CFP个人税务与遗产筹划习题

（附参考答案）
税收制度与个人理财
1.          纳税人经营自用房屋的计税依据为(   )。
A.    房产现值
B.    房产原值
C.    房产净值
D.    原值一次扣除10%-30%后的余值
答案：D.
2.          增值税条例中规定的应税劳务是（  ）。
A.    交通运输
B.    文化体育
C.    建筑安装
D.    修理修配
答案：D.
3.          企业所得税规定，对年应纳税所得额在10万元（含10万元）至3万元的企业，减按(  )      的税率征收企业所得税。
A.    15%
B.    18%
C.    27%
D.    28%
答案：C.
4.          企业的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的(    )计算扣除。
A.    1.5%、14%和2%
B.    2%、14%和1.5%
C.    14%、1.5%和2%
D.    1.5%、2%和14%
答案：B
5.          我国现行增值税的税率是（  ）
(1)13%           (2)15%            (3)10%          (4)17%
A.    (1)  (4)
B.    (2)  (3)
C.    (2)  (4)
D.    (3)  (4)
答案：A
6.          下列所得中，不计入工资、薪金所得纳税的是（    ）。
（1）年终奖金      （2）独生子女补贴    （3）差旅费津贴      （4）误餐费补助
A.    (1) （2） (4)
B.    (2)  (3) （4）
C.    (1)  (3) （4）
D.    (1)  (2) （3）
答案：B
7.          企业所得税的纳税人应具备下列条件(  )。
(1)登记为法人       (2)独立建立账簿，编制会计报表
(3)独立核算盈亏     (4)在银行开设结算账户
A.    (1) （2） (4)
B.    (2)  (3) （4）
C.    (1)  (3) （4）
D． (1)  (2) （3）（4）
答案：B
8.          增值税的类型包括(      )。
（1）生产型          （2）消费型          （3）收入型         （4）积累型
A.    (1) （2） (4)
B.    (2)  (3) （4）
C.    (1)  (3) （4）
D． (1)  (2) （3）
答案： D
9.          下列说法正确的是（     ）。
A.        小规模纳税人的两档征收率是6%和10%
B.         在流转税体系中，增值税属于普遍调节，消费税属于特殊调节，两者重复征收。
C.        增值税是价外税，消费税是价内税，两税的税基不一致
D.        征营业税的劳务也征增值税。
答案： B
解析：（A）小规模纳税人的两档征收率是6%和10%
（C）增值税是价外税，消费税是价内税，两税的税基一致
（D）征营业税的劳务不征增值税
10.       王先生拥有一家百货商店（被认定为增值税一般纳税人），2004年11月份发生以下经济业务，购销货物的税率均为17%。
（1）销售货物取得不含税收入800万元；
（2）向消费者个人销售货物取得收入58.5万元；
（3）购进货物取得增值税专用发票上注明的货物金额为500万元，增值税85万元；同时支付货物运费5.5万元，保险费1万元，款项均已支付，并取得运输发票；
（4）向小规模纳税人销售货物取得含税收入2.34万元；
（5）将上年购进的2万元货物用于职工福利，购进货物专用发票上注明的税金0.34万元。
该商店2004年11月应交增值税为（    ）。
A.        59.795万元
B.         59.445万元
C.         60.56万元
D.        60.90万元
答案:  A
解析: 销项税额=800×17%=136(万元)
销项税额=58.5÷（1＋17%）×17%=8.5(万元)
进项税额=85＋5.5×7%＝85.385万元)
【准予作为抵扣凭证的运费结算单据（普通发票），是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金。】
销项税额=2.34÷(1+17%)×17%=0.34(万元)
进项转出0.34万元
共交增值税59.795万元
11.       李先生拥有北京一家洗衣机厂（被认定为增值税一般纳税人），2004年2月发生以下经营业务：
(1)批发销售洗衣机一批，取得不含税销售额400万元。
(2)向个体户销售洗衣机一批，价税合并收取销售额80万元。
(3)将零售价2万元的洗衣机作为礼品赠送给客户。
(4)购进原材料一批，增值税专用发票上注明的货款和进项税额分别为240万元、40.80万元，专用发票本月已通过税务机关的认定。另外支付运费1.3万元，并取得承运单位开具的普通发票。
(5)购进生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为120万元、20.40万元
该企业2004年2月应交的增值税为（     ）。
A.    19.16万元
B.    39.02万元
C.    40.91万元
D.    41.05万元
答案：B
解析:(1)销项税额=400×17%=68(万元)
(2)销项税额=80÷(1＋17%)×17%=11.62(万元)
(3)销项税额=2÷(1＋17%)×17%=0.29(万元)
(4)进项税额=40.80＋1.3×7%=40.89(万元)
(5)不得抵扣进项
该洗衣机厂应纳增值税=68＋11.62＋0.29－40.89=39.02(万元)
12.       某企业2004年度会计账面利润总额为500万元，自行向其主管税务机关申报的应纳税所得额500万元，缴纳企业所得税165万元。经注册会计师审计，发现与应纳税所得额有关的项目如下：
(1)当年发放职工工资120万元（企业当年平均职工人数100人，当地主管税务机关规定的计税工资为660元/月）；
(2)当年按实发工资计提职工福利费14％、职工教育经费1.5%和工会经费2％，共计21万元；
(3)“财务费用”账户中，列支尚未完工的在建工程银行借款利息6万元和向某财务公司借款利息9.6万元（借款额80万元，同期银行贷款年利率为5%）；
(4)列支业务招待费10万元（全年营业收入额为2000万元）；
(5)“营业外支出” 账户中，列支非广告性赞助5万元，违法经营的罚款2万元，税收滞纳金和罚款4万元；
(6)“投资收益”账户中含国库券利息收入5万元。
该企业应纳企业所得税为（    ）。
A.        152.36万元
B.         163.47万元
C.         186.96万元
D.        215.89万元
答案: C
解析:工资调增应纳税所得额=120 –0.066×12×100=120-79.2=40.8（万元）
职工福利费、职工教育经费和工会经费调增应纳税所得额=21-79.2×(14%＋1.5%＋2%)=7.14（万元）
借款利息调增应纳税所得额=6+（9.6-80×5%）=11.6（万元）
业务招待费调增应纳税所得额=10-1500×5‰－500×3‰=1（万元 ）
非广告性赞助支出、违约金、税收滞纳金和罚款调增应纳税所得额=5+2+4=11（万元）
上述各项目共计调增应纳税所得额71.54万元
国库券利息调减应纳税所得额5万元
2005年度应纳税所得额=500+71.54- 5=566.54（万元）
2005年度应纳所得税税额=566.54×33%=186.96（万元）
