如何判断企业存在偷税漏税行为

企业如何申报年检报告书
2010-3-4 8:20　北京工商行政管理局　【大中小】【打印】【我要纠错】
只有已注册的用户才可登录系统，用户登录有两种方式：
第一种：在注册完成后，点击“登录”按钮，直接登录系统。
第二种：在系统登录页面中，输入正确的用户名和密码，然后点击“登录”按钮，进入系统，如下图中所示。
图1 用户登录
用户登录系统后，若是没有申报年检数据，则系统会给出相应操作提示，用户点“确定”即可进入年检申报页面；用户也可以通过点击页面左边的“申报年检数据”按钮，进入申报年检数据录入页面。
提示：如果已经进行了填报，则不能进行再次申报，只能够通过修改检测数据完成修改。
如下图中所示：本例是内资法人企业填报的报告书的操作，包括企业基本情况、企业经营情况、外埠出资者出资情况、对外投资情况信息、非公有制企业党建工作情况年报表。
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企业的收入包括生产经营收入\财产转让收入\利息收入\租赁收入\特许权使用费收入\股息收入\其他收入.
企业截留收入的办法,一般是收入不入帐.检查收入问题,要注意以下几个问题.
1.1.1 商品的销售价格是否忽高忽低.尤其是低于成本的销售,一般都有问题.
1.1.2 检查商品出库单是否与销售收入相配比,尤其注意库管员\验收员\会计\统计等的签字,如有变动或笔体异常,出库单号码连续,应进一步追查.很多企业为了减少知情范围,可能由专人作弊.
1.1.3 检查产品的出品率变化,检查废品的生产\验收\销毁记录,检查产品数量与生产工人计件工资的关系,是否配比合理.很多企业将产品直接从生产线上取走销售或赠送,而截留收入.
1.1.4 检查边脚料的处理,是否截留其他业务收入.边脚料\煤灰渣\包装箱及其他包装物的处理收入是否入帐.
1.1.5 检查所有存货,包括成品与材料,是否帐实相符,缺失的物资,一般都是销售未入帐的.
1.1.6 重点检查往来帐,对往来超过3个月的要与对方单位核实,尤其注意贷方往来.同时注意费用中显示的对方单位.是否有对外往来大额借款,是否收取利息,利息是否合理,利息是否入帐.
1.1.7 会计期末是否进行了资产清查,盘赢物资是否计入了收入,盘亏物资是否是正常管理盘亏,是否存在盘亏与盘盈互相抵消的问题.物资盘存表上是否有必要相关人员签字,原始盘点表与物资盘存表是否相符.
1.1.8 减免的流转税是否计入了应纳税所得额
1.1.9 纳税人对外进行来料加工节省下来的,或者边脚料是否计入了收入.
1.1.10 企业研发新产品产生的产品和废品是否有记录.产品和废品的去向,是否按质做价,收入是否纳税了.
1.1.11 企业接受的捐赠,是否作为收入纳税了.
1.2 扣除项目(成本和费用等)
1.2.1 企业在纳税年度的当年应该计入费用而没有计入的,不得在以后年度抵扣.重点检查企业的\长期待摊费用\预提费用\待摊费用\折旧费用,以及其他调整分录,凡是涉及到红字调整的,都要重点检查.
1.2.2 企业的食堂等福利部门,房屋的折旧\人员的工资\耗用的水电\办公用品及低耗\福利待遇\维修费\使用车辆费用等其一切开支,是否计入了成本?
1.2.3 企业耗用的费用物资,是否通过仓库核算了?消耗材料和物资是否合理?如复印纸张要与复印机的使用次数相核对,办公用品要与办公用品领用台帐相核对,在用低耗要与实物相核对.是否存在私人使用企业资产情况?
1.2.4 物资使用者是否都是本企业员工?否则视同捐赠.
1.2.5 工资.企业的工资支出是否是企业的在册员工?是否在劳动局登记?是否给员工办理了社会保险?医务\浴室\理发室\食堂\待岗\下岗等后勤人员的工资是否进行了剔除?手续不全的,其费用不得在所得税前扣除.是否没有超过计税工资?
1.2.6工资附加费用是否按照计税工资总额计提?工会经费是否全额拨付并取得<工会经费拨缴专用收据>1.2.7 对外捐赠是否合法?
1.2.8 业务招待费的发生额是否与其生产经营业务直接相关?是否超出了限额?招待无关人员或者纯粹内部人员的吃喝费用不得扣除.不能按照税务人员要求提供真实的足够的有效凭证和资料的,也不得扣除.
1.2.9 财产保险和车辆保险的无赔款优待退款,是否冲减了费用,纳入了所得额?如果未发现冲减支出和保险赔款,应进一步调查保险公司的财务帐册.
