指控中介　陈顺利案升级

区淑宜　绘
“吴克忠正式向香港商业罪案调查科及香港证监会，举报特种纤维原董事局主席陈顺利涉嫌金融欺诈、编造会计报表等。吴克忠希望香港证监会在追究陈顺利责任的同时，能够追究相关中介机构的责任。”
11月22日下午4点，香港警察总部14楼一间局促的会谈室里，吴克忠正式向香港商业罪案调查科（以下简称“CCB”）报案，指控特种纤维原董事局主席陈顺利涉嫌金融欺诈、编造会计报表等。
吴克忠是Top　New　Finance（以下简称“TNF”）亚洲区负责人，TNF是一家来自美国的私募基金，此前为特种纤维提供75％股权的抵押贷款1.56亿港元。随着特种纤维的退市清盘，TNF手中的股票几近废纸。
同天上午，吴克忠与清盘人一起前往香港证监会（香港证券及期货事务监察委员会）举报特种纤维涉嫌欺诈、伪造报表。吴克忠希望香港证监会在追究陈顺利（特种纤维董事局主席）责任的同时，能够追究相关中介机构的责任。
吴克忠是特种纤维五人清盘委员会中的一员，对于像吴克忠这样的债权人而言，陈顺利是否有罪，以何种罪名通缉并能否顺利从加拿大引渡，最重要的是，能否尽可能地挽回损失，是目前他们最关心的问题。
CCB调查：募集资金进赌场
CCB目前负责此案的是高级督察张佩萁。这位干练的女警官对特种纤维并不陌生。事实上，早在去年，张就曾经调查过特种纤维2亿元募集资金的流向，但那次调查并没有让事实水落石出。
CCB去年对特种纤维的调查起源于特种纤维2003年的股价暴跌。
2003年的11月26日，特种纤维在短短十分钟内，经过49笔交易，股价从1元多迅速跌至0.09元，暴跌92.6％，随后一直停牌。
特种纤维停牌之后，香港联交所旋即介入调查。由于对特种纤维的公告信息的真实性产生疑问，联交所先后发出两封调查函，分别要求特种纤维就“2002年12月31日年终审计结果”和“上市集资款”给予明确答复。
联交所的调查函中指出，特种纤维2003年7月21日的公告，未经审计的利润为人民币5890万元，但年终公布的结果却是亏损1.45亿。联交所要求特种纤维解释产生如此之大差异的原因，并要求确认董事们是否“遵守上市规则”。
此外，特种纤维2002年在建项目亏损8785万元，坏账1.19亿元，撤销物业、机器、个人预付款1.06亿元，联交所怀疑其中有未予公布的关联交易，要求特种纤维就此提供关联方情况。
随后，特种纤维向联交所提供了相关情况说明，但答复的结果并不能让联交所满意，联交所发出了第二封调查函。
此封调查函中，联交所将注意力集中在“两亿元募集资金的下落”以及“杜邦、吉马与特种纤维是否关联，是否有共同股东”。
但特种纤维给出的答复是，杜邦和吉马与特种纤维不存在关联关系，2亿元的募集资金也已经用于氨纶项目的原料及设备采购。
但事实并非如此，吴克忠提供的香港公司登记处的资料显示，“杜邦”公司股东共两名，持有90％股份的大股东孙英月身份证住址是“福建长乐市漳港镇路顶村支援路23号”，而特种纤维董事局主席陈顺利的住址是路顶村支援路55号。而吉马的大股东是陈顺利的叔叔陈振祥。（本报2005年10月31日16版《陈顺利的空城计》一文已详细披露）。
但当时，由于联交所无法到大陆调查上述情况，随后将此事项移交香港证监会。
香港证监会投资者教育及传讯科助理经理黄少霞介绍，接受特种纤维一案后，由于怀疑董事局主席陈顺利涉及刑事罪名，随即会同香港CCB展开了联合调查。
CCB首先针对2亿元的募集资金流向提出疑问。特种纤维之前宣称，在2000年11月份上市融资了2.01亿元港币之后，由证券包销商——利高证券有限公司分四次付给杜邦化学工程（亚洲）有限公司（以下简称“杜邦亚洲”）共计港币1.3亿，用途是向其支付氨纶项目的设备预付款。
但张佩萁说，利高证券的资金划出线路并不寻常。这1.3亿资金，利高证券划给了某自然人户口（此自然人未被透露），随后资金就流入澳门的澳门卡西诺（CASINO）赌场，然而当1.3亿的资金流入这家世界知名的连锁赌场之后，宛如石沉大海，不知所终。
一位知情人士介绍，赌场常常是洗钱的一个重要渠道，原因在于赌场交易频繁，数额大小不一，资金流入后，很难查实最终去向。
张佩萁介绍，由于资金路线在进入赌场后就此中断，所以当年的调查并没有明确的结果。
涉嫌金融诈骗，CCB引渡陈顺利？
目前香港证监会委托的特种纤维破产清算人是香港吕礼恒会计师事务所，该所合伙人梁敏仪说：“由于受制于香港地区与内地司法制度不同，以及相关资产查实的难度，破产清算并不乐观。”
据其介绍，由于香港证监会和CCB并不能到内地对资产和相关人士进行调查，所以，香港方面所获信息着实有限，“我们对陈顺利已经前往加拿大毫不知情。”