13.       南京市的A公司为一建筑工程公司，2004年经营业务如下：
(1)与建设单位签订建筑工程施工总包合同，总包合同的工程总造价为5000万元，A公司将其中2000万元的建筑工程分包项目分包给B建筑工程公司。
(2)兼营陆路运输业务取得营业收入120万元。
(3)转让土地使用权取得收入3500万元。
A公司2004年应缴纳和应代扣代缴的营业税税额分别为（   ）。
A.        268.6万元，60万元
B.         268.6万元，100万元
C.         279.4万元，60万元
D.        279.4万元，100万元
答案: A
解析：应纳建筑营业税=(5000－2000)×3%=90(万元)
代扣代缴营业税=2000×3%=60(万元)
应纳运输营业税=120×3%=3.6(万元)
应纳无形资产营业税=3500×5%=175(万元)
共纳营业税268.6万元，代扣代缴营业税60万元。
14.       北京市某陶瓷生产企业（增值税一般纳税人）2004年度生产经营情况如下∶产品销售收入（不含税）700万元；营业外收入0.8万元；产品销售成本417万元；产品销售费用50万元；当月经税务机关认定的增值税专用发票上注明的税金96万元；管理费用160万元，其中业务招待费12万元；财务费用32万元，其中向其他企业拆借资金200万元，交付年息30万元，同期银行贷款利率为5%。该企业2004年度应缴纳的企业所得税为（     ）。
A.        18.54万元
B.         22.44万元
C.         26.82万元
D.        29.25万元
答案: B
解析：增值税=700×17%－96=23万元
城建税＝23×7%＝1.61万元
教育附加＝23×3%＝0.69万元
税前可扣除业务招待费＝700×5‰＝3.5万元
『业务招待费准予扣除规定：全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5‰；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的部分，不超过该部分的3‰。收入净额是指纳税人从事生产、经营活动取得的收入扣除销售折扣、销货退回等各项支出后的收入额，包括基本营业收入和其他业务收入。』
纳税调增=12-3.5=8.5万元
税前可扣除利息支出＝200×5%＝10万元
纳税调增=30-10=20万元
应纳税所得额=（700＋0.8）－417－50－160＋8.5－32＋20－
（1.61＋0.69）＝68万元
应纳税额=68×33%=22.44万元
15.   某房地产开发公司在市区建造一幢写字楼，取得销售总收入3000万元，扣除项目金额为1057.50万元,该公司应纳土地增值税税额为（    ）。
A.    486.53万元
B.    582.754万元
C.    812.625万元
D.    993.473万元
答案：C
解析:（1）允许扣除的项目金额=1057.50（万元）
（2）转让房地产的增值额=3000－1057.50=1942.5（万元）
（3）增值额与扣除项目金额的比率=1942.5÷1057.50=183.69%
（4）    应纳土地增值税税额==1942.5×50%-1057.50×15%=812.625（万元）
个人税务筹划要点
16.       个人由于担任董事职务取得的董事费收入，应按（  ）税目计算征收个人所得税。
A.    工资、薪金所得
B.    劳务报酬所得
C.    偶然所得
D.    特许权使用费所得
答案：B
17.       个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权以及其他财产取得的所得为（    ）。
A.    财产转让所得
B.    财产租赁所得
C.    偶然所得
D.    特许权使用费所得
答案：A
18.       中国某体育明星奥运会取得一枚金牌，国家体育总局（部级单位）为奖励该运动员发给5万元奖金，同时他还收到几家赞助厂商的奖金达10万元。对该运动员的15万元所得应否纳税存在下列几种意见，正确的是（    ）。
A.    对15万元全额征收个人所得税
B.    对15万元全部免征个人所得税
C.    对5万元的奖金免征个人所得税，对10万元征收个人所得税
D.    对15万元减征个人所得税
答案： C
19.       按照个人所得税法的有关规定，下列表述不正确的是（    ）。
A.    若个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬、则这三次稿酬应合并为一次征税
B.    若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别单独纳税
C.    个人的同一作品连载之后又出书取得稿酬的收入应分别征税
D.    若因作品加印而获得稿酬，应就此次稿酬单独纳税
答案：D
20.       下述说法正确的是（  ）
A.    在累进税率下，应当尽量把收入安排在税率较高的时期确认
B.    在进行税收筹划时，应当尽量把收入实现安排在可享受减免税的年度
C.    在盈利年度，应选择能使成本费用最迟得到分摊的分摊方法，使成本费用尽量后移
D.    在享受所得税优惠期间的企业，应尽量选择较短的折旧年限，加大费用扣除
答案：B
21.       2006年某市一公司规定经理每月取得工资薪金收入2000元，预计年终取得效益收入61200元，单位每月为这位经理代扣代缴个人所得税20元，年终汇算清缴时应补缴（ ）税款。
A.    14505元
B.    12688元
C.    979.2元
D.    11865元
答案：D
解析: 年终获得效益收入可按年终一次性奖金计税规定处理，具体方法：
61200÷12=5100（元）     （适用工资薪金九级超额累进税率的20%）
61200×20%-375 = 11865（元）
22.       一个中国公民2006年1月在中国境内两处取得工资，在雇佣单位获得工资2400元；在派遣单位取得工资3000元。雇佣单位当月为其代扣代缴个人所得税55元；派遣单位为其代扣代缴个人所得税325元。该中国公民当月自行申报个人所得税时应补缴税款（    ）。
A.    65元
B.    0元
C.    55元
D.    105元
答案：A
解析:应补缴税款
[（2400+3000）—1600]×15%—125=445元
445—（55+325）=65(元)
23.       某出版社邀作家赵峰写一部小说，全部稿费为16万元，预计写作过程中将发生的各项费用是3.6万元。如果出版社以报销等额费用，并支付赵峰12.4万元稿费的方法处理，赵峰可少缴个人所得税（     ）。
A.    0.576
B.    0.4032
C.    0.826
D.    0.232
答案：B
解析: 16万元全部以稿费形式支付，应缴个人所得税
16×（1—20%）×20%×（1—30%）= 1.792(万元)
后一种方法应缴个人所得税
12.4×（1—20%）×20%×（1—30%）=1.3888(万元)
少缴税款：1.792—1.388= 0.4032（万元）
24.       在计算个体工商户的生产、经营所得时，不得在税前列支的项目有（     ）。
(1)．赞助支出
(2)．分配给投资者的股利
(3)．业主的工资支出
(4)．个人所得税
A.    (1) (2) (3)
B.    (2) (3) (4)
C.    (1) (2) (4)
D.    (1) (2) (3) (4)
答案：D
