冠名权属于资产还费用？企业的冠名权支出应该如何处理 - 税收业务——有一个可以取...

来源：百度文库编辑：神马文学网时间：2024/04/28 14:22:42

冠名权属一次性费用不属于资产不能转让也无需纳税

代中国税网特约研究员范太平发表观点：
　　答：如何对“冠名权”进行账务处理及所得税处理，首先要明确“冠名权”属于资产抑或费用。

　　税收及会计法规对广告费及业务宣传费、捐赠、赞助、无形资产定义如下：

　　1、纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：

　　（1）广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；

　　（2）已实际支付费用，并已取得相应发票；

　　（3）通过一定的媒体传播。

　　业务宣传费是指企业进行业务宣传所支付的费用，包括未通过媒体的广告性支出，也包括根据国家有关法律、法规或行业管理规定不得进行广告宣传的企业或产品，企业以公益宣传或者公益广告的形式发生的费用。

　　2、捐赠是指自然人、法人或者其他组织自愿、无偿向其他单位、组织或个人捐赠财产的行为。捐赠强调无偿及无回报。

　　3、赞助是指企业为了实现自己的目标（获得宣传效果）而向某些活动（体育、艺术、社会团体）提供资金、实物或提供相关服务支持的一种行为。其实质是双方资源或利益的交换与合作。赞助可分为广告性赞助和非广告性赞助。广告性赞助需符合以下条件：⑴赞助单位为达到广告宣传的目的而自愿为组织和制作广播、电视等节目提供各种形式的资助，⑵取得收取赞助费单位开具的广告业专用发票。非广告性赞助支出不具备上述条件。

　　4、无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。

　　可以肯定，题中所述支出属于广告费或业务宣传费支出以及赞助支出，而不应该理解为捐赠支出或购买无形资产支出。至于如何确认该费用是否属于广告费或业务宣传费；广告性赞助支出或非广告性赞助支出，则应视具体情况而定。个人认为，能否取得广告业专用发票是界定是否广告性支出的关键。

　　国家税务总局《关于给予体育赞助税收优惠政策特案处理的复函》（国税办函[2002]242号）规定：对体育部门为赞助方提供体育比赛冠名权等而取得的赞助收入按照营业税税目中的“广告业”项目缴纳营业税。如果对于体育活动的赞助支出，我个人认为应界定为广告支出。至于是否作为广告费或广告性赞助支出，只是会计分录不同，所得税处理无异……

　　广告费支出及业务宣传费支出会计分录如下：

　　借：产品销售费用或营业费用

　　贷：银行存款或产成品或库存商品

　　赞助支出会计分录如下：

　　借：营业外支出

　　贷：银行存款或产成品或库存商品

　　所得税处理方式区别如下：

　　1、纳税人每一纳税年度发生的广告费支出，不超过销售（营业）收入一定比例（视行业而定）的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。广告性赞助支出扣除可参照“广告费”处理。

　　2、纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售（营业）收入5‰范围内，可据实扣除。超过5‰的部分当年不得扣除，以后年度也不得扣除。

　　3、非广告性赞助支出不予所得税前扣除。

　　冠名权既然属一次性费用而不属于资产，因此它不能转让也无需纳税。

　　

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