分红险开征个人所得税 寿险业遭遇税收冲击波

www.hexun.com 【2006.10.04 17:54】 来源:经济观察报
【作者：袁满】
“一旦征税，可能引发分红保险退保风潮。”作为国内最大寿险公司中国人寿保险股份公司的首席财务官（CFO），刘家德的担心代表了整个行业当下一刻的忧虑。
分红保险占有中国寿险市场近60％的份额，如今这些曾以免税名义出售的产品遭到越来越多
的地方税务机关征收个人所得税的要求。
此外，国家税务总局近期颁布文件，取消了长期寿险在报批税收优惠期间的免税待遇，改为营业税先征后退。
“保险公司对这些税收政策的新动向反应非常强烈，”保监会人士表示，“对大公司来说，这意味着巨额的税务支出，对于小公司，则会造成现金流紧张。”
分红险开征个人所得税
没有人能够明确地说出到底是从哪个地区开始的，但是从去年年中到现在，已经陆续有广州、哈尔滨、新疆等十几个省市地区的地税部门向在当地经营的保险公司要求，对分红险的保单红利征收20％的个人所得税。
其依据是《中华人民共和国所得税法》中对“利息、股息、红利所得”征收个人所得税的要求。
“没办法，虽然公司很不情愿，但征税具有强制性，所以投保人在这些地区拿到的红利只能是原来红利的80％，公司在把红利打到客户的银行账户时，直接由银行扣缴。”某合资保险公司财务副总监说。
事实上，我国税收有关政策从未明确分红险红利是否征税。分红保险自诞生之日起，一直默默享有免税的待遇。这一点甚至成为众多保险代理人推销产品时的招牌。
令寿险业人士担心的是，征收个人所得税不仅会阻碍分红保险产品的销售，甚至可能引起退保风潮。
因为，8月19日，中国人民银行加息0.27个百分点，银行一年期存款利率已达2.52％，明显超过分红保险产品预定利率上限2.50％。分红保险的收益率优势仅在于免税一项上，一旦政策明确对分红险征税，分红险的实际收益率有可能低于一年期定期存款。
“一旦客户发现实际收益率明显低于当初的预期，很有可能会退保。”上述合资寿险公司人士说。
在他供职的这家新公司，保费收入的85％来自分红保险，而即便在中国人寿、平安寿险这样的老公司，分红保险也占据着绝对主导地位。
“在国家税务总局没有明确规定的情况下，我们希望有关部门先把征税行动暂停。”保监会人士说。
而在他看来，分红保险根本不应该成为征税对象。“分红保险的‘分红’，与其他投资产品的‘分红’不是一个概念，”他说，“分红保险的红利由三部分构成——死差、费差和利差，前两项是保险公司基于谨慎原则下多收的保费，理应根据实际运营情况返还给客户，只有第三部分是真的投资所得。”
毕马威会计师事务所税务主管合伙人何坤明则认为，参照国外经验，出于对个人福利计划的支持，分红保险大多免税，在国内即便要征收也应该只针对第三部分的收益。而且，在中国，投保人缴纳的保费本身就是税后收入，如果再对保单收益征税，就存在双重收税问题。
对此，有关政府部门人士则认为免税“理由不够充分”。该人士指出：“中国本身的税制是古典税制，就存在双重征税的模式，如果对保险业实行单一税制就是对其他行业的不公平。”
营业税先征后退
分红保险因政策模糊而引发分歧，长期寿险的营业税压力则直接来自于国家税务总局的一项新规定。
我国税收政策规定，对1年期以上长期寿险产品免征营业税。一直以来，长期寿险产品在免税报批环节即可享受免税待遇。
但今年8月18日，国家税务总局发布《关于加强一年期以上返还性人身保险业务营业税征收管理的通知》，要求保险公司在没有获得正式免税批准之前，对相关保险产品的营业税先征后退。
“退税并不是立刻返还现金，而是在产品获批成为免税产品后，拿先前已缴的税去抵扣应缴税的险种的税费，由此间接实现退税。”某寿险公司财务总监解释道。
这家寿险公司财务部门初步测算，依照这种退税方法，该公司最快也要4到5年才能将最初多缴纳的税款全部抵扣回来。而且，前提是该公司未来只推出一项新产品，该产品在6个月后就获得免税批准。
目前，具备免税条件的长期寿险已经成为各家寿险公司新产品的主流，而需要缴税的产品只占新产品开发的极小部分。
“因此，最有可能出现的一种情况是，保险公司进行先征后退的新产品保费可能要占到公司产品的80％，而非免税的产品只有20％，用20％的产品的营业税抵扣80％的产品多缴的税，一直会存在时间差和比例上的差异，因此可能需要用5年、10年甚至更长的时间才能全部抵扣完。”
根据政策规定，保险公司的营业税率为5％，这对于那些动辄数十亿新产品保费收入的寿险公司来说，意味着上亿的预缴税款负担。
“对于老保险公司来说，保费规模上得快，缴付的金额也就大，但因为资金实力雄厚，可以受得住；而对于新公司，就会造成现金流紧张，因为这些新公司还没有实现利润，通常寿险公司要6到7年才能盈利。”保监会人士分析。
但即便是大公司，也感到困难重重。刘家德说：“先征后退对保险公司造成三个难题：增加了准确计算应交税金的难度；险种损益核算不真实，不利于信息披露；办理抵税、退税程序复杂。”
美国友邦保险上海分公司营运总监兼总精算师李达安则透露，“我们有些产品已经上报待批超过两年了”。而来自保险业内人士的普遍说法是，“办理免税报批的时间，最快也要两三个月，半年、一年都算正常。”
而由于完成抵扣退税的时间很长，使得保险公司大量资金被占用，无法进行有效的投资运作，造成投资收益损失，李达安说，这“对于保险公司满足已经向保户承诺的投资收益、有效控制和预测现金流会带来困难”。
由于保险公司反应强烈，在行业协会与各地方税务局沟通后，目前，部分地区已达成了放宽执行期限的共识，即新产品免税报批时间超过一年后仍未获准免税的，才执行先征后退政策。
但是，保险业似乎更希望从根本上解决问题。“我们建议取消产品营业税逐个审批的做法，税务机关可对免征营业税的产品类别做出规定，保险公司在向保监会备案产品时申明产品税务类别。税务机关根据保监会的备案准许，对于符合免征条件的产品予以免税。”李达安说。
目前，保监会已经开始牵头与财政部、国家税务总局等各相关方进行沟通。
“我们希望各方可以在共同研究、协商的基础上作出决策，而在此之前，建议财税部门谨慎行事。”保监会人士说。