25.       下列项目中免纳个人所得税的有（      ）。
(1).救济金
(2).保险赔款
(3).外籍个人从外商投资企业取得的股息
(4).个人自用达3年以上，并且是惟一家庭生活用房取得的所得
A.    (1) (2) (3)
B.    (2) (3) (4)
C.    (1) (2) (4)
D.    (1) (2) (3) (4)
答案：A
26.       下列说法正确的是（     ）。
A.        个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改为个体工商户的，应按个体工商户的生产经营所得计征个人所得税，不再征收企业所得税
B.         纳税人取得的全年一次性奖金，应与当月工资合并计算纳税
C.        在正常纳税年度，费用应尽量滞后确认
D.        在减免税年度，固定资产的折旧方法应尽量选择加速折旧法
答案：A
解析：（B）纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。
（D）不应该采取加速折旧，减免年度应该尽量少折旧
27.       下列说法错误的是（     ）。
A.        退休工资免征个人所得税
B.         对个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的暂免征收个人所得税
C.         对于在雇佣单位和派遣单位分别取得工资的个人，雇佣单位和派遣单位在计算其个人所得税时均可扣除1600元
D.        取得的“双薪”，应单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税
答案：C
28.   陈某为某研究院软件开发商。他利用业余时间为某电脑公司开发软件并提供一年的维修服务。按约定，他可以得到劳务报酬36 000元。陈某可以要求对方事先一次性支付该笔劳务报酬，也可以要求对方按软件维护期分12个月支付，每月支付3 000元。那么理财师应该给陈某的建议是（     ）。
A.        选择一次性支付，因为可以少纳税1360元
B.         选择一次性支付，因为可以少纳税3520元
C.         选择分次支付，因为可以少纳税1360元
D.        选择分次支付，因为可以少纳税3520元
答案： C
解析：方案一：若对方一次性支付报酬，则陈某应纳个人所得税：
36000×（1-20%）×30%－2000=6640（元）
方案二：若对方分次（分12个月）支付，则陈某每月应纳个人所得税为：
（3000－800）×20%=440（元）
12月共计缴纳个人所得税为：
440×12=5280（元）
由以上计算得知，第一方案比第二方案多缴个人所得税税款为1360元（即：6640－5280）
29.       某作家为一作家协会的一级作家，2006年度的个人收入情况如下：每月从作家协会取得工资收入2，300元；2月份出版长篇小说一部，一次性取得稿酬15,000元；由于该小说畅销5月份又加印10000册，获得稿酬10,000元，其中拿出2,000元向希望工程捐款；该小说在2005年度评奖中获国家文学奖，奖金5,000元。此外该作家除写小说外，还擅长写字画画，11月份将自己的一幅字画拍卖取得的收入6,000元。2006年度该作家应缴纳所得税额为（     ）。
A.        4020元
B.         4820元
C.         5500元
D.        6300元
答案：A
解析：工资薪金所得年应纳个人所得税=[（2，300-1，600）×10%-25] ×12=540（元）
稿酬所得=15000+10000=25000(元)
稿酬应纳税所得额=25000×(1－20%)=20000(元)
公益、救济性捐赠的扣除限额=20000×30%=6000(元)
稿酬应纳个人所得税=(20000－2000)×20%×(1－30%)=2520(元)
国家文学奖免征个人所得税
特许权使用费所得应纳个人所得税=6000×（1-20%）×20%=960（元）
该作家2006年度应纳个人所得税=540+2520+960=4020（元）
个人跨国所得税收筹划
30.   某外籍个人2002年1月20日受派来华工作，2003年3月17 日离境，2003年4月14日又入境，2003年9月26日再次离境，2003年10月9日再一次入境，2004年12月10日离华回国，则该纳税人(  )。
A.    2003年度为居民纳税人，2004年度为非居民纳税人
B.    2004年度为居民纳税人，2003年度为非居民纳税人
C.    2003、2004年度均为非居民纳税人
D.    2003、2004年度均为居民纳税人
答案:  D
31.   罗伯特先生在中国境内无住所，自2000年1月至10月在中国居住，取得由中国境内企业支付的工薪20万元人民币；期间，回美国工作20日，取得美国公司支付的工薪折合人民币10万元。罗伯特先生应就（ ）万元在中国缴纳个人所得税。
A.    10
B.    20
C.    30
D.    0
答案：B
32.       韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入30000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（ ）元。
A.    14625
B.    12625
C.    8625
D.    6000
答案：D
33.       下列属于居民纳税人的自然人有(  )。
A.        具有中国国籍，但长期住在海外
B.         不具有中国国籍，但在中国境内定居
C.         在中同境内无住所且不居住，但来源于中国境内所得
D.        外籍人员于3月7日至4月15日在中国工作
答案：B
34.   某外国人2000年2月12日来华工作，2001年2月15日回国，2001年3月2日返回中国，2001年11月15日至2001年11月30日期间，因工作需要去了日本，2001年12月1日返回中国，后于2002年11月20日离华回国，则该纳税人（ ）。
A.    2000年度为我国居民纳税人，2001年度为我国非居民纳税人
B.    2001年度为我国居民纳税人，2002年度为我国非居民纳税人
C.    2001年度和2002年度均为我国非居民纳税人
D.    2000年度和2001年度均为我国居民纳税人
答案：B
35.       下列属于非居民纳税人的自然人有(  )。
A.    在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得
B.    在中国境内无住所，但有来源于中国境外的所得
C.    在中国境内无住所，但居住时间满1个纳税年度
D.    在中国境内有住所，但目前未居住
答案：A
36.       某外籍专家在我国境内工作，2006年度月工资为10000元人民币，则其每月应纳个人所得税税额为（ ）元。
A.    1465
B.    665
C.    1225
D.    1600
答案：B
37.       某外籍专家2006年4月1日来华到某企业进行技术指导，中方支付工资，月薪折合人民币50000元，2006年4月25日离境，该专家4月份应纳个人所得税额为（ ）元。
A.    8000
B.    6667
C.    8487.5
D.    10425
答案：C
38.       在缴纳个人所得税时，不被视为中国居民的是（  ）
A.        在深圳居住，在香港工作的中国公民
B.         到国外进修半年的我国某单位职员
