物业公司会计实务(十三)00

所有者权益的概述
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一、所有考权益概念
所有者权益是指投资者对企业净资产的所有权。所有者权益分为投入资本、资本公积、盈余公积和未分配利润四部分。
二、所有考权益的构成
(1)投入资本，足指投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资。按照投资主体不同，分为国家投资、其他单位投资、个人投资、外商投资。
(2)资本公积金，是指企投入资本等活动中产生的资本增值，包括资本溢价、法定财产重置价值、接受捐赠财产、资本汇率折算差额等。
(3)盈余公积金，是指企业按照规定从净利润中提取的积累资金，包括法定盈余公积和任意盈余公积金。
(4)未分配利润，是指企业留在以后年度分配的利润或待分配利润，其来源是净利润扣除利润分配数额之后的余额。

投入资本的核算

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一、投入资本的概述
(一)投入资本的分类
投入资本按投资主体的所有制不同，分为同家资本、法人资本、个人资本和外商资本等四类。
(1)国家资本金。这是指有权代表国家投资的政府部门或机构以国有资产投入企业形成的资本金。
(2)法人资本金。这是指其他法人单位以其合法可以支配的资产投入企业形成的资本金。
(3)个人资本金。这是指社会个人或者本企业内部职工以个人合法财产投入企业形成的资本金。
(4)外商资本金。这是指外同投资者以及我国香港、澳门和台湾地区投资者投入企业形成的资本金。
(二)投资按投资形式的分类
投入资本按其投资形式不同可分为货币资本投资、实物资本投资和无形资产投资。
(1)货币资本投资。这是指投资者以货币的方式投资。
(2)实物投资。这是指投资者以固定资产、流动资产等实物资产对企业的投资。
(三)筹集投入资本的方式和管理
1．投入资本与注册资本一致的原则
2．法定资本的规定 物业管理企业规定必须拥有20万元的注册资本。
3．筹集资金的方式 筹集资金可采用多种方式，如吸收货币资金、实物资产、无形资产等。
4．筹资的期限 企业的资本金按规定可以分期筹集，也可以一次筹集。 二、实收资本的核算
(一)帐户的设置 设置"实收资本"帐户。该帐户贷方登记实际收到的投资者投入企业的资本金，以及按规定从资本公积金和盈余公积金中转增的资本。借方登记企业按法定程序冲减的资金额，期末余额表示企业实际拥有资本总额。 (二)各种出资方式下投入资本的核算
1．货币投资的核算 某物业管理企业接受亿达房地产公司投入货币资金20万元，已存入银行。
    借：银行存款 200000
      贷：实收资本 200000

某物业管理企业收到A公司外币投资10000美元。企业采用当月1日汇率记帐，本月1日，美元对人民币汇率1：8．27。
     借：银行存款 82700
        贷：实收资本 82700

2．接受实物投资核算 菜物业管理企业收到A投资者投入汽车一辆，原价210000元，累计折旧40000元，评估确认价值180000元，
    借：固定资产 210000
        贷：累计折旧 30000
            实收资本 180000

收到投入的复印机一台，原价18000元，经评估确认价值20000元。
      借 ：固定资产 20000
          贷：实收资本 20000

3．接受无形资产投资的核算 某物业管理企业接受某一投资者以非专利技术投资，经过双方评估确认该项非专利技术价值100000元。
     借：无形资产 100000
        贷：实收资本 100000

一、资本公积金的概念和内容

  资本公积是企业从事非营活动中形成的资本增值，归全体投资者共有。主要包括资本溢价、接受捐赠、资本折算差额、法定财产重估增值等项目。

(一)资本溢价 资本溢价是指投资者实际缴入的出资额超过按注册资本和投资比例所确定的其法定出资额的差额。

(二)接受捐赠 接受捐赠资产是指政府、社会团体或个人赠予企业的资产。  

(三)法定财产重估增值 法定财产重估增值是指企业按国家规定，对其占用的资产进行重新估价时，重估价值大于帐面价值的数额。

(四)资本折算差额 企业接受外币投资时，应按收到投资或存入其开户行当天的汇率或当月1日的汇率将外币折算成人民币记入到有关资产帐户，而控合同、协议规定的投资汇率折算的人民币记入到"实收资本"帐户。由于两个帐户中所采用的折算汇率不同而产生折合记帐本位币的差额，就是投入资本的折算差额记入到"资本公积"帐户。

二、资本公积金的核算

设置"资本公积"帐户，该帐户贷方登记资本公积的增加数；借方登记其减少数，即按法定程序转赠资本金的数额；期末余额表示企业拥有的资本公积的余额。

(一)资本溢价的核算 某物业管理企业注册资本200000元有甲、乙两方各出资100000元。经过一段经营后，形成100000元的帐面积累，现有丙方投资额占30％的投资比例，甲、乙双方要求丙方出资130000元。 按注册资本和投资比例丙方应缴的法定出资额=200000/70%×30%=85714.28元 如果考虑帐面积累，丙方实际出资额至少等于128571．42元(200000+100000/70%×30%), 丙方考虑到该行业前景看好，实际出资额135000元。

