神马文学网一般纳税人与小规模纳税人的区别
来源：百度文库 编辑：神马文学网 时间：2024/04/27 17:35:24
①使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.
②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业6％，商业4％。
③税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%；工业企业按6% ，（免税的除外）。
一、认定条件：
1）主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2）主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。
二、税收管理的规定：
1）一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。
2）小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。
三、税率与征收率：
1）一般纳税人：基本税率17％，税法还列举了5类适应13％低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。还有零税率应税劳务和货物。
2）小规模：商业小规模按4％征收率；商业以为小规模按6％
1、税率不一样，小规模6%或4%，一般纳税人17%。
2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。
3 一般纳税人可以开增值税专用发票，小规模纳税人不能够开增值税专用发票！
一般纳税人:生产性企业年销售额在100万以上
商业性企业年销售额在180万以上
适用税率: 17%和13%(适用特殊)
小规模纳税人:生产性企业年销售额在100万以下
商业性企业年销售额在180万以下
适用税率:生产性6%,商业性4%
小规模不可以开具增值税发票
增值税的一般纳税人与小规模纳税人的区别： （基础版）
增值税一般纳税人是指年应税销售额超过财政部规定标准的企业、企业性单位及个体工商户等（目前标准定为工业100万元，商业为180万元）。
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送会计资料，实行简易办法征收增值税的纳税人。具体来说，符合以下条件之一的，就属于小规模纳税人：
（1）年应税销售额未超过100万元的工业企业。工业企业，是指从事货物生产、加工、修理修配的企业及企业性单位，包括以工业生产为主，兼营货物批发、零售的企业及企业性单位。
（2）年应税销售额未超过180万元的商业企业。商业企业，是指从事货物批发、零售等商业经营活动的企业及企业性单位，包括以货物批发、零售为主，兼营工业生产的企业及企业性单位。
除此以外，还有三种纳税人也视同小规模纳税人，即：年销售额超过小规模纳税人纳税标准的个人（不包括个体经营者）；非企业性单位；不经常发生应税行为的企业。
比如说：我和甲是小规模纳税人，您和乙是一般纳税人。1.我跟您一起在甲这里花10万元买了件商品，都以15万价格出售。2.我跟您一起在乙这里花10万元买了件商品。都以15万价格出售。
前提：10万和15万是总价款，既含税：1小规模纳税人从小规模纳税人处购入10万元商品，以15万元销售的成本价=10销售额=15/1.03=14.56应交增值税=14.56*0.03=0.44利润=14.56-10=4.56现金流入=15-10-0.44=4.56一般纳税人从小规模纳税人处购入10万元商品，以15万元销售的假设：小规模纳人到税务局代开发票后成本价=10/1.03=9.71进项税=9。71*0.03=0.29销售额=15/1.17=12.82销项税=12.82*0.17=2.18增值税=2.18-0.29=1.89利润=12.82-9.71=3.11现金流入=15-10-1.89=3.11假设：小规模纳人未到税务局代开发票后成本价=10进项税=0销售额=15/1.17=12.82销项税=12.82*0.17=2.18应交增值税=2.18利润=12.82-10=2.82现金流入=15-10-2.18=2.822小规模纳税人从一般纳税人人处购入10万元商品，以15万元销售的成本价=10销售额=15/1.03=14.56应交增值税=14.56*0.03=0.44利润=14.56-10=4.56现金流入=15-10-0.44=4.56一般纳税人人从一般纳税人处购入10万元商品，以15万元销售的成本价=10/1.17=8.55进项税=1.45销售额=15/1.17=12.82销项税=12.82*0.17=2.18应交增值税=2.18-1.45=0.73利润=12.82-8.55=4.27现金流入=15-10-0.73=4.27