C.         1998年回国定居的美籍华人
D.        持有外国永久性居住证明的中国公民
答案：D
解析:一般的，中国公民都被看作纳税居民，但在具体操作中，持有外国永久性居住证明的中国公民被视为外籍人对待。BC都在我国境内有永久性住所，因此也被视为纳税居民。
39.       Smith先生是英国纳税居民，他在英国的一家跨国公司工作不久，便被派到北京参与某项目工作5个月，且已知英国与中国签有税收协定，则下列叙述正确的是（ ）
A.        如果Smith先生被指派到北京的分支机构，且费用由英国的总公司承担，Smith先生仍需在中国缴纳个人所得税。
B.         如果Smith先生被指派到北京的分支机构，无论费用由总公司还是由北京的分支机构承担，Smith先生在中国都可以免缴个人所得税。
C.         如果Smith先生被调到北京代表处工作，其费用将被视为由中国境内的常设机构负担，因此Smith先生需要在中国缴纳个人所得税。
D.        以上说法都不对
答案：C
解析:英国与中国签有税收协定，且Smith先生在中国境内居住不超过183天，因此，不由中国企业、个人雇主或中国机构承担费用的工资、薪金，可以免于申报和缴纳个人所得税。但有上述企业、个人、机构承担费用的不分，需要缴纳个人所得税。
40.       在我国境内居住满一年而不满五年的个人，应就下列所得纳税（ ）。
(1) 在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付的工资薪金
(2) 在中国境内工作期间取得的由中国境外企业或个人雇主支付的工资薪金
(3) 来源于中国境内的劳务报酬所得
(4) 来源于境外的外国银行支付的利息
A.    (1) （2） (4)
B.    (2)  (3) （4）
C.    (1)  (2) （3）
D.        (1)  (3) （4）
答案：C
41.       个人所得税规定的居民纳税人的纳税义务范围是（ ）。
(1) 在中国境内无住所、居住不满1年的个人，来源于中国境内的所得
(2) 在中国境内无住所，但居住超过5年的个人，从第6年起，其来源于中国境内外的全部所得
(3) 在中国境内无住所，但居住满1年而未超过5年的个人，其来源于中国境内的所得
(4) 在中国境内无住所，而一个纳税年度内在中国境内累计工作不超过90天的个人，实际在中国境内工作期间由中国境内企业支付的工资薪金所得
A.    (1) （2）
B.    (2)  (3)
C.    (1)  (2) （3）
D.  (1)  (3) （4）
答案：B
42.       下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（  ）。
(1) 在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人
(2) 在中国境内无住所且不居住的个人
(3) 在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人
(4) 在中国境内有住所的个人
A.    (1) （2）
B.    (2)  (3)
C.    (1)  (4)
D.        (1)  (3)  (4)
答案：C
43.       下列各项所得中属于来源于中国境内所得的有(  )。
(1) 外籍个人因持有中国的各种股票、债券而从中国境内的公司、企业或者其他经济组织及个人取得的股息、利息所得
(2) 中国公民因任职、受雇、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务报酬所得
(3) 中国公民将中国境内的建筑物转让给外国公民
(4) 中国公民在中国境内提供专利权但在中国境外使用的所得
A.    (1) （2）
B.    (2)  (3)
C.    (1)  (3)
D.    (1)  (2)  (3)
答案：C
44.   按照个人所得税法规定，对于纳税人临时离境的，应视同在华居住，在计算居住天数时，不扣减其在华居住的天数。临时离境是指（ ）。
(1) 一次离境不超过30天
(2) 一次离境不超过90天
(3) 多次离境累计不超过30天
(4)多次离境累计不超过90天
A.    (1) （4）
B.    (2)  (3)
C.    (1)  (3)
D.  (1)  (2)  (3)
答案: A
45.       中国境内无住所,而在中国境内居住满5年,对其理解正确的是(  )。
(1) 是指在连续5年中的每一个纳税年度内均居住满5年
(2) 从第6年起以后各年度中,凡在境内居住满1年的,就其境内外所得申报纳税
(3) 从第6年起,凡在境内居住不满1年的,仅就其该年内来源于境内所得申报纳税
(4)从第6年起,一个纳税年度内在境内居住不足90天,从再次居住满1年的年度起重新计算5年期限
A.    (1) （2）
B.    (2)  (4)
C.    (1)  (3)  (4)
D.    (1)  (2)  (3)  (4)
答案：D
46.       一般说来，居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅就源于中国境内的所得缴纳个人所得税。下列收入中属于中国境内所得的是（ ）。
(1) 在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得
(2) 因任职、受雇、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务报酬所得
(3) 将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得
(4)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得
A.    (1) （2）
B.    (2)  (4)
C.    (1)  (4)
D.  (1)  (2)  (3)  (4)
答案：C
47.       下列说法错误的是（   ）
A.        马丁先生在中国境内无住所，自2004年1月至10月在中国居住，取得由中国境内企业支付的工薪20万元人民币；期间，回美国工作20日，取得美国公司支付的工薪折合人民币10万元。马丁先生应就其全部工薪（30万元人民币）在中国缴纳个人所得税
B.         在中国境内无住所的个人来源于中国境内的工资薪金所得应为个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金
C.    在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作不超过90日或在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计不超过183日的个人，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免于申报缴纳个人所得税
D.    对外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴和洗衣费免征个人所得税，应由纳税人的初次取得上述补贴或上述补贴数额、支付方式发生变化的月份的次月进行工资薪金所得纳税申报时，向主管税务机关提供上述补贴的有效凭证，由主管税务机关核准确认免税
答案: A
48.       下列说法错误的是（     ）
