税收规定借款费用纳税时如何扣除

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海南经济报 http://www.hnjjb.com 2006年8月21日 09:49
范先生致电：国税发?眼２００６?演３１号文件规定，开发企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，这里所指的借款费用如何理解？纳税时如何扣除？
致电反馈：对于国税发?眼２００６?演３１号文件所指开发企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，应该是指《企业所得税税前扣除办法》的相关规定：借款费用是纳税人为经营活动的需要承担的、与借入资金相关的利息费用，包括：（一）长期、短期借款的利息；（二）与债券相关的折价或溢价的摊销；（三）安排借款时发生的辅助费用的摊销；（四）与借入资金有关，作为利息费用调整额的外币借款产生的差额。
纳税人发生的经营性借款费用，符合条例对利息水平限定条件的，可以直接扣除。为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款费用，可在发生当期扣除。纳税人借款未指明用途的，其借款费用应按经营性活动和资本性支出占用资金的比例，合理计算应计入有关资产成本的借款费用和可直接扣除的借款费用；从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前发生的，应计入有关房地产的开发成本；纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本５０％的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除；纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用，应计入有关投资的成本，不得作为纳税人的经营性费用在税前扣除。

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