神马文学网分公司、办事处税收待遇
来源：百度文库 编辑：神马文学网 时间：2024/04/27 22:09:20
为了适应业务需要，许多企业都想在全国范围内设立业务联络点。从公司管理角度出发，一般都希望这样的业务联络点只从事业务而不在当地纳税。因此有的企业就采取在当地设立办事处方式，或者干脆连办事处也不设立，在当地租一两间房子，开始收发货物及收取客户货款。这种行为如果被税务机关查到，税务机关会对其经营行为核定应缴税额，责令缴纳税款和罚款。这种经营方式其实是很愚蠢的。因为货物在销售地缴纳完税款后，总公司还得再缴一次税，形成了“重复纳税”，得不偿失。
产生这种情况的原因在于这些企业对分公司、办事处如何纳税的规定缺乏了解。
企业发展到一定规模以后，基于稳定供货渠道，开辟新市场或方便客户服务的考虑，不可避免地需要在销售业务相对集中的地区设立分支机构。分支机构主要有两种形式：一种为分公司；一种为办事处。分公司可以从事经营活动，而办事处一般只能从事总公司营业范围内的业务联络活动。分公司、办事处税收待遇不同，主要体现在企业所得税和流转税上。
从企业所得税看，办事处由于不能从事经营活动，没有业务收入，不存在利润，也就没有应纳税所得额，无需缴纳企业所得税；对于分公司而言，企业所得税可以在分公司所在地税务机关缴纳，也可以汇总后由总公司集中缴纳。对于由总公司汇总缴纳的，由总公司所在地国税局开具企业所得税已在总机构汇总缴纳的证明，分公司凭此证明到所在地国税局办理相关手续。一般来说，汇总纳税优于独立纳税，因为总公司和分公司的盈、亏可以相互弥补。
从增值税上看，办事处由于不从事经营活动，所以在当地无需缴纳增值税；而分公司的经营活动必须在当地缴纳增值税。
企业的分支机构间经常会发生货物移送的行为，总机构为了避免在分支机构所在地缴纳增值税，可以按照《关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发［1998］13号）的规定，设立办事处一类的机构，不开发票，不收货款，货款由客户直接汇至总部，发票直接由总部开具给客户。该办事处只是对货物的移送负责监督和保管。
有些企业为了方便销售，往往会在销售地设立或租用仓库。基本模式有两种：一种是仓库由总机构派出人员管理，管理人员的工资、经营费用、仓库租金等都由总机构支付，管理人员以总机构的名义联系业务，对外签订合同。采取这种模式，在短时间内为了避免在销售地缴纳增值税，企业应向总机构所在地税务机关申请开具《外出经营活动税收征收管理证明》，租赁仓库所在地经销人员持总机构所在地税务机关开具的外出经营活动税收征收管理证明开展经营活动，其增值税可由总公司所在地税务机关缴纳。另一种模式是在异地租用仓库，总公司没有派驻人员到仓库，也没有通过该仓库进行营业活动，这种情况下不用在当地缴纳增值税。
总之，企业在异地设立分支机构时，既要考虑经营的需要，又要考虑不同机构税收待遇的不同，进行合理筹划，才能避免纳税风险。
办事处属于非独立核算的经营主体。
设立办事处需提交以下材料：
1、法定代表人签署的分支机构设立登记申请书；
2、企业章程复印件；
3、企业法人营业执照复印件；
4、股东会要求设立分支机构的决议；
5、办事处的住所证明文件，如果是租用的，提供房租合同，及出租方的房产证复印件；
6、对办事处负责人的任职证明文件；
7、经营范围涉及前置审批的还需提交相应的许可证明。
以上复印件都需盖章确认。
如果是外资企业，在国内设立办事处不需要办理工商登记和税务登记
产生这种情况的原因在于这些企业对分公司、办事处如何纳税的规定缺乏了解。