A.        对外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴和洗衣费免征个人所得税，应由纳税人的初次取得上述补贴或上述补贴数额、支付方式发生变化的月份的次月进行工资薪金所得纳税申报时，向主管税务机关提供上述补贴的有效凭证，由主管税务机关核准确认免税
B.         在中国境内无住所但在境内居住满1年的个人，在1个月中既有在中国境内工作期间的工资薪金所得，也有在临时离境期间由境内企业或个人雇主支付的工资薪金所得的，仅就其在中国境内工作期间的工资薪金所得纳税
C.         对外籍个人因到中国任职或离职，以实报实销形式取得的搬迁收入免征个人所得税，应由纳税人提供有效凭证，由主管税务机关审核认定，就其合理的部分免税。外商投资企业和外国企业在中国境内的机构、场所，以搬迁费名义每月或定期向其外籍雇员支付的费用，应计入工资薪金所得征收个人所得税
D.        对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税，应由纳税人提供探亲的交通支出凭证（复印件），由主管税务机关审核，对其实际用于本人探亲，且每年探亲的次数和支付的标准合理的部分给予免税。   （ ）
答案: B
根据以下资料回答49-52题
一美国公民在我国境内已住满5年,2006年2月其收入如下:
（1）在中方企业担任职务,月薪8800元人民币。
（2）从境外其派遣单位取得工资,月薪折合人民币26825元。
（3）特许权使用费收入2000元。
（4）取得回国探亲费折合人民币80000元。
49.       该外籍人员的工资、薪金所得应缴纳个人所得税为(   )元。
A.    475
B.    6331.25
C.    4331.25
D.    4806.25
答案：B
50.       特许权使用费所得应缴纳的个人所得税为(  )元。
A.    240
B.    0
C.    400
D.    200
答案：A
51.       取得的探亲费应缴纳的个人所得税是(   )元。
A.    16000
B.    18600
C.    0
D.    17200
答案：C
52.       该外籍人员2月份共计应缴纳个人所得税为(    )元。
A.    22571.25
B.    66000
C.    4331.25
D.    6571.25
答案：D
根据以下资料回答53-56题
某在境内无住所的外籍个人在2006年取得以下所得：
(1) 从境外A国取得由境外某公司支付的特许权使用费10000元（人民币，下同），并已在A国缴纳特许权使用费个人所得税1300元；
(2) 从境外B国取得由境内某外商投资企业支付的劳务报酬所得20000元，已在B国缴纳劳务报酬个人所得税3000元；
(3) 从境内取得由境外某公司支付的劳务报酬所得8000元；
(4) 从境内取得有境内某单位支付的财产转让净所得50000元。
53.       假设该外籍个人已在境内连续居住满5个纳税年度，计算该外籍个人在我国应缴纳的个人所得税（     ）。
A.        11280元
B.         11480元
C.         11780元
D.        10000元
答案：C
解析: ①10000（1-20%）*20%-1300=300（元）
②20000（1-20%）*20%-3000=200（元）
③8000（1-20%）*20%=1280（元）
④50000*20%=10000（元）
因此，如果该外籍个人已在境内连续居住满5个纳税年度，其在我国应缴纳的个人所得      税总额应为：300+200+1280+10000=11780（元）
54.       假设该外籍个人已在境内居住满1个纳税年度但未住满5个纳税年度，计算该外籍个人在我国应缴纳的个人所得税（      ）
A.        11280元
B.         11480元
C.         11780元
D   10000元
答案：B
解析:①因该外籍个人只住满1年未住满5年，所以该项所得免税；
②20000（1-20%）*20%-3000=200（元）
③8000（1-20%）*20%=1280（元）
④50000*20%=10000（元）
因此，如果该外籍个人已在境内居住满1个纳税年度但未住满5个纳税年度，其在我国应缴纳的个人所得税总额应为：
200+1280+10000=11480（元）
55.       假设该外籍个人在境内住满90天但未住满1个纳税年度，计算该外籍个人在我国应缴纳的个人所得税（      ）
A.        11280元
B.         11480元
C.         11780元
D   10000元
答案：A
解析:①因该外籍个人未住满1年，所以该项所得免税；
②因该外籍个人未住满1年，所以该项所得也免税；
③8000（1-20%）*20%=1280（元）
④50000*20%=10000（元）
因此，如果该外籍个人在境内住满90天但未住满1个纳税年度，其在我国应缴纳的个人所得税总额应为：
1280+10000=11280（元）
56.       假设该外籍个人在境内尚未住满90天，该外籍个人在我国应缴纳的个人所得税（     ）。
A.        11280元
B.         11480元
C.         11780元
D   10000元
答案：D
解析:①因该外籍个人未住满90天，所以该项所得免税；
②因该外籍个人未住满90天，所以该项所得也免税；
③因该外籍个人未住满90天，所以该项所得同样也免税；
④50000*20%=10000（元）
因此，如果该外籍个人在境内未住满90天，其在我国应缴纳的个人所得税总额应为  10000（元）
57.       某中国公民2006年12月在境内获得年薪240800元（人民币，下同）；从日本获得财产转让净所得500000元和特许权使用费所得20000元，并已在日本分别缴纳个人所得税80000元和5000元；当年还从美国获得劳务报酬所得80000元，已在美国缴纳个人所得税20000元。该公民2006年共应缴纳的个人所得税税额（     ）
A.        58759元
B.         65665元
C.         72185元
D.        79615元
答案：B
解析: 境内年薪应纳个人所得税=(240800-1600)*20%-375=47465（元）(年薪所得税的计算同年终奖)
从日本获得的所得应纳个人所得税=500000*20%+20000（1-20%）*20%-（80000+5000）=18200（元）
从美国获得的所得应纳个人所得税=80000（1-20%）*40%-7000-20000=-1400（元）
因此，从美国获得的所得不需要缴纳个人所得税。但1400元未扣除的境外已纳税款可以留待以后年度（不超过5年）扣除。
所以，该公民1998年共应缴纳的个人所得税税额为：
47465+18200=65665（元）
其他与个人相关税种的筹划
58.       适用17%税率的增值税一般纳税人与适用征收率6%的小规模纳税人的“无差别均衡点增值率”为（        ）。
A.        35.29%
B.         23.53%
C.         46.15%
D.        30.77%
答案：A
59.       某商店（增值税一般纳税人）如果以八折折扣销售一件1000元（含税价）的商品，其进货成本为550元（含税价，取得了增值税专用发票），应缴纳的增值税和所得税共计应是（        ）。（暂不考虑城市维护建设税和教育费附加，增值税税率为17%，所得税税率为33%）
A.        36.33元
B.         213.68元
C.         106.84元
D.        70.51元
答案：C.