    借：银行存款 135000

       贷：实收资本 85714．28

某物业有限管理公司发行胶票400000股，每股票面l元，注册资本4000 000元，发行价1．2元。

     借：银行存款 480000

        贷：实收资本 400000

             资本公积 80000

(二)接受捐赠的核算

  某物业管理企业接受捐赠设备一台原价50000元，经评估确认价值48000元。

     借：固定资产 50000

        贷：资本公积 48000

            累计折旧 2000

(三)法定财产重估增值的核算

某物业管理企业将一幢门头房对外投资，门头房帐面原值500000元，已提取折旧50000元，评估确认价值600000元，上述评估价值已得到确认。

     借：长期投资 600000

         累计折旧 50000

        贷：固定资产 500000

             资本公积 150000

(四)资本汇率折算差额的核算

  某物业管理公司接受投资者投入外币10000美元，该企业按当月1日汇率记

   借：银行存款--美元户(10000美元X 8．2元／美元)82000

         贷：实收资本(10000美元X8．0元／美元) 80000

             资本公积 2000 银行存款--美元户

某物业管理企业接受外商投入资本l00000美元，按规定分两期投出，每期各投50％，第一次投出日的汇率为8．32， 当月1日汇率为8．30；第二次投出日汇率8．40，当月1日汇率为8．35，企业选用当日汇率入帐。 收到第一次投资时：

     借：银行存款--美元户(50 000美元×8．30元／美元) 415000

         资本公积 l000

       贷：实收资本(50000美元×8．32元／美元) 416000

收到条二次投资时：

      借：银行存款--美元户(50000美元×8．35元／美元) 417500

         贷：实收资本(50000美元×8．32元／美元) 416000

             资本公积 1500

(五)资本公积转增资本的核算

某物业管理企业用资本公积30000元转增资本

    借：资本公积 30000

       贷：实收资本 30000

盈余公积金的核算

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一、盈余公积金的概念
  盈余公积金是指企业按照规定从税后利润中提取的积累资金。盈余公积按其用途，分为法定盈余公积和公益金。法定盈余公积在其累计提取额未达到注册资本50％时，均按税后利润10％提取，公益金按5％一10％提取。 企业提取的法定盈余公积和盈余公积的用途，主要用于以下几个方面。
(一)弥补亏损 企业发生的年度亏损，应由企业自行弥补。
  弥补渠道有三种： (1)以前年度税前利润。 (2)以后年度税后利润。 (3)盈余公积金。
(二)扩大企业经营规模或者转增资本金 转增资本后，所留有的该资本公积金不得少于注册资本的25％。
(三)分配股利
(1)用盈余公积弥补亏损后，该项公积金仍有结余。
(2)用盈余公积分配股利时，股利率不能太高，不得超过股票面值的6％。
(3)分配股利后，法定盈余公积金不得低于注册资本的25％。
二、盈余公积的核算
设置"盈余公积"帐户，该帐户属于所有者权益类帐户，贷方登记盈余公积的提取数，借方登记盈余公积的使用数，贷方余额表示盈余公积的结存数。该帐户设置"公积金"和"公益金"两个明细帐户进行明细核算。
(一)盈余公积金的提取的核算
某物业管理企业按规定从税后利润个提取盈余公积5000元。
   借：利润分配--提取盈余公积 5000
       贷：盈余公积 5000

(二)盈余公积的使用的核算
1．盈余公积用了补亏 当企业年度结算发生亏损时，可用以前年度结存的盈余公积金弥补亏损。弥补时借记 "盈余公积"帐户，贷记"利润分配--盈余公积补亏"帐户。
物业管理企业当年发生亏损12000元，根据规定用结存的盈余公积弥补亏损，
     借：盈余公积 12000
         贷：利润分配--盈余公积补亏 12000

2．盈余公积转增资本 某物业管理企业年终用盈余公积金40 000元转增资本，
     借：盈余公积 40000
         贷：实收资本 40000

3．盈余公积发放股利 某物业管理企业为股份有限公司，本年年终实现亏损，董事会决定用盈余公积分派股利，共需支付25000元。
     借：盈余公积--公积金 25000
         贷：应付股利 25000

(三)公益金的核算
1．公益金提取时的核算 某物业管理企业1998年实现税后利润40000元，按10％提取公益金。
     借：利润分配--提取盈余公积 4000
        贷：盈余公积--公益金 4000

2．公益金使用的核算 某物业管理企业"盈余公积--公益金"帐户有贷方余额68000元，企业用其中的50 000元为职工购健身器材，以存款支付购器材款。作会计分录如下：
     借：固定资产 50000
        贷：银行存款 50000
同时：借：盈余公积--公益金 50000
      贷：盈余公积--公积金 50000  

末分配利润的核算

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  未分配利润是指物业管理企业实现的利润扣除交纳的所得税、提取盈余公积、分配给投资者利润后的余额，是留待以后年度分配的利润或待分配的利润。

   某物业管理企业本年实现净利润30000元，按税后利润提取盈余公积3000 元，提取公益金l 500元，向投资者分派利润5000元。

   借：利润分配--未分配利润 9500

      贷：利润分配--提取盈余公积 3000

                 --提取公益金 1500

             应付利润         5000

    同时结转"本年利润"帐户：

   借：本年利润 30000

      贷：利润分配--未分配利润 30000

  利润分配--未分配利润 利润分配--提取盈余公积 本年利润 9500 30000 3000 30000

   利润分配----提取公益金 利润分配--应付利润 1500 5000

                         利润分配--未分配利润

本年亏损

提取公积金

提取公益金

应付股利

上年利润减少或亏损增加的调整

公积金转入

上年利润增加或亏损

上年利润增加或亏损减少的调整