据CCB一位张姓警员介绍，之前CCB已经向内地公安发了协查通报，但收获寥寥。他说：“我们无法到福建去直接调查，所以对陈顺利的真实情况并不了解。”
故此，吴克忠希望香港警方将调查重点放在陈顺利是否涉及金融诈骗上。
2003年陈顺利为避免上市公司清盘，将其持有的佛山东利化纤有限公司（下称“佛山东利”）的38％股权作价人民币9500万元还给特种纤维。
此外，陈顺利还将已抵押给中国工商银行五四支行的福清福融商业城的11幢楼作价1.89亿元还给上市公司，杜邦化学工程（亚洲）有限公司也向中国特纤退回设备预付款1.91亿元。由于此前陈顺利已将佛山东利的股权抵押，因此上述归还上市公司的资产中，2.84亿元是已经被抵押的资产。
王俊光律师表示，一旦可以认定这些资产确实已经被抵押，则完全可以金融诈骗罪起诉陈顺利。更关键的是，吴克忠说：“上述事件只需在香港进行调查取证即可。
由于香港与加拿大签署过司法协助条例，张佩萁表示，如果真的能够确定陈顺利金融诈骗确有嫌疑，香港警方随即可以发布通缉令，“陈顺利在加拿大远比他在国内更容易被调查和处理，香港警方可向加拿大方面要求引渡陈顺利至香港”。
涉嫌编造报表，指控中介？
吴克忠递交CCB和证监会的举报资料中，除了针对陈顺利涉嫌金融诈骗，还对特种纤维涉嫌编造上市公司报表进行了指控。
吴克忠福建人氏，与陈顺利老乡，早年在上海求学，随后赴美国取得MBA学位，供职于美国一家投行。他自述2002年之所以接受股权抵押，贷款1.56亿港元给陈顺利，关键在于陈顺利许诺的高额利息。
陈顺利在香港结识吴克忠之后，提出希望吴提供一笔资金周转，为此将给予高达3％的利息。作为一支私募基金在亚洲的负责人，吴克忠随后向基金决策委员会汇报此事。决策委员会仔细分析了特种纤维的报表，认为报表反映出特种纤维有稳定的现金流和持续增长的利润，加上可以用上市公司的75％股权、共13.95亿股作为抵押，于是同意贷款。
特种纤维上市前以及2001年的财务报表，均是由安达信会计师事务所（下称“安达信”，安然事件后并入普华永道）进行审计的。安然事件后，香港陈叶冯会计师事务所承接了之后的审计工作。
特种纤维的公开报表显示，2000年销售总额6.34亿元，税后利润总额1.82亿人民币；2001年销售总额为6.56亿元，税后利润总额1.44亿元。
但吴克忠认为，现在看来这些报表显然并没有反映特种纤维的真实情况。他以特种纤维提供给福建有关税务部门的报表资料为证。该资料显示，特种纤维在中国的三个子公司收入与利润情况如下：和顺（中国）2001年利润为亏损2.77亿元，2002年亏损5665万元；福建顺达2001年亏损1848万元、2002年亏损3473万元；而和顺氨纶在2001年、2002年没有生产也没有销售收入和利润。
有关特种纤维编造报表一事，香港证监会和警方其实早有关注。由于调查需要询问内地的相关单位，香港警方此前委托了公安部驻香港联络处协助调查。但内地有关方面认为，陈顺利在福建的各个公司所提供的财务报表是真实的，而在香港的报表虚假与否与他们无关，因此，CCB的一位警员表示，“香港警方在内地的调查无法开展”。
如果上述情况确实，香港证监会将对特种纤维上市时的相关中介机构进行调查，如会计师事务所、承销商以及保荐人等等，如果涉及刑事案件，也会转至香港CCB，这将成为香港警方另一个突破口。
一位早期参与特种纤维上市的人透露，安达信在正式对其审计前，其合伙人麦建光已经进入特种纤维，协助进行审计前调账，使其报表符合上市以及审计要求。
吴克忠称，当初愿意接手特种纤维的股权质押，是基于特种纤维历年的财务报表，而目前众多的事实可以反映，特种纤维的招股书以及之后的报表，与真实情况相去甚远。所以他认为，中介机构应该为此承担责任。
香港黄乾亨黄英豪律师事务所在给吴克忠提供的一份司法建议中说，应当追讨特种纤维保荐人、核数师和其他中介机构的“疏忽或故意于其上市招股书内提供虚假资料或伪造账目”的责任。该所合伙人王俊光律师认为，考虑到陈顺利失踪、特种纤维清盘，目前挽回损失的唯一现实的手段就是追究相关中介机构的责任。
相关资料显示，特种纤维当年的保荐人是光大融资有限公司、会计师先后是安达信（香港）和香港陈叶冯会计师事务所。尽管安达信因为美国“安然案”已经破产，相关业务并入普华永道，但王俊光认为，会计师事务所是合伙人制，相关责任人必须为此承担“无限责任”。
对于吴克忠和其他债权人而言，追究陈顺利责任，对他们来说意义着实有限。在国内资产相继被国内债权银行查封、上市公司账面资产不足10万元的背景下，负责清盘的会计师梁敏仪说：“挽回损失的唯一切实手段就是追究中介机构的责任。”
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