解析：应纳增值税：
800÷（1+17%）×17% —550÷（1+17%）×17%
= 116.24—79.91
= 36.33（元）
利润额：800÷（1+17%）—550÷（1+17%）
= 683.76—470.08
= 213.68（元）
所得税：213.68 × 33% = 70.51（元）
合计：36.33 + 70.51 =  106.84（元）
60.       泰和有限责任公司全年业务收入600万元，材料费用320万元，工资总额80万元，（企业共有职工60人，当地政府规定计税工资标准为每月人均800元），三项费用（职工福利费、工会经费、教育经费）分别按工资总额的14%、2%和1.5%共计计提14万元，业务招待费8万元，其他费用30万元。公司当年应缴企业所得税为（    ）。
A.        48.84 万元
B.         56.232万元
C.         59.1756 万元
D.        57.5256万元
答案：C
解析：计算企业所得税的费用扣除应按照税法规定的标准，超过部分不得扣除，因此，应纳企业所得税额应为：
600—320—57.6—10.08—3—30=179.32（万元）
179.32×33% = 59.1756万元
其中，准予扣除：
工资  800×60×12=57.6（万元）
三项费用57.6×17.5% = 10.08（万元）
业务招待费600×5‰=3（万元）
61.       下列说法错误的是（     ）
A.        某房地产企业开发一栋普通标准住宅，当各项准予扣除项目金额为4000万元时，如将销售价格定为4760万元，则可以享受免征土地增值税的优惠。
B.         某房地产企业开发一栋普通标准住宅，当各项准予扣除项目金额为4000万元时，如将销售价格定为4820万元，应按照增值额的30%计算缴纳土地增值税应缴税额为：246万元。
C.         企业有一栋原值为200万元的房产（营业用房）（计税余值按原值减30%计），如出租每年可收取租金25万元。出租收取租金应缴房产税 30000元。
D.        企业有一栋原值为200万元的房产（营业用房）（计税余值按原值减30%计），如出租每年可收取租金25万元。如自用应缴房产税 24000元。
答案：D
解析：（D）应该缴房产税16800元。[2000000×（1—30%）×1.2%]
62.       你的一位客户有意愿投资兴建服装销售企业，预计以后几年每年销售量可达200万元，进货可抵扣金额为120万元。（以上均为不含税销售额）那么，在成立一个企业以增值税一般纳税人的身份计税，还是分别成立两个企业各自按小规模纳税人的身份计税的问题上正确的是(     )。
A.        成立一个企业以增值税一般纳税人的身份计税，因为可以比小规模纳税人少纳税1.6万
B.         成立一个企业以增值税一般纳税人的身份计税，因为可以比小规模纳税人少纳税5.6万
C.         成立两个企业以小规模纳税人的身份计税，因为可以比一般纳税人少纳税1.6万元
D.        成立两个企业以小规模纳税人的身份计税，因为可以比一般纳税人少纳税5.6万元
答案: D
解析:分别成立两个企业各自按小规模纳税人的身份计税对客户更为有利。
原因： 如成立一个企业以增值税一般纳税人的身份计税，其每年应缴增值税：
200×17%—120×17%= 34—20.4= 13.6（万元）
如分别成立两个企业各自按小规模纳税人的身份计税，两企业每年共应缴增值税：
200×4% = 8（万元）
后者比前者每年可少缴税 5.6万元（13.6—8）。
63.       兄弟两人各自开一日用品加工厂，哥哥每年的销售额为80万元，可抵扣的进项货物金额为62万元。弟弟每年的销售额为72万元，可抵扣的进项货物金额为59万元。由于兄弟俩人企业财务管理都不够规范，在这种情况下，你可以为兄弟俩人提供的纳税筹划建议是(   )
A.        兄弟两依然分别按小规模纳税人纳税,因为可以比按合并成一般纳税人少交税3.94万元
B.         兄弟两依然分别按小规模纳税人纳税,因为可以比按合并成一般纳税人少交税4.56万元
C.         兄弟两合并成一个规模较大的加工厂,规范财务管理和会计核算,然后向税务机关申报成为一个增值税一般纳税人,因为可以比分别核算(按小规模纳税人)少交税3.85万元
D.        兄弟两合并成一个规模较大的加工厂,规范财务管理和会计核算,因为可以比分别核算(按小规模纳税人)少交税4.56万元
答案：C
解析：兄弟俩分别开厂时，共纳增值税为：（80+72）×6%＝9.12（万元）
如果合并为一个增值税一般纳税人，兄弟俩人的企业每年应缴的增值税为：
（80+72）×17% －（62+59）×17% = 25.84 — 20.57 = 5.27（万元）
每年可比筹划前少缴增值税 3.85（万元）（9.12 — 5.27）。
64.       某农民企业家拥有一片粮食种植地和一食品加工厂（两部分业务不分别核算）。每年粮食种植地送往食品加工厂的粮食价款为300万元；食品加工厂每年销售额为580万元。对这样的客户，我们可以提的纳税筹划建议是（       ）。
A.        两部分业务不分离,因为可以比分离少交增值税39万元
B.         两部分业务不分离,因为可以比分离少交增值税51万元
C.         两部分业务分离,因为可以比不分离少交增值税39万元
D.        两部分业务分离,因为可以比不分离少交增值税51万元
答案: C
解析：
如果粮食种植与食品加工业务不分离，则每年应纳增值税为
580×17% ＝98.6（万元）
将粮食种植与食品加工业务分离，此时，每年应纳增值税为：
580×17% — 300×13% ＝59.6万元
比以往可少缴增值税款 39万元（98.6 —59.6）。
65.       地处某市的一企业有库房一栋，房产原值2000万元，向外出租一年可收取租金400万元，他们听说，如果将出租改为为客户提供仓储服务，每年收取仓储保管费 400万元。这样每年可以节省不少税款，对这样的客户，我们可以提的纳税筹划建议是（       ）。[当地政府规定的房产计税余值按（原值—30%）标准计算]
A.        依然按出租收取租金,因为可以比收取仓储保管费少交税31.2万元
B.         依然按出租收取租金,因为可以比收取仓储保管费少交税45.3万元
C.         改为收取仓储保管费,因为可以比收租金少交税31.2万元
D.        改为收取仓储保管费,因为可以比收租金少交税45.3万元
答案：C
解析: 可节税31.2万元。
原收取租金应缴税金：
营业税400×5%=20（万元）
城建税及教育费附加20×（7%+3%）=2（万元）
房产税400×12%=48（万元）
共缴税金20+2+48=70（万元）
如收取仓储保管费应缴税金：
营业税400×5%=20（万元）
城建税及教育费附加20×（7%+3%）=2（万元）
房产税 2000×（1—30%）×1.2% = 16.8（万元）
