金融理财师培训

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综合案例3
沈志伟是一个多才多艺的复合型人才，近年来他采取多
种经营的策略创办了甲、乙、丙三家个人独资企业，财
务核算制度健全，取得了初步成效。
（一）2005年企业经营情况：
甲企业为制药厂，注册资本为20万元，2005年度账面实现利润
5万元，沈志伟从甲企业领取工资20 000元；
乙企业为科技开发实业公司，注册资本为15万元，2005年度账
面实现利润2万元，他从乙企业领取工资10 000元；
丙企业为商品流通企业，注册资本为60万元，2005年度账面实
现利润2.5万元，他从该企业领取工资14 400元。
三企业职工工资总额均未超过税法规定的计税工资标准。(注:
当地规定业主的费用扣除标准为每月1200元)
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（二）
2006年沈先生准备对甲企业实行推销提成制度，推
销员根据销售收入提取5%的奖金。推销人员分两
种：一是本厂正式职工，制药厂实行每月预发工资1
500元，年终统一结算奖金；另一种是非正式职工，
该厂年终直接按销售额的5%提取发放奖金。制药厂
10名业务员，虽然业务提成比例不高，但业务量较
大，月工资及提成收入人均约为3000元左右。而且
随着市场开拓的广泛深入和企业效益的不断提高，
员工的收入还会有大幅提高的可能。但是，由于员
工工薪收入大大超过计税工资限额（计税工资扣除
标准为每月960元） ，该企业在每年进行企业所得税
汇算清缴时，可能要作大幅度的纳税调整，增加了
企业所得税的税收负担。在取得相同收入的情况
下，哪一种方式取得的收入应缴纳的个人所得税较
少呢？有没有好的方法能够使大家都省税呢？
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（三）
乙企业科技开发实业公司，经过几年的经营已
经初具规模，效益倍增，预计未来发展前景十分看
好。2005年底沈老板盘点近年来的生产经营情况，
发现职工生活问题是困扰职工生产积极性的一个因
素。他觉得，企业做大做强，没有员工的积极支持
是不行的，为了企业的进一步发展，留住人才，沈
老板准备在未来适当时候以企业自有资金购置一栋
价值为500万元的房产，以解决本企业职工的生活
居住问题。该房屋预计使用30年（报废后不考虑残
值）。于是就委派企业的供销员与房地产开发公司
联系购房事宜。但是，在涉及房产的所有权问题
时，承办人员无法明确：该房产是以公司的名义购
买还是以个人的名义购买？(注:当地同类住房每月
租金6万元；银行贷款利率为年6%。分析时可暂不
考虑购房过程中的税费支出。)
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（四）
2006年3月份沈先生个人准备在某市一个环境
较好的地方以30万元的价格购置一套二手房，由于
种种原因，近两年内他不想到这里居住，于是决定
将此房购置后于4月份出租给他人。经人介绍，目前
有两个客户都对该房感兴趣，一个是某从事技术服
务的经营公司，目的是要在这里从事商务活动，初
步商定每月租金为2 100元；另一个是他乡下进城的
朋友，承租的目的是自己居住，该朋友只愿意付租
金每月2 000元。无论由谁承租，沈先生都准备在适
当的时候对该房产进行修缮，计划修缮费用为1.6万
元。沈先生应该将房产出租给谁？在什么情况下租
给单位与租给个人的实际收益才相等呢？何时对该
房产进行修缮呢？
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（五）
为了创立企业品牌，沈志伟准备将其科技开发实
业公司的门面进行一次装修，于是委托朋友、精通
装饰设计业务的李勇为其装修。李勇根据要求拿出
设计方案后准备于2006年3月1日开工，预计3月31日
装修完毕。由于李勇在整个装修过程中只提供劳
务，而有关材料都由科技开发实业公司提供，所以
李勇的收入形式是劳务报酬，合同约定公司支付给
李勇的劳务报酬为10 000元。据测算，李勇对公司
的装修设计劳务应为3 000元。那么，公司在代扣
代缴李勇个人所得税问题上如何筹划才能为李勇省
税呢？
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（六）
经过多年的积累，沈先生已经有一些积蓄。
但是他是一个事业心比较强的人，最近他准
备将自己已使用了10年的房产与一个朋友合
作办一个公司。该房产原值为300万元，在投
资的具体操作环节，对房产投资问题上，是
以房屋直接投入还是以出租的形式参加生产
经营？如果以房屋直接投资，预计年资本收
益率为10%；如果以出租的形式参加生产经
营，每年租金可得30万元。那么，这两个投
资方案对投资人的收益有什么影响呢？
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（七）
小沈不仅是一个事业心很强的人，还是一个
充满爱心的人，他在取得收入的同时，经常
通过一些公益机构向贫困地区或者文化事业
进行捐赠。2006年3月，他又准备通过民政部
门向贫困地区捐赠2 000元。当月他从改组后
的丙企业（有限公司）中取得工薪收入6 000
元、从外单位取得劳务报酬收入25 500元。
那么，他应该怎么实施捐赠才一举多得呢？
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作为金融理财师的你，在了解了小沈及他的企
业之后，会给他什么建议呢？
请就个案中所提供的资料撰写意见书。该意见
书应包括上述问题并陈述可能涉及的税务问
题、建议解决方案或可行的税务安排建议。作
答时如作任何假设，请说明依据或理由