清算所得应纳税额如何计算?

来源：百度文库 编辑：神马文学网 时间：2024/04/29 04:25:23

纳税人依法进行清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照《企业所得税暂行条例》的规定缴纳所得税。清算所得是指纳税人清算时的全部资产或者财产扣除清算费用、损失、负债、企业未分配利润、公益金和公积金后的余额超过实缴资本的部分。

    具体计算方法如下： 

    (1)全部清算财产变现损益＝存货变现损益＋非存货变现损益＋清算财产盘盈；

    (2)净资产或剩余财产＝全部清算财产变现损益－应付未付工资、劳动保险费等－清算费用－拖欠的各项税金－尚未偿付的各项债务－收取债权损失＋偿还负债的收入；

    (3)清算所得＝(净资产或剩余财产－累计未分配利润－税后提取的各项基金结余－企业的资本公积金－盈余公积金＋法定财产估价增值＋接受捐赠的财产价值)－企业的注册资本；

    (4)清算所得应纳税额＝清算所得×适闲税率。

    [例]  某企业因经营管理不善，严重亏损，于2001年4月底宣布破产，实施解散清算。经过清算，该企业存货变现损益1000万元，清算资产盘盈150万元，应付未付职工工资200万元，偿还负债收入400万元，发生清算费用30万元，企业累计末分配利润120万元，企业注册资本金1 000万元。试计算该企业清算时应缴纳的企业所得税。

    计算过程：
    ①清算所得＝1 000＋150－200－30＋400－120＋1 000＝200(万元)
    ②应缴纳所得税额＝200×25％＝50(万元)

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