共缴税金20+2+16.8=38.8（万元）
少缴税70—38.8=31.2（万元）
注：两种方案印花税应纳税额相同，不影响结果。
66.       某企业现筹得资金1000万元。如何运用这笔资金，企业高层管理人员有两种不同的建议：第一种，对企业现有设备进行技术改造，（更新设备为国产设备）（假设企业前一年度实际缴纳的企业所得税为0）。第二种，新办一个高新技术企业，（可享受15%优惠税率和自投产之日起免企业所得税两年的待遇）。预计以后五年的利润分别为：600万元、800万元、960万元、1200万元、1500万元。则下列建议中正确的是（     ）。
A.        选择第一种方案,因为可以比第二种方案税后利润多317.2万元
B.         选择第一种方案,因为可以比第二种方案税后利润多720.8万元
C.         选择第二种方案,因为可以比第一种方案税后利润多317.2万元
D.        选择第二种方案,因为可以比第一种方案税后利润多720.8万元
答案：D
解析: 应选择第二种方案。
第一种方案应纳企业所得税：
5060×33%－1000×40%=1669.8—400=1269.8(万元)
税后利润：5060—1269.8=3790.2（万元）
第二种方案应纳企业所得税：
（960+1200+1500）×15%=549（万元）
税后利润：5060—549=4511（万元）
第二方案比第一方案税后利润增加：4511-3790.2=720.8(万元)
67.       你的客户王先生有一套原值为100万元的路边门面房，如出租给单位每年可得租金12万元[当地政府规定的房产计税余值按（原值—30%）标准计算]；如果用这套房开一小商店自己经营（个体工商户），销售小百货，预计每年销售额为40万元（不含税），利润为15万元。那么金融理财师应该给出的建议是(     ).
A.        选择出租,因为比自己经营税后收益高11190.80元
B.         选择出租,因为比自己经营税后收益高27011.60元
C.         选择自己经营,因为比出租经营税后收益高11190.80元
D.        选择自己经营,因为比出租经营税后收益高27011.60元
答案: C
解析: 第二种方案可得到较高税后收益，计算如下：
如出租，应缴税：（每年）
应纳营业税及附加 120000×5.5% = 6600元
应纳印花税 120000×1‰=120元
应纳房产税 120000×12% = 14400元
应纳个人所得税
（120000—6600—120—14400）= 98880元
98880×（1—20%）×20% = 15820.8元
应纳税合计：
6600+120+14400+15820.8=36940.8元
税后收益：120000－36940.8 = 83059.2元
如自己经营，应缴税：（每年）
应纳增值税 400000×4%=16000元
应纳城建税及教育费附加：1600元
应纳房产税 1000000（1－30％）×1.2% = 8400元
应纳个人所得税150000×35%—6750=45750元
税后收益：150000-1600-8400-45750=94250元
自己经营比出租经营税后收益多:11190.80元
遗产税与遗产筹划
68.       遗产是指(   )。
A.        自然人生前拥有的个人合法财产
B.         可供继承人继承的自然人遗留的个人合法财产
C.         自然人死亡时遗留的个人合法财产
D.    自然人生前享有的所有民事权利
答案：C.
69.       美国遗产税制规定：遗产总额还包括被继承人在去世以前（  ）年之内转移的各类财产的价值。
A.        4年
B.         3年
C.         7年
D.    10年
答案：B.
70.       “先分后税”税制模式是（  ）。
A.        总遗产税制
B.         分遗产税制
C.         混合遗产税制
D.    赠与税制
答案：B.
71.       某国的一对夫妇有一个儿子, 丈夫拥有45万的个人财产。假设该国遗产税税率为50％的比例税率，每人享有21万的遗产免税额（夫妻间的遗产转移可以享受免税）。请问为了使其遗产税负最小化并尽可能延缓税收，丈夫应该给妻子和儿子遗留的遗产数额为(   )
A.        给妻子45万，不给儿子
B.         不给妻子，给儿子45万
C.         给妻子21万，给儿子24万
D.        给妻子24万，给儿子21万
答案：D
72.       下列财产权利不能作为遗产继承（ ）。
(1) 典权
(2) 承包经营权
(3) 抵押权
(4) 公共财产使用权
A.        (1)  (2)
B.         (2)  (3)
C.         (2)  (4)
D.        (1)  (2)  (4)
答案: C
73.       可以作为自然人遗产的权利有（   ）。
(1) 人身权
(2) 著作权中的财产权
(3) 抵押权
(4) 留置权
A.        (1)  (3)
B.         (2)  (3)
C.         (1)  (2)  (4)
D.    (2)  (3)  (4)
答案：D
74.       自然人终身转移遗产的方式主要有（    ）。
(1) 为受益人创建不可撤销信托
(2) 为受益人购买人寿保险
(3) 赠与
(4) 遗嘱信托
A.        (1) (2)
B.         (1) (3)
C.         (1) (2) (3)
D.    (1) (2) (3) (4)
答案：C
75.       自然人在死亡时转移遗产的方式主要有（    ）。
(1) 遗产继承
(2) 为受益人购买人寿保险
(3) 遗赠
(4) 遗嘱信托
A.        (1) (3)
B.         (1) (2) (3)
C.         (1) (3) (4)
D.    (2) (3) (4)
答案：C
76.       赠与税的征税客体（  .）
(1) 无偿赠送给他人货币和实物
(2) 免除债务人的债务
(3) 代垫他人到期债务
(4) 无偿提供给他人的预期可得的财产，如指定受益人的保险金
A.        (1) (2) (3)
B.         (2) (3) (4)
C.         (1) (3) (4)
D.    (1) (2) (3) (4)
答案：D
77.       保证遗产计划可变性的重要工具主要是（   ）。
(1) 遗嘱
(2) 人寿保险
(3) 可撤销信托
(4) 赠与
A.        (1) (2)
B.         (1) (3)
C.         (2) (3)
D.    (1) (3) (4)
答案：B
78.       减少纳税金额的遗产筹划工具主要有（ ）。
(1) 遗嘱
(2) 赠与
(3) 不可撤销信托
(4) 遗产委任书
A.        (1) (2)
