神马文学网注税税法公式大全2——企业所得税
来源：百度文库 编辑：神马文学网 时间：2024/04/29 17:46:25
税法公式大全1
增值税
一、 境内
1、 税额=销项税-进项税
2、 销项税=销售额*率
3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）
4、 征增税及消税：
组税价=成本*（1+成润率）+消税
组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）
4、含税额换
不含税销额=含税销额/1+率 （一般）
不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）
5、 购农销农品，或向小纳人购农品：
准扣的进税=买价*扣率（13%）
6、 一般纳人外购货物付的运费
准扣的进税=运费*扣除率
@随运付的装卸、保费不扣
7、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）
@不扣进额
8、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）
9、 自来水公司销水（6%）
不含税销额=发票额*（1+征率）
二、 进口货
1、 组税价=关税完价+关税+消税
2、 纳额=组税价*税率
三、 出口货物退（免）税
1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）
（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）
（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额
@FOB：出口货物离岸价。
@免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率
免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料
进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税
（3）应退税和免抵税
A、 如期末留抵税≤免抵退税，则
应退税=期末留抵税
免抵税=免抵退税-应退税
B、 期末留抵税>免抵退税，则：
应退税=免抵退税
免抵税=0
@*期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。
（4）免抵退税不得免和抵税
免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额
免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率）
2、 先征后退
（1） 外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本
应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率
（2） 外贸企购小纳人出货口增税退税规定：
A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税
退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%
B、 从小纳人购代开的增税发票的出口货：
退税=增税发票金额*6%或5%。
C、 外企托生企加工出口货的退税规定：
原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率
消费税
一、 境内生产
1、从价定率纳税
应税品的销售额*税率
@*销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计
2、从量定额纳税
应税品的销售量*单位税额
3、混用两法征税
应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）
4、卷烟从价定率
某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）
5、 换生产消费料，入股、抵债应税品
纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税
6、准扣外购应税品已纳税款
已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率
准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价
7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税
应征税=法定率计消税*（1-30%）
8、自产用没同类
组税价=（成本+利润）/（1-消率）
应纳税额=组税价*税率
利润=成本*全国平均成本利润率（给）
二、委托加工
1、没同类
组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）
应纳税额=组税价*税率
2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产
准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税
三、 进口
1、从价定率
组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）
应纳税=组税价*消率
2、 从量定额
应纳税=应税量*单位额
3、混合
应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额
@*本节税除国务院令不得减免。
四 、出口
1、 出口免并退
适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。
2、免但不退
出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。
2、 不免不退
3、 商贸
4、 退税额
（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率
（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额
营业税
1、 纳税人提供劳务，转让无形资产出售不动产的价格明显偏低而无正当理由，按下法核营业额：
（1）同类劳务销同类不动平均价；
（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：
组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）
成润率省自治区辖市府属地税定。
城市维护建设税
1、 城建纳税人的纳额三税“税和”定。
纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率
@市区7%；县城镇5%；非：1%。
2、 教育费附加
（1） 一般
附加=（增消营税）＊征率
率：3%。
（2） 卷烟和烟叶生产单位
附加=（增消税）*征率*50%
关税
1、 予以补税的减免税货物：
完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]
2、从价税纳税
关税=进（出）货量*单位完价*率
3、 从量税纳额
关税=进（出）口货物数量*单位货物税
4、 复合税纳税
关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率
5、 滑准税纳税
关税=进出货量*单位完价*滑准率
6、 关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天
资源税
1、 应纳税额=课税数量*单位税额
2、 代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额
土地增值税
1、 理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税率）
实际，按下法：
（1） 增额未超扣额50%，
土增税=增额*30%
（2） 增额超扣额50%，未超100%，
土增税=增额*40%-扣额*5%
（3） 增额超扣额100%，未超200%，
土增税=增额*50%-扣额*15%
（4）增额超扣额的200%
土增税=增额*60%-扣额*35%
城镇土地使用税
年纳税=占用面（平方）*税额
房产税
1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%
2、 从租：纳税=租收*12%。
车船使用税
1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额
2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额
3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额
4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）
5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）
6、 客货税额
乘人=辆数*（乘人车税*50%）
载货=净吨位*税
印花税
税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率
契税法
税额=依据*税率
注税税法公式大全2——企业所得税
1、 年税工薪扣标准=年员工平均数*政府定均月税工资*12
2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数
销售收入
比例
速增数
小于1500万
5‰
0
大于1500万元
3‰
3万
3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）
4、 纳税=纳得额*税率
5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额
6、 核定所得率，所得税=纳得额*率
纳得额=收入额*应税所得率
或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率
（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）
应税所得率表
行业
适用税率
工交商
7-20%
建、房
10-20%
饮服
10-25%
娱
10-25%
7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）
8、境内投所得已纳税扣：
源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）
扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率
9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主管税务机关审核，可免征所得税3年
当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）
劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年
当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）
外商投资企业和外国企业所得税
应纳税所得额
1、 制造业
纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）
产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）
产销净额=产销总额-（销退+销折让）
产销本=产品本+初产品存-末产品存
产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品
本期产本=本期耗直材、工资+制费
2、 商业
纳额=销润+其他润+营外收-营外支
销润=销净-销本-销税-（销、管、财费）
销净=销总-（销退+销折让）
销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存
注意：制造业和商业的共同点
3、 服务业
纳额=主业净+营外收-营外支
主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）
税收优惠
4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率
5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：
再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）
境外所得已纳税款扣除
6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额
7、应纳企税=应纳得额＊企率
8、应纳地税=应纳得额*地率
按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。
9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率
10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率
11、年纳企税=年纳额*企率
年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额
12、年纳地税=年纳得额*地率
年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税
13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和
汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额
14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。
预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率
15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率
16、所得税汇缴：
年纳税=年纳得额*（企率+地率）