图2 申报年检数据页面
第一步：填写企业基本情况进入申报年检数据页面后，有一部分信息是从系统中自动获取的，登录用户不可以修改。
用户可在此页面中输入企业的其他基本信息，如有效证据号码、法人代表手机、邮箱、实际经营项目、联系电话、邮政编码、电子邮箱等信息。
图3  企业基本情况
用户录入完成后，点击“下一步”按钮，进入第二页“经营情况”页面提示：页面中标注“*”的为必填项。
其中：法定代表人邮箱为非必填项目，格式必须符合邮箱的格式“XX@XX.Com”。联系电话为必填项目邮政编码必须为6位。
第二步：填写企业经营情况第二页为企业经营情况，页面如下图中所示：
图4  经营情况
用户在此页面如实的录入企业的经营信息，如资产、负债、利润、收入、从业人员、企业状况、经营类型、地址等信息。
提示：有关填写规则如下：如使用新会计准则，表中长期投资：指可供出售金融资产、持有到时期投资及长期股权投资三项之和。纳税额包含以下税种：增值税、消费税、企业所得税（个人独资及合伙企业为个人所得税）、营业税、房产税（城市房地产税）、城镇土地使用税、土地增值税、关税等。
从业人员总数：指在本企业工作并取得劳动报酬的全部人员。其中城镇居民人数：指具有城镇居民户口的从业人员总数；安置本市大学生数：指从业人员中具有大学专科以上学历人员总数；安置本市城镇失业人员数：指在本企业工作，拥有《再就业优惠证书》的职工人数。外埠人员总数：指在本企业工作，并由企业支付劳动报酬的外省人员总数。其中外埠城镇居民人数：指具有外埠城镇居民户口的从业人员总数。
企业状况：在“筹建”、“开业”、“停业”、“清算”四项中选择一项。
改变登记事项是否办理变更登记、备案事项是否办理备案手续、经营专项审批或许可的项目是否取得审批或许可：选择“无”、“是”或“否”。例如，如果没有发生“改变登记事项”的行为，选择“无”，有过有，并且办理了变更登记的，选择“是”，没有做变更登记的选择“否”。本年度未发生登记事项、备案事项变更或无专项审批的，选择“无”。注册资本是否按期足额缴付：选择“是”或“否”。是否从事食品经营：选择“是”或“否”。如选择“是”，经营类别要具体选择；如选择“否”，经营类别不必选择。
是否在住所办公或经营：根据实际情况填报“是”或“否”。如选择“是”，经营或办公时限、实际经营或办公所在区县、实际经营或办公地址不用填报；如选择“否”，上述三项根据实际情况填报。
是否使用合同示范文本：根据实际情况填报“是”或“否”，合同示范文本是指是否使用了工商局的制式合同范本。如填报“是”，“合同文本份数”填写具体的数字。
在填写具体数字时，要确保负债总额应大于等于长期负债或非流动负债；利润总额应大于等于净利润；全年销售收入应大于等于服务营业收入；从业人员数应该大于等于城镇居民人数；从业人员数应该大于等于安置本市大学生数；从业人员数应该大于等于安置本市城镇失业人员数；从业人员数应该大于等于外埠人员总数；外埠人员应该大于等于其中城镇居民人数！
第三步：外埠出资者出资情况
用户可输入外埠出资者姓名、注册号、所属区、出资额等信息，如下图中所示系统默认用户可输入三行外埠出资者出资情况信息，若需要添加更多的信息，点击“新增行”按钮，即可输入更多信息。若需要删除某行信息，用户选中“选择”列前的选框框 ，然后点击“删除行”按钮，即可将所选行删除。
用户输入完成后点击“下一步”按钮。
提示：用户在出资额列中输入应缴、实缴数据后，用鼠标点击所占比例输入框，系统会自动算出其所占比例。
指法定住所（住址）不在北京的有限责任公司股东、股份有限公司发起人、非公司制企业出资人、个人独资企业投资人、合伙企业合伙人的法人名称或自然人姓名。注册号（身份证号）：外埠出资者是法人的，填报其营业执照注册号或其它法人登记证书号；外埠出资者是自然人的，填报其身份证号。所属行政区划：指外埠出资者所在省份（直辖市）名称。应缴：指外埠出资者应当缴纳的认缴出资额。实缴：指外埠出资者至年检时止实际缴纳的认缴出资额。所占比例：指实缴额占应缴额的百分比。
图5  外埠出资者出资情况
第四步：录入对外投资情况信息第四页为“对外投资情况”，如下图中所示，用户录入后点击“下一步”按钮。
图6 对外投资情况
第五步：录入非公有制企业党建工作情况年报表如下图中所述，用户录入真实的非公有制企业党建工作情况年报表。
图7 党建工作情况年报表
提示：政治面貌对于内资企业是必填项目，对于外资企业，不是必填写项目。
如果没有建立党组织，需要填写党员人数、申请入党人数、党建工作指导员姓名、拟建党组织时间。如果没有党建工作指导员，则党建工作指导员姓名填写“无”。第六步：提交年检数据用户在最后一页数据录入完成后，如录入无误，点击“提交”按钮，即可完成申报操作。系统会给出相应的提示信息，如下图中所示用户根据页面中所提供的提示信息，进行下一步年检操作。
图8 申报年检数据成功