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技术转让所得可减免企业所得税
发布时间:2010-08-101罗湖区的王先生来电咨询：企业所得税法规定，符合条件的技巧转让所得可减免企业所得税，请问具体需符合哪些条件及如何确认技巧转让所得额？
地税局方女士答复：依据《国度税务总局关于技巧转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号）的规定：享受减免企业所得税优惠的技巧转让应符合以下条件：
（1）享受优惠的技巧探矿权转让合同转让主体是企业所得税法规定的居民企业；
（2）技巧转让属于财政部、国度税务总局规定的范畴;
（3）境内技巧转让经省级以上科技部门认定；
（4）向境外转让技巧经省级以上商务部门认定；
（5）国务院税务主管部门规定的其他条件。
符合上述条件的技巧转让所得，纳税人应在年度企业所得税汇算清缴申报前，向主管税务机关办理减免税备案手续，未经备案，企业不能享受相干的税收优惠政策。
符合条例的技巧转让所得按以下方式盘算：
技巧转让所得=技巧转让收入-技巧转让成本-相干税费
技巧转让收入是指当事人实行技巧转让合同后获得的价款，不包含销售或转让装备、仪器、零部件、原资料等非技巧性收入。不属于与技巧转让项目密不可分的技巧咨询、技巧服务、技巧培训等收入，不得计入技巧转让收入。
技巧转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基本减除在资产应用期间依照规定盘算的摊销扣除额后的余额。
相干税费是指技巧转让进程中实际产生的有关税费，包含除企业所得税和容许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签署费用、律师费等相干费用及其他支出。
享受技巧转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独盘算技巧转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独盘算的，不得享受技巧转让所得企业所得税优惠。
龙岗区的吴女士来电咨询：其与朋友共同购置一80多平方米的普通住房，由于朋友名下已有一套住房，而自己符合首次购置普通住房的规定，请问自己可否享受首次购置90平方米以下普通住房，契税减按1%征收的税收优惠政策？
地税局方女士答复：《财政部 国度税务总局关于首次购置普通住房有关契税政策的通知》（财税［2010］13号）规定，对两个或两个以上个人共同购置90平方米及以下普通住房，其中一人或多人已有购房记载，该套房产的共同购置人均不实用首次购置普通住房的契税优惠政策。
南山区刘先生来电咨询：他所在的公司是创业投资企业，公司的收入起源重要是投资收益，请问投资收益能否作为盘算业务接待费扣除限额的基数？
地税局方女士答复：《国度税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函［2010］79号）规定，对从事投资业务的企业（包含团体公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例盘算业务接待费扣除限额。
南山区袁先生来电咨询：企业在2009年12月份计提的工资，但实际在2010年1月份发放，请问1月份发的工资可以在2009年度企业所得税税前扣除吗?
地国有资产转让协议税局方女士答复：依据权责产生制原则，企业在汇算清缴期限内发放且属于汇算清缴年度应累赘的合理的工资薪金支出，可认定为纳税年度实际产生，在工资薪金支出所属纳税年度可以税前扣除。在汇算清缴期限终了后补发上年或者以前纳税年度合理的工资薪金支出的，应在工资薪金支出实际发放年度税前扣除。
宝安区陈女士来电咨询：如何判定个人是否属于华侨身份，实用个人所得税附加费用扣除？
地税局方女士答复：《国度税务总局关于明白个人所得税若干政策履行问题的通知》（国税发[2009]121号）规定：依据《国务院侨务办公室关于印发〈关于界定华侨外籍华人归侨侨眷身份的规定〉的通知》（国侨发[2009]5号）的规定，华侨是指定居在国外的中国国民。具体界定如下：
（1）“定居”是指中国国民已取得住在国长期或者永久居留权，并已在住在国持续居留两年，两年内累计居留不少于18个月。
（2）中国国民虽未取得住在国长期或者永久居留权，但已取得住在国持续5年以上（含5年）合法居留资历，5年内在住在国累计居留不少于30个月，视为华侨。
（3）中国国民出国留学（包含公派和自费）在外学习期间，或因公务出国（包含外派劳务人员）在外工作期间，均不视为华侨。
符合国侨发[2009]5号文件规定的华侨身份的人员，其在中国工作期间取得的工资、薪金所得，税务机关可依据纳税人供给的证明其华侨身份的有关证明资料，依照《中华国民共和国个人所得税法实行条例》第三十条规定在盘算征收个人所得税时，实用附加扣除费用。
（深圳地税123662税务咨询中心 方守贵供稿）
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