税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税
增值税
一、 境内
1、 税额=销项税-进项税
2、 销项税=销售额*率
3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）
4、 征增税及消税：
组税价=成本*（1+成润率）+消税
组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）
4、含税额换
不含税销额=含税销额/1+率 （一般）
不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）
5、 购农销农品，或向小纳人购农品：
准扣的进税=买价*扣率（13%）
6、 一般纳人外购货物付的运费
准扣的进税=运费*扣除率
@随运付的装卸、保费不扣
7、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）
@不扣进额
8、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）
9、 自来水公司销水（6%）
不含税销额=发票额*（1+征率）
二、 进口货
1、 组税价=关税完价+关税+消税
2、 纳额=组税价*税率
三、 出口货物退（免）税
1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）
（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）
（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额
@FOB：出口货物离岸价。
@免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率
免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料
进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税
（3）应退税和免抵税
A、 如期末留抵税≤免抵退税，则
应退税=期末留抵税
免抵税=免抵退税-应退税
B、 期末留抵税>免抵退税，则：
应退税=免抵退税
免抵税=0
@*期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。
（4）免抵退税不得免和抵税
免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额
免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率）
2、 先征后退
（1） 外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本
应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率
（2） 外贸企购小纳人出货口增税退税规定：
A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税
退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%
B、 从小纳人购代开的增税发票的出口货：
退税=增税发票金额*6%或5%。
C、 外企托生企加工出口货的退税规定：
原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率
消费税
一、 境内生产
1、从价定率纳税
应税品的销售额*税率
@*销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计
2、从量定额纳税
应税品的销售量*单位税额
3、混用两法征税
应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）
4、卷烟从价定率
某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）
5、 换生产消费料，入股、抵债应税品
纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税
6、准扣外购应税品已纳税款
已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率
准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价
7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税
应征税=法定率计消税*（1-30%）
8、自产用没同类
组税价=（成本+利润）/（1-消率）
应纳税额=组税价*税率
利润=成本*全国平均成本利润率（给）
二、委托加工
1、没同类
组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）
应纳税额=组税价*税率
2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产
准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税
三、 进口
1、从价定率
组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）
应纳税=组税价*消率
2、 从量定额
应纳税=应税量*单位额
3、混合
应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额
@*本节税除国务院令不得减免。
四 、出口
1、 出口免并退
适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。
2、免但不退
出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。
2、 不免不退
3、 商贸
4、 退税额
（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率
（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额
营业税
1、 纳税人提供劳务，转让无形资产出售不动产的价格明显偏低而无正当理由，按下法核营业额：
（1）同类劳务销同类不动平均价；
（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：
组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）
成润率省自治区辖市府属地税定。
城市维护建设税
1、 城建纳税人的纳额三税“税和”定。
纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率
@市区7%；县城镇5%；非：1%。
2、 教育费附加
（1） 一般
附加=（增消营税）＊征率
率：3%。
（2） 卷烟和烟叶生产单位
附加=（增消税）*征率*50%
关税
1、 予以补税的减免税货物：
完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]
2、从价税纳税
关税=进（出）货量*单位完价*率
3、 从量税纳额
关税=进（出）口货物数量*单位货物税
4、 复合税纳税
关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率
5、 滑准税纳税
关税=进出货量*单位完价*滑准率
6、 关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天
资源税
1、 应纳税额=课税数量*单位税额
2、 代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额
土地增值税
1、 理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税率）
实际，按下法：
（1） 增额未超扣额50%，
土增税=增额*30%
（2） 增额超扣额50%，未超100%，
土增税=增额*40%-扣额*5%
（3） 增额超扣额100%，未超200%，
土增税=增额*50%-扣额*15%
（4）增额超扣额的200%
土增税=增额*60%-扣额*35%
城镇土地使用税
年纳税=占用面（平方）*税额
房产税
1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%
2、 从租：纳税=租收*12%。
车船使用税
1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额
2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额
3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额
4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）
5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）
6、 客货税额
乘人=辆数*（乘人车税*50%）
载货=净吨位*税
印花税
税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率
契税法
税额=依据*税率
注税税法公式大全2——企业所得税
1、 年税工薪扣标准=年员工平均数*政府定均月税工资*12
2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数
销售收入
比例
速增数
小于1500万
5‰
0
大于1500万元
3‰
3万
3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）
4、 纳税=纳得额*税率
5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额
6、 核定所得率，所得税=纳得额*率
纳得额=收入额*应税所得率
或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率
（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）
应税所得率表
行业
适用税率
工交商
7-20%
建、房
10-20%
饮服
10-25%
娱
10-25%
7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）
8、境内投所得已纳税扣：
源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）
扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率
9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主管税务机关审核，可免征所得税3年
当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）
劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年
当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）
外商投资企业和外国企业所得税
应纳税所得额
1、 制造业
纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）
产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）
产销净额=产销总额-（销退+销折让）
产销本=产品本+初产品存-末产品存
产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品
本期产本=本期耗直材、工资+制费
2、 商业
纳额=销润+其他润+营外收-营外支
销润=销净-销本-销税-（销、管、财费）
销净=销总-（销退+销折让）
销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存
注意：制造业和商业的共同点
3、 服务业
纳额=主业净+营外收-营外支
主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）
税收优惠
4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率
5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：
再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）
境外所得已纳税款扣除
6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额
7、应纳企税=应纳得额＊企率
8、应纳地税=应纳得额*地率
按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。
9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率
10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率
11、年纳企税=年纳额*企率
年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额
12、年纳地税=年纳得额*地率
年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税
13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和
汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额
14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。
预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率
15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率
16、所得税汇缴：
年纳税=年纳得额*（企率+地率）
税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税