企业发展到一定规模以后，基于稳定供货渠道，开辟新市场或方便客户服务的考虑，不可避免地需要在销售业务相对集中的地区设立分支机构。分支机构主要有两种形式：一种为分公司；一种为办事处。分公司可以从事经营活动，而办事处一般只能从事总公司营业范围内的业务联络活动。分公司、办事处税收待遇不同，主要体现在企业所得税和流转税上。
从企业所得税看，办事处由于不能从事经营活动，没有业务收入，不存在利润，也就没有应纳税所得额，无需缴纳企业所得税；对于分公司而言，企业所得税可以在分公司所在地税务机关缴纳，也可以汇总后由总公司集中缴纳。对于由总公司汇总缴纳的，由总公司所在地国税局开具企业所得税已在总机构汇总缴纳的证明，分公司凭此证明到所在地国税局办理相关手续。一般来说，汇总纳税优于独立纳税，因为总公司和分公司的盈、亏可以相互弥补。
从增值税上看，办事处由于不从事经营活动，所以在当地无需缴纳增值税；而分公司的经营活动必须在当地缴纳增值税。
企业的分支机构间经常会发生货物移送的行为，总机构为了避免在分支机构所在地缴纳增值税，可以按照《关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发［1998］13号）的规定，设立办事处一类的机构，不开发票，不收货款，货款由客户直接汇至总部，发票直接由总部开具给客户。该办事处只是对货物的移送负责监督和保管。
有些企业为了方便销售，往往会在销售地设立或租用仓库。基本模式有两种：一种是仓库由总机构派出人员管理，管理人员的工资、经营费用、仓库租金等都由总机构支付，管理人员以总机构的名义联系业务，对外签订合同。采取这种模式，在短时间内为了避免在销售地缴纳增值税，企业应向总机构所在地税务机关申请开具《外出经营活动税收征收管理证明》，租赁仓库所在地经销人员持总机构所在地税务机关开具的外出经营活动税收征收管理证明开展经营活动，其增值税可由总公司所在地税务机关缴纳。另一种模式是在异地租用仓库，总公司没有派驻人员到仓库，也没有通过该仓库进行营业活动，这种情况下不用在当地缴纳增值税。
总之，企业在异地设立分支机构时，既要考虑经营的需要，又要考虑不同机构税收待遇的不同，进行合理筹划，才能避免纳税风险。
办事处属于非独立核算的经营主体。
设立办事处需提交以下材料：
1、法定代表人签署的分支机构设立登记申请书；
2、企业章程复印件；
3、企业法人营业执照复印件；
4、股东会要求设立分支机构的决议；
5、办事处的住所证明文件，如果是租用的，提供房租合同，及出租方的房产证复印件；
6、对办事处负责人的任职证明文件；
7、经营范围涉及前置审批的还需提交相应的许可证明。
以上复印件都需盖章确认。
如果是外资企业，在国内设立办事处不需要办理工商登记和税务登记
分公司设立登记需提交的材料有：1、公司法定代表人签署的《分公司设立登记申请书》；2、公司章程复印件；3、由公司加盖印章的《企业法人营业执照》复印件注②4、分公司负责人的任职文件原件及身份证明复印件；5、营业场所使用证明注④；6、公司《企业法人营业执照》正、副本原件；7、企业登记授权委托书；8、法律法规规定设立分公司或经营范围必须报经审批的，应当提交有关的批准文件。注：①分公司的名称应当符合国家有关规定。②公司营业执照复印件可直接提交原件核对。③分公司的经营范围不得超出公司的经营范围。④营业场所为租赁的，提交房屋租赁合同原件和房屋产权复印件（原件核对），或者经租赁管理部门登记盖章的租赁合同原件；营业场所为股东自有的，提交房屋产权证明以及股东提供给公司的证明。年审就是给工商局汇报你公司的近况。填表交钱完事，走走过场。分公司不需要验资。
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