

回答时间：2009-06-20 19:14

【答疑老师解答】

关于以前年度未缴纳的应在所得税前扣除的各项税金及附加，实际补缴后如何税前扣除问题纳税人当年未提取缴纳，以后年度自行补缴或税务机关查补的以前年度应缴纳的消费税、营业税、资源税、关税和城市维护建设税、教育费附加、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等，应按该补缴税款的税款所属年度调整该年度的应纳税所得额，并通过“以前年度损益调整”等科目对补缴年度作所得税纳税调整，该部分补缴税款不得在补缴年度重复计算扣除。祝您学习愉快!

提问主题：所得税亏损弥补

学员学号：17736715?

提问时间：2009-06-20 06:02:09

【提问内容】

我公司2008年所得税汇算，公司是2000年成立，2007年我公司为亏损，2008年我用纳税调整所得弥补亏损。教材318页倒数第八行“税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得 弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年弥补，但最长不得超过5年。”但是税管员打电话说，亏损弥补只是在开业前5年，以后不允许弥补。我糊涂了，因为税法、教材年限也没有具体规定哪一年，那么百年老店发展中说不定有N次亏损，不让补亏那它怎么生存下来呢？为此我还和税管员发生争执，请您帮权威解答，谢谢。

教师工号：770533?

回答时间：2009-06-20 06:11

【答疑老师解答】

您的理解是正确的。祝您学习愉快！

提问主题：关于企业之间支付的管理费

学员学号：17732490?

提问时间：2009-06-04 15:38:13

【提问内容】

不能扣除项目的第8条，“企业之间支付的管理费”具体是什么情形呢？

教师工号：17762526?

回答时间：2009-06-04 16:25

【答疑老师解答】

这里指的是独立法人企业之间没有提供管理服务而以管理费用的名义收取的费用，不得在税前扣除。

提问主题：继续

学员学号：16962769?

提问时间：2009-06-04 12:43:54

【提问内容】

老师您好:那什么是经核准的啊?那不是企业所有的准备都不得扣除?

教师工号：17762526?

回答时间：2009-06-04 15:58

【答疑老师解答】

从税法规定来看，是留有余地的，但是，目前还没有明确具体哪些单位的准备金可以扣除。