掌握财务管理知识，深化财务管理改革

掌握财务管理知识，深化财务管理改革
作者：张存旺    转贴自：本站原创    点击数：4281

    同志们：在学校进入跨越式发展的时刻，召开了这次财务工作会议，会议开的及时必要，意义重大。积三年多财务管理经验，财务处拟定了《财务管理规定》、《基本支出预算定额指标分配及管理办法》、《交通费与差旅费指标分配及管理办法》和《后勤保障经费指标分配及管理办法》四个规章制度的讨论稿，提交大会进行讨论和审议。现就财务处在起草这些制度的过程中所探索的一些财务管理改革的思路和制度中所涉及到的一些改革措施进行发言，抛砖引玉，激起与会同志献计献策的热情。一、预算管理改革的现状行政事业单位的财务管理改革主要是预算管理改革。预算是政府调控社会经济运行的重要杠杆，预算管理规范化、法制化是依法理财的核心。北京市预算管理改革主要内容为在预算编制上实行了“部门预算”，预算执行中稳步推进了“国库集中收付制”和“政府采购”。1、部门预算部门预算就是一个部门一本预算。根据国际经验，部门预算是由政府各部门编制、经财政部门审核后由权力机构审议通过的反映部门所有收入和支出的预算。在部门一般预算中，既反映财政部门直接安排的预算拨款，又反映有预算分配权的部门安排的资金。对事业单位来说，既反映财政拨款，又反映事业收入。北京市在编制部门预算时，分基本支出和项目支出两个大类。基本支出预算编制遵循的原则有收支平衡的原则；统筹兼顾和保证重点的原则；综合财政预算的原则；定员定额管理为主、单项核定为辅的原则。基本支出预算中，人员支出和对个人与家庭的补助支出按机构编制主管部门批准的单位人员编制内的实有人数和国家规定的支出项目和标准测算；日常公用支出和一般办公设备购置费，根据单位现有的公共资源情况、业务工作性质、业务量、车辆状况、取暖面积、办公设备状况、有无电梯、是否装中央空调、绿地面积等等套用不同档次的各项经费定额核定预算；专项业务费按单项核定，根据单位的不同业务性质，能够实行定额管理的，按照专项业务费定额核定。项目支出预算是行政事业单位为完成其特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出预算之外编制的年度支出计划。编制项目支出预算通过立项、论证、申报、排队、批准等几个过程完成。其中立项、论证是基础，排队、申报是关键。2、国库集中收付制国库集中收付制是预算执行的重要环节，它上接预算编制方法，下联预算监督。其意义在于预算执行，强化预算约束与监督，提高财政资金的使用效益。可以说，没有国库集中收付制度，预算编制方式、方法的改革只能是虎头蛇尾，是收不到实效的。国库集中收付制一方面是建立由国库单一账户、财政部门的零余额账户（含预算单位的零余额账户）、预算外资金财政专户和小金额账户构成的国库单一账户体系，财政收入采用直接缴库和集中汇缴两种方式；另一方面是采用新的支出拨付方式，即将支出具体分为工资支出、购买支出、零星支出和转移支出四类，分别实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。北京市将在今年全面推行国库单一账户体系，届时学校将不存在现在的基本银行账户和一般银行账户，学校的资金使用全部受财政监督。3、政府采购政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务行为。《政府采购法》今年1月1日正式实施，促进了建立政府采购预算，扩大政府采购规模的进程。北京市在财政下达的预算中明确各预算单位需要进行的政府采购的范围和数量。并要求各部门各类办公用品、设备、公共设施及其他所需劳务，在条件允许的情况下，都要通过公开竞争的方式向社会购买。我国已加入WTO，面临着和其他成员国签署《政府采购协议》的压力。不久的将来，我国的采购市场将向亚太经合组织成员对等开放。届时，政府采购效率将会大大提高，政府采购规模将会扩大到物质采购和接受服务的所有领域。财政预算管理改革的最终目标是构建适应社会主义市场经济的公共财政框架。二、学校财务管理改革的新举措北京市财政预算改革的逐步深入，促使学校必须进行财务管理改革，现提出学校财务管理改革的一些新举措。1、采取定员定额的方法分配基本支出预算指标额度定员定额管理是基本支出预算改革的重要原则。学校在分配基本支出预算指标额度时，必须采取定员定额的办法。学校的定员分教职工定员和在校的生人数核定两部分。教职工定员需要做好两方面的工作，一是学校人事处根据上级的有关文件，及时地取得北京市机构编制主管部门对学校核定的编制数；二是学校人事处依据各二级单位或部门的性质、职能、业务范围和工作任务合理确定二级单位的人员配置标准。在校生人数根据预算年度9月份实际在校生人数核定。定额是指学校财务处根据各二级单位、部门正常运转和日常工作任务的合理需要，结合学校财力，对基本支出的各项内容所规定的指标额度。采用定员定额分配预算指标的难点在定额。定额实质就是标准成本。基本支出的标准成本分为行政公务费标准成本和教育业务费标准成本。由于机关各职能处室的职能业务内容不一样，按日常维持费和职能业务费两项制定标准。日常维持费按人事处核定人数和定额标准确定预算指标；职能业务费按各处室所负责的业务不同，按项目进行预算。专款专用，不得挪作它用，预算年度有效。教育成本以生均教育成本作为标准。