B.         (2) (3)
C.         (3) (4)
D.    (1) (2) (3)
答案：B
79.       美国遗产和赠与税的扣除项目主要有（  ）。
(1) 婚姻扣除
(2) 慈善捐赠扣除
(3) 家庭拥有事业特别免税额
(4) 年度赠与税免征额
A.        (1) (2) (3)
B.         (2) (3) (4)
C.         (1) (3) (4)
D.    (1) (2) (3) (4)
答案：D
80.       下列说法正确的是（    ）。
A.        2000年美国某先生的应纳税遗产额为USD1,200,000，他应纳的遗产税额为215,250
B.         一般来说，具有财产性质的债权应作为遗产转移给他的继承人。因合同行为、侵权行为、不当得利和无因管理而使被继承人成为债权人的，且债权的标的为财产而不是一种行为，则这些债权可以由继承人继承
C.         继承遗产应当清偿被继承人依法应缴纳的税款和债务，超过遗产实际价值部分的税款和债务，继承人必须偿还
D.    在遗产筹划中，夫妻共有财产又称带幸存者所有权
答案: B
解析: (A) 1,200,000×41％－64,200－220,550＝20,725
(C) 继承遗产应当清偿被继承人依法应缴纳的税款和债务，缴纳税款和清偿债务以其遗产实际价值为限。超过遗产实际价值部分，继承人自愿偿还的不在此限。继承人放弃继承权的，对被继承人依法缴纳的税款和债务可不负偿还责任。
(D) 夫妻共有财产和带幸存者所有权是两种不同的共同持有财产形式
81.       下列说法错误的是（    ）。
A.        在实行总遗产税制的国家，纳税人为遗产继承人和受遗赠人，应纳税款通常由遗嘱执行人或者遗产管理人代扣代缴。在实行分遗产税制的国家，遗产税通常由遗产继承人（多数国家规定为法定继承人）、受遗赠人自己缴纳
B.         自然人生前享有的所有民事权利都可以作为遗产被继承
C.         一般来说，著作权中的人身权，如署名权、修改权和保护作品完整权只能由继承人来保护，不能作为遗产继承
D.    一般而言，如果财产的持有证明上只有客户一人的名字，则客户就可以被认为是该财产的独立持有者，该财产属于个人特有财产。但对于已婚客户，情况则有所不同
答案: B
解析:死者生前享有的民事权利包括财产权和人身权两方面，而可以被继承的只能是财产权利
82.       下列说法正确的是（    ）。
A.        法定继承的效力高于遗嘱继承。
B.         遗嘱信托在委托人未死亡时就可生效
C.         我国继承法规定，法定继承分为两个顺序：第一顺序的法定继承人包括：配偶、子女、父母；第二顺序的法定继承人包括：兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、儿媳或女婿。在有第一顺序的法定继承人存在并有继承权的情况下，第二顺序的法定继承人则无权请求继承遗产，只有在没有第一顺序的法定继承人或第一顺序的法定继承人全部放弃继承权或被剥夺继承权的情况下，第二顺序的法定继承人才能继承遗产。此外，丧偶的儿媳或女婿在尽了主要的赡养义务的条件下，可以作为第一顺序继承。
D.    总遗产税制的税率设计依据遗产总额确定,不考虑继承人的多少及其与被继承人的亲疏关系，一般按超额累进税率计征。分遗产税制的税负高低往往取决于继承人与被继承人的亲疏关系,一般也按超额累进税率计征
答案: D
解析:(A) 遗嘱继承的效力高于法定继承
(B) 遗嘱信托是在委托人死亡后信托契约才生效
(C) 第二顺序的法定继承人包括：兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。
根据以下资料回答83-85题目
2001年史密斯夫妇对他们的遗产进行安排，史密斯先生拥有财产USD1,900,000，史密斯太太拥有财产USD500,000，夫妻双方都没有负债。
83.       如果史密斯先生将财产全部转移给太太，那么他们应该交纳的遗产税税额为USD（   ）。
A.        414500
B.         436500
C.         756250
D.        976800
答案：C
解析：2400,000×49％－199,200－22,0550＝756,250
84.       如果采取零税婚姻策略，那么他们应该交纳的遗产税税额为（    ）。
A.        414500
B.         436500
C.         756250
D.        976800
答案：B
解析：（1,900,000－675,000＋500,000）×45％－119,200－220,550＝436,500
85.       如果采取税率相等化婚姻策略，那么他们应该交纳的遗产税税额为（    ）。
A.        414500
B.         436500
C.         756250
D.        976800
答案：A
解析：史密斯先生和太太都需要交纳遗产税：
1,200,000×41％－64,200－220,550＝207,250
合计交纳：207,250×2＝414,500
表   美国综合免税额、统一抵免额调整表
年度
综合免税额（美元）
统一抵免额（美元）
1997
600000
192800
1998
625000
202050
1999
650000
211300
2000
675000
220550
2001
675000
220550
2002
700000
229800
2003
700000
229800
2004
850000
287300
2005
950000
326300
2006年及以后
1000000
345800
表  美国遗产和赠与税税率表（2001年）
级数
应纳税遗产额
税率
速算扣除数（美元）
1
不超过1万美元的部分
18％
0
2
超过1万美元至2万美元的部分
20％
200
3
超过2万美元至4万美元的部分
22％
600
4
超过4万美元至6万美元的部分
24％
1400
5
超过6万美元至8万美元的部分
26％
2600
6
超过8万美元至10万美元的部分
28％
4200
7
超过10万美元至15万美元的部分
30％
6200
8
超过15万美元至25万美元的部分
32％
9200
9
超过25万美元至50万美元的部分
34％
14200
10
超过50万美元至75万美元的部分
37％
29200
11
超过75万美元至100万美元的部分
39％
44200
12
超过100万美元至125万美元的部分
41％
64200
13
超过125万美元至150万美元的部分
43％
89200
14
超过150万美元至200万美元的部分
45％
119200
15
超过200万美元至250万美元的部分
49％
199200
16
超过250万美元至300万美元的部分
53％
299200
17
超过300美元的部分
55％
359200