外贸公司出口与生产企业出口退税的区别-绝对过客-搜狐博客

外贸公司出口与生产企业出口退税的区别

2007-08-17 15:21现行外贸企业出口货物应退增值税税额，依进项税额计算，具体计算公式为应退税额＝出口货物数量×加权平均进价×退税率
　　其退税依据是外贸企业购进出口货物的进价。而生产企业自营（委托）出口应退的增值税是执行“免、抵、退”或“先征后退”，（不管是执行“免、抵、退”还是“先征后退”，从增值税角度来看，对企业来讲，最终结果是一致的），出口退税的税额取决于出口的离岸价销售收入及其进项税额。在日常税收管理中，大部分企业采用自营出口或委托外贸出口，自行办理出口退税的形式，也有部分企业是把货物销售给外贸出口，由外贸企业办理出口退税的形式。这两种形式由于在退税方面采用不同的退税方式，由此也产生了不同的结果。
　　[案例]
　　[案情说明]无锡中外合资企业金星公司以农产品为原材料生产工业品出口，2002年上半年自营出口11700万元，可抵扣的进项税额为1200万元，该公司自营出口执行先征后退，征税率为17％，退税率为9％，则上半年应纳增值税额为11700×17％－1200＝789万元，出口环节应退增值税11700×9％＝1053万元。征税机关可征增值税789万元，退税机关应退税1053万元，退税扣减征税后该企业实际可得到的税收补贴为1053－789＝264万元。
　　[筹划分析]若金星公司有关联外贸明新公司，金星公司把产品以同样的价格销售给明新公司，明新公司再以同样的价格销售到境外，金星公司开具增值税专用发票价税合计11700万元，则金星公司应纳增值税为10000×17％－1200＝500万元，明新公司可得到退税10000×9％＝900万元。税务机关征税500万元，退税机关退税900万元，金星、明新两公司实际可得到的税收补贴为900－500＝400万元。
　　通过以上例子，我们不难发现，为什么同样的外销收入，却产生截然不同的结果。
　　（1）从征税机关来看，前者金星公司自营出口可征税789万元，后者却只能征税500万元，相差达到289万元。显然，企业自营出口有利于征税机关，因为多征的289万元可以作为税收任务收入，相对来讲有利于地方政府。
　　（2）从退税机关来看，前者金星公司自营出口可退税1053万元，后者却只能退税900万元，相差达到153万元。显然，企业自营出口增大国家退税规模，增加出口退税压力。
　　（3）从金星、明新两公司来看，自营出口实际得到的税收补贴是264万元，而通过外贸出口实际得到的税收补贴是400万元，两者相差达到136万元。显然，通过外贸出口对两公司更加划算。
　　产生以上原因在于以下几个方面：
　　（1）从征税方面来看，产生征税差异是由于计税价格的不同造成的，即由于自营出口的计税价格是按离岸价全部收入计算，而产品销售外贸出口的计税价格是按不含税的收入计算应纳税额。从上面例子可以看出，前者计税价格是11700万元，后者计税价格是1000万元，相差1700万元，必然产生1700×17％＝289万元的征税差额。
　　（2）从退税方面来看，产生退税差异是由于退税的计算依据不同造成的，即由于前者是按出口的离岸价11700万元计算出口退税，后者是按销售以给外贸的价格10000万元计算出口退税，也即相差1700万元，必然产生1700×9％＝153万元的退税差额。
　　（3）征税率与退税率的不同，是造成出口企业实际得到税收补贴差异的根本原因。在征税率与退税率一致的情况下，企业实际得到的税收补贴数额将一样。如上例，在退税率提高到17％的情况下，前者应退税额为1989万元，扣除征税789万元，实际得到的税收补贴是1200万元。后者应退税款为1700万元，扣除征税500万元，实际得到的税收补贴也是1200万元。   补充解释：上面的案例是我转抄的,可能比较复杂：

首先我回答2#的问题10000是用11700/1.17得来的,11700是含税价,计算要交纳或应退的税额时是要用不含税价的.

我根据现在企业实际情况作下说明(现在生产企业出口退税是执行的"免抵退",计算方法与先征后退有点不同,但退税结果一样,外贸公司退税计算方法是一样的)

生产企业是A:出口额11700,取得的进项是1200, 征税率是17%,退税率9%
外贸公司是B

在生产企业A退税: (1):用出口额11700*退税率9%=1053元
              (2)可用来退税的进项税额=用已经取得的进项1200-征退税差也就是(17%-9%)*出口额11700
                                                        =1200-936=264.

                       在生产企业出口可产生的退税264.
在外贸公司B退税:同样的出口额11700,
  (1)A卖给B, A要交的税是 11700/1.17(不含税价)*17%(征税率)结果是1700,减去进项1200,要交500.
  (2)B可以退到的税是 从A买进的价格11700*1.17(不含税价)*9%(退税率)=900                       
 (3)要500,可退900,相抵后仍可补贴400

因此,外贸公司出口比生产企业出口多补贴136元.分享到搜狐微博