一个学生的年成本应分解为教学业务成本、教辅业务成本，教学业务成本又可细分为课堂教学和实习、实验等实践教学业务成本，而制定这些成本体系需要教务处、各二级学院、教辅单位平时注意积累成本数据，摸索二至三年方可形成。一句话，需要全员共同努力。一旦形成标准成本体系，学校的财务管理、经济效益将会产生质的变化。2、基本支出的某些项目与学生收费配比基本支出的资金主要来源为财政拨款和学生收费，并且基本支出中财政拨款主要用于人员经费中国家统一规定的工资类支出、社会保障类支出、对个人和家庭的补助支出、维持学校正常运转的水费、电费等日常必须支出，其他的支出应依据学校的教育事业收入（学生收费）的水平来确定。因此，基本支出中除用财政拨款必保的项目外，其他的项目必须与学生收费配比，以收定支。基本支出的其他项目归为人员支出中学校自筹部分、业务经费和学生经费。经过测算人员支出中学校自筹部分、业务经费和学生支出经费分别占年学生学费收入的45%、30%和25%。3、改革人员经费的内容和筹集方法人员经费包括人员支出和对个人和家庭的补助支出两部分。人员经费的资金来源现主要有财政拨款、学校自筹（学生学费）和社会保障返还。人员经费中对教职工人员支出学校可以控制的只有院内津贴和学校出台的各类补贴。从学校人员经费的来源情况可以清楚的看出，缺少了一块各二级单位筹集资金，而这部分资金最具活力，最能体现党鼓励的依靠诚实劳动，一部分人先富起来的政策。根据学校的办学规模和教师的业务水平现状，提出各二级单位利用学校的资源，广泛开展为社会服务，从中筹集到足够的资金，作为人员经费分配中二级单位自筹部分，是较为适时的，并能真正的盘活现有资产，合理地进行校内资源配置。为达到此目标，提出的改革措施为：（1）按自筹院内津贴的能力，重新划分学校各单位的类别。根据各二级单位自筹经费的能力，划分为全额自筹院内津贴、部分自筹院内津贴和学校全额负担院内津贴三类。（2）按编制数划拨院内津贴。为了推进院内津贴筹集方法的改革，学校人事部门会同有关职能部门应在短时期内，根据学校主管部门核定的编制数核定到二级单位，学校院内津贴总额用各二级单位核定的编制数加权平均，即为学校教职工院内津贴年定额标准。权重系数要体现教学工作的中心地位和各承包单位自负院内津贴的比例。学校为了职工的身心健康，鼓励二级单位积极引进人才，凡二级单位缺编人员按定额标准的50%核拨。（3）学校鼓励各二级单位利用学校资源开展对社会服务，对外服务的收入扣除教学资源占用成本和水电费后，学校与各二级单位按一定人比例（4：6）分成，各单位分到的额度可拿出80%可以作为二级单位自筹院内津贴。学校只制定各类人员院内津贴发放指导性标准，在指导标准范围内，由各单位自主使用学校核拨的院内津贴、自筹的院内津贴或承包创收的院内津贴，但超出指导标准部分学校加收20%的管理费。4、学生经费分配方法的改革学生支出的中直接用于学生的支出定额标准由学生工作管理部门根据国家的有关规定制定，其他的定额标准由学生工作管理部门提出预算计划，经财务部门审定后，由学校院长办公会讨论制定。财务部门根据学费收入的实际数与核拨比例，按半年度核拨给学校学生工作管理部门，由学生工作管理部门管理与控制。5、后勤保障经费分配的改革学校的后勤保障经费按资产的管理单位和接受服务的主体划分项目，按一定的定额标准分解到各二级单位。后勤管理处负责制定服务价格指导体系，管理学校的建筑物和公共设施，相应的水费、电费、维修费、绿化费、卫生费等归其管理和控制，而交通费、电话费等按一定的标准分配到二级单位，二级单位在分配的额度内，花钱购买服务，可以选择后勤服务集团，也可以选择校外的其他服务公司。6、在学校内部积极推行“单位预算”学校内部的单位预算，就是以二级单位为预算单位。学校机关各职能处室，对经费只是负责管理与控制，必须按照定员定额分配办法分配到二级单位，二级单位是经费支出的主体，机关职能处室只能支付履行职能的职能业务费和维持办公的日常维持费。二级单位不论从教务处争取到的经费，还是从科研处争取到的经费，或者是从院长基金中争取到的经费；不论是基本支出经费还是项目支出经费都纳入该单位的经费。这样才能防止多头拨经费，也便于成本管理。三、财务管理框架与组织结构的调整学校目前的财务管理组织结构和管理方法远不能满足北京市预算管理改革和学校发展的需要，必须进行改革，改革的目标就是实行“一级核算，两级管理”。学校财务处2003年新引进了会计核算核算软件，建立了单位账，基本能做到一个单位一本账。拟准备开发“财务公开”系统，成功后将能定期把各单位的账挂到校园网上，各单位凭本单位的密码随时可以查询，便于单位领导掌握资金流转情况和财务会计信息。在适当的时期，各二级单位配备一名懂财务会计的专业人员，专职或兼职负责本单位的编制预算、会计结算工作、单位财务统计与分析。二级单位进行财务管理，没有专业人员负责，财务管理只是一句空话。二级单位应制定相应的财务管理制度，没有制度的财权是滋生腐败的温床。改革后的财务管理组织结构将是在财务管理上一条线，学校设有财务处，二级单位设有财务会计人员。学校财务处对校长负责，二级单位的财务会计人员对二级单位的主要负责人负责。所有的财务会计业务只通过这一条线办理，既能保证预算的执行，又能提高会计业务规范程度和处理效率，提高会计档案的质量和资金使用效率。财务管理的内容很多，今天只能讲一些主要的，要想真正了解财务管理、应用财务管理的先进方法，必须通过不断的学习和实践，只有这样才能真正在财务管理上不断有新的举措。