现金流量表的编制

来源：百度文库编辑：神马文学网时间：2024/04/28 06:30:06

现金流量表的编制方法

    1.经营活动产生的现金流量的编制方法
    经济活动产生的现金流量通常可以采用直接法和间接法两种不同的反映方法。
    ①直接法：
    (1)含义:是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自经营活动现金流量的方法，采用直接法时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算经营活动现金流量。
    (2)优缺点：采用直接法反映经营活动现金流量，有助于评价企业未来现金流量，能详细列明现金流入各项营业来源和现金流出的各项营业去向，使报表使用者对现金流入和流出的原因一目了然，但直接法反映的现金流量，不能反映本年利润与本年现金流量产生差异的原因。
    ②间接法:
    (1)含义:是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用，营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动现金流量的方法。
    (2)优缺点：采用间接法列示经营活动现金流量，能使报表使用者了解本年利润和本年现金流量产生差异的原因，也可以在预测未来利润的基础上，根据目前差异，推算并预测未来年份的现金流量，但间接无法得知营业活动现金流入的来源和现金流出的去向，很难让人理解折旧等项目加回本年利润的理由，容易造成折旧等项目会产生现金流入的误解。
    2.现金流量表编制方法
    由于经营活动的现金流量是一项非常重要的指标，而其列示方法又分为直接法和间接法，故现金流量表的编制方法也可以分为直接法和间接法两种，其主要区别就在于经营活动现金流量的列示方法不同。
    在我国，企业会计准则规定，现金流量表采用直接法编制，但在现金流量表的补充资料中，还须单独反映将净利润调整为经营活动现金流量的过程，即在补充资料中采用间接法计算经营活动现金流量，其计算的现金流入量净额应与直接计算的现金流入量净额相等。
    3.现金流量表编制的技术方法
    在具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或Ｔ形账户法等技术方法来编制。
    ①工作底稿法
    (1)含义：以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表的方法。
    (2)工作底稿法的编制程序：
   第一，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数和期末数栏。
    第二，对当期业务进行分析并编制调整分录
    第三，将调整分录过入工作底稿的相应部分
    第四，核对调整分录，借贷合计应该相等，资产负债表期初数加减调整分录的借贷金额后，应当等于期末数。
    第五，根据工作底稿中现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。
    ②Ｔ形账户法
    (1)含义：以Ｔ形账户为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表的方法。
    (2)编制程序：
    第一，为所有的非现金项目（包括资产负债表项目和利润表项目），分别开设Ｔ形账户，并将各自的期末期初变动数过入各该科目。
    第二，开设一个大的“现金及现金等价物”Ｔ形账户，每边分经营活动，投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流出，与其他账户一样过入期末期初变动数。
    第三，以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录。
    第四，将调整分录过入各Ｔ形账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期初期末变动数应当一致。
    第五，根据大的“现金及现金等价物”Ｔ形账户编制正式的现金流量表。

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