企业所得税的节税技巧大全

来源：百度文库 编辑：神马文学网 时间：2024/04/30 11:25:24
 企业所得税的节税方法大致有二：
一是用好税收优惠政策，二是应用好节税技巧。
利用税收优惠政策节税，就是充分应用国家的各项减免税政策，来降低企业纳税成本。例如，国家对高新技术企业实行减免税政策，如果你满足了高新技术企业的条件，就可以合法享受企业所得税的减免；如果你有几条没有满足——比如你的科研人员人数不够，那你就应调整人员结构，把科研人员的人数调整上去，达到国家规定的标准，依然可以享受企业所得税的减免优惠。
对于国家的各项税收优惠政策，有些企业是“坐享其成”的，那些优惠就是冲着他们去的（国家鼓励发展的领域），例如软件企业，国家明文规定鼓励其发展，政策就把其锁定在高新技术企业的范围。
有些企业是“靠边”的，例如一个拥有核心技术的企业，由于投入的科研经费没有达到政策规定的比例，够不上高新技术企业的标准，因而就也享受不到税收优惠。这就属于“靠边”的企业，也就是离国家政策的要求“差一点”。对于这样的企业，把“差一点”补上，比如加大科研经费的投入，符合规定的比例，满足所有条件，就可以申请为高新技术企业，合法地享受企业所得税的减免政策。
对于税收优惠政策，更多企业是“鞭长莫及”，比如商品流转企业，你怎么靠，也靠不上高新技术企业，享受不了高新技术企业的减免税优惠。因为国家的税收政策，也不是什么都鼓励的；还有一些税收政策是起限制作用的。
靠不上政策，我们就应用节税技巧，同样可以减轻企业的纳税成本。
依据目前的税收政策，我们认为企业所得税的节税思路也有二：一是提高税前费用扣除的计算基数，增加费用扣除数额；二是合法地增加无限制的费用，在税前扣除。通俗地说就是：要么提高收入（增加限制费用的扣除计算基数）；要么加大费用（无限制费用）。这也是企业所得税最基本的节税思路。
企业所得税的节税技巧很多，我们选择“拆分组织结构”和“利用相关税收政策”这两招来讲解，一是要阐释上述两个节税思路；二是想为企业介绍两个能产生立竿见影节税效果的应用案例。
案例1：分设企业，增加所得税扣除限额，减轻企业所得税
企业所得税法第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
费用扣除规定了限额，企业超标就要进行纳税调整。以某企业的数据计算如下：
某生产企业某年度实现销售净收入20000万元，企业当年发生业务招待费160万元，发生广告费和业务宣传费3500万元。根据税收政策规定的扣除限额计算如下：
业务招待费超标：160－（160×60%）＝64（万元）
广告费和业务宣传费超标：3500－20000×15%＝500（万元）
超标部分应交纳企业所得税税额：（64＋500）×25%＝141（万元）
费用超标的原因是企业的收入“低”，如果收入基数提高了，那么费用的扣除额也就多了。问题是：企业没有那么大的市场份额，是无法靠市场销售立马提高收入的。在这个条件下的节税技巧就是：拆分企业的组织结构——也就是通过分设企业来增加扣除限额，从而增加税前的扣除费用，减轻企业所得税。全文〉〉
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