工资、薪金个人所得税新速算扣除法

个人所得税是我国诸税种中占有一定比例的税源之一，其计算方法，《个人所得税法》作了较为详细的介绍。如对工资、薪金所得适用于5%~45%九级超额累进税率，其税率表如下：
级数   全月应纳税所得额             税率（%）  速算扣除数
1     不超过500元的                     5        0
2     超过500元至2000元的部分          10       25
3     超过2000至5000元的部分           15       125
4     超过5000元至20000元的部分        20       375
5     超过20000至40000元的部分          25      1375
6     超过40000元至60000元的部分        30      3375
7     超过60000元至80000元的部分        35      6375
8     超过80000元至100000元的部分       40      10375
9     超过100000元的                     45      15375
以上税率表中的“全月应纳税所得额”是指减除了800元费用后的作额。在计算时要先将所得额扣除800元后，才能进行。以下笔者重新推导，用一新的计算表取代上表，使后得额直接代入表中，计算出应纳所得  税额。推导过程如下：
设应纳税所得额为x元，
①当800＜x≤1300时,应纳所得税额=(x－800)×5% =x·5%－40
②当1300＜x≤2800时，
应纳税所得额=（1300－800）×5%＋（x－1300）×10%
=25+x·10%－130
=x·10%－105
③2800＜x≤5800时,
应纳所得税额=25＋（2800－1300）×10%＋（x－2800）×15%
=175＋x·15%－4  20
=x·15%－245
④当5800＜x≤20800时，
应纳税所得额=175＋（5800－2800）×15%＋（x－5800）×20%
=625＋x·20%－1160
=x·20%－535
⑤当20800＜x≤40800时，
应纳所得税额=625＋（20800－5800）×20%＋（x－20800）×25%
=3625＋x·25%－5200
=x·25%－1575
⑥当40800＜x≤60800时，
应纳税所得额=3625＋（40800－20800）×25%＋（x－40800）×30%
=8625＋x·30%－12240
=x·30%－3615
⑦当60800＜x≤80800时
应纳所得税额=8625＋（60800－40800）×30%＋（x－60800）×35%
=14625＋x·35%－21280
=x·35%－6655
⑧当80800＜x≤100800时，
应纳税所得额=14625＋（80800－60800）×35%＋（x－80800）×40%
=21625+x·40%－32320
=x·40%－10695
⑨当x＞100800时，
应纳所得税额=21625＋（100800－80800）×40%＋（x－100800）×45%
=29625+x·45%－45360
= x·40%—15735
根据以上推算，得新的九级超额累进税率速算扣除计算表：
级数 全月所得额 税率（%） 速算扣除数
1 800＜x≤1300 5 40
2 1300＜x≤2800 10 105
3 2800＜x≤5800 15 245
4 5800＜x≤20800 20 535
5 20800＜x≤0800 25 1575
6 40800＜x≤60800 30 3615
7 60800＜x≤80800 35 6655
8 80800＜x≤100800 40 10695
9 100800＜x 45 15735
现运用以上导出的个人所得税计算个人所得税。例：某甲月薪金所得额为4000元。问其应纳个人所得税是多少？
直接代入计算：应纳所得税额=4000×15%－245=355（元），用原表验算如下：先求出：应税所得额=4000－800=3200(元)
再求出：应纳所得税额=3200×15%－125=355
两种计算方法的结果完全一致。
用以上新表计算，其优点在于：财务、税收等人员在计算工、薪售人员个人所得税时，可以直接代入求得，有利于提高工作效率。其计算公式得公式得到简化：
原式：应纳税额=（工资薪金收入－费用扣除额）×适用税率－速算扣除数
简化为：应纳税额=工资薪金收入×适用税率－速算扣除数。
同时，也将单位或他人为纳税义务人代付（承担）税款的应纳税所得额（适用于工薪税率）的计算公式由原来的：
应纳税所得额=（不含税所得—费用扣除标准—速算扣除数）/（1—税率）
简化为：应纳税所得额=（不含税所得—速算扣除数）/（1—税率）
导出的工薪人员所得税率计算表，唯不足之处是把减除800元费用固定化；随着工、薪人员生活水平的不断提高，人们的工、薪也随之增长，减除费用趋于提高；但那时，可以按新的减除标准数重新推出九级超额累进税率速算扣除计算表，此法仍适用。