会计分录2

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一.筹资过程

1.接受**投资(货币资金 ;固定资产,原材料;无形资产等)

 借:银行存款/固定资产/原材料/无形资产

贷:实收资本

注意:假如固定资产无形资产要考虑以评估价入账.

2.资本公积核算

①资本公积转增资本金

借：资本公积    

       贷：实收资本

②接受捐赠计入资本公积

借:银行存款/固定资产/原材料/无形资产等

贷:资本公积

3.借款核算

①取得借款    借:银行存款

                贷:短期借款/长期借款

②偿还借款

借:短期借款/长期借款

                贷:银行存款

二.供应过程

1.采购原材料

①借:物资采购—A材料  (价款+各种税费-除了增值税)

            —B材料

     应交税金—应交增值税(进项税额)   (价款*17%)

     贷:银行存款/应付账款

②材料入库

  借:原材料—A材料

          —B材料

    贷:物资采购—A材料

               —B材料

注意:发生共同性费用要注意分摊.(按重量或金额分配)

2.购入固定资产

借:固定资产       (价款+各种税费)

  贷:银行存款

3.采购员差旅费

①预借: 借:其他应收款—某人

         贷:现金

②报销:

(1)收到退回多余款   借:管理费用

                      现金

                      贷:其他应收款—某人

(2)支付不足款项     借:管理费用

                      贷:其他应收款—某人

                        现金

三.生产过程(料 工  费)

1.领用原材料

借：生产成本—××产品   （产品生产耗用数）

    制造费用             （车间一般耗用数）

    管理费用              （管理部门耗用数）

    营业费用               (营业部门领用)

    应付福利费             (福利部门领用)

  贷：原材料—××材料     （发出材料总数）

2.工资核算

（1）分配工资时：

借：生产成本—××产名   （生产工人工资）

    制造费用  （车间一般性工人及车间管理人员工资）

    管理费用             （行管人员工资）

    营业费用              (销售部门人员工资)

    应付福利费            (福利部门人员工资)

   贷：应付工资           （工资总额）

（2）提取现金：   借：现  金

                     贷：银行存款

（3）发放工资：   借：应付工资

                     贷：现  金

3.福利费核算

（1）按规定提取时：应提取数 = 工资总额× 14%

   借：生产成本—××产品   （生产工人的）

       制造费用     (车间一般性工人及管理人员的）

       管理费用           （行政管理和福利部门的）

       营业费用            (销售部门人员的)

      贷：应付福利费             （合计） 

（2）支付福利费时：  借：应付福利费

                         贷：现金/银行存款

4.制造费用核算(除了原材料、工资、福利费核算中产生的制造费用外还有以下几种情况)

①折旧费：借：制造费用           （车间的）

              管理费用          （管理部门的）

             贷：累计折旧

 ②修理费：   借：制造费用       （车间的）

                  管理费用        （管理部门的）

                贷：银行存款/现金/原材料预提费用等

③企业支付办公费、水电费、电话费等各项费用时：

        借：制造费用             （车间的）

            管理费用           （管理部门的）

            营业费用            (销售部门的)

           贷：银行存款、现金 等

④制造费用归集与分配

(1)一种产品   借:生产成本—甲产品

                 贷:制造费用

(2 )两种以上产品（按工人工资或工时等分配）

借:生产成本—甲产品

              —乙产品

       贷:制造费用 

5、完工产品成本的计算：

   借：库存商品——××商品

       贷：生产成本——××商品

6.期末账项核算(月底计提或摊销)

预收款项  预收货款——预收帐款

          预收租金 ——其他应付款

预付款项 预付货款—— 预付账款

         预付租金 预付报刊杂志费等——待摊费用(先付款,后受益)

①其他应付款核算

  3.1 预收半年租金(包括这个月)3000

  3.1 预收半年租金

     借:银行存款           3000

        贷:其他应付款        3000

   3月底  借:其他应付款     500

             贷:其他业务收入  500

②待摊费用

预付:    借：待摊费用          

           贷：银行存款       

月底分摊:   借：制造费用/管理费用等      

              贷：待摊费用         

③预提费用:先受益,后付款(短期借款按季支付利息、预提修理费

预提   借:制造费用/营业费用/财务费用等

贷:预提费用

按实际支付时   借:预提费用

                   贷:银行存款/现金

注意下面三种问法的会计分录.

A,预提本月的短期借款利息300元.

  借:财务费用           300

     贷:预提费用          300

B.支付本季度短期借款利息900元

 借:预提费用              900

   贷:银行存款             900

C. 支付本季度短期借款利息900元(已预提利息600)

借：预提费用             600

    财务费用             300

   贷：银行存款            900

四、销售过程的核算：

（一）产品销售的核算：

1．销售产品，取得收入时：

    借：银行存款

       贷：主营业务收入

           应交税金——应交增值税（销项税额） 

2．支付广告费、展销费、送货运费时：

       借：营业费用

           贷：银行存款/现金等

3.主营业务税金及附加核算

借：主营业务税金及附加

     贷:应交税金——应交营业税

                —— 应交消费税

                ——应交城市维护建设税

        其他应交款——应交教育费附加

城建税 =（增值税 + 营业税 + 消费税）×7 %（或5 %、1%） 

教育费附加 =（增值税 +营业税 +消费税）×3 % 

（二）其他业务收支的核算：

   1．出售材料业务：

（1）取得收入时：

      借：银行存款等

          贷：其他业务收入                                          

应交税金——应交增值税（销项税额）

（2）结转材料成本时：

        借：其他业务支出                        

            贷：原材料——××材料

（3）计算各种税金时：

      借：其他业务支出

           贷：应交税金——应交营业税

                       —— 应交消费税

——应交城市维护建设税

              其他应交款——应交教育费附加 

五、利润的形成与分配

1.营业外收支的核算

（1）取得营业外收入   借：银行存款（等）

                         贷：营业外收入

（2）发生营业外支出   借：营业外支出    

                        贷：银行存款（等）

2、将损益类账户的余额转入本年利润

①将收入类账户转入本年利润

借：主营业务收入

       其他业务收入

       营业外收入

       投资收益

      贷：本年利润

 ②将费用类账户转入本年利润

    借：本年利润

        贷：主营业务成本

主营业务税金及附加

            其他业务支出

            营业外支出

            管理费用

营业费用

            财务费用

3、所得税的核算

①计算所得税    借：所得税   (利润总额*33%)

                  贷：应交税金－－应交所得税

②结转所得税    借：本年利润

                  贷：所得税

注意:本年利润总额减去所得税得出净利润(税后利润)

③上交所得税

借：应交税金－－应交所得税

        贷：银行存款

4、分配利润(据净利润提取一定的盈余公积及分配利润)

      借：利润分配——提取盈余公积

                  ——应付股利/应付利润

          贷：盈余公积

              应付股利/应付利润

5、年终转帐：

(1)将“本年利润”帐户余额转入“未分配利润” ：

       借：本年利润

          贷：利润分配——未分配利润

(2)将“利润分配”其他各明细帐户余额转入未分配利润

   借：利润分配——未分配利润

      贷：利润分配——提取盈余公积

                  ——应付股利/应付利润  

六、财产清查核算

1.固定资产清查

(1)盘盈

批准前 借：固定资产 

①0       贷：累计折旧

②0           待处理财产损溢

② 批准后  借：待处理财产损溢 

•        贷：营业外收入

(2)盘亏

①批准前   借:待处理财产损溢

              累计折旧

             贷:固定资产

②批准后    借:营业外支出

              贷:待处理财产损溢

2.原材料清查

(1)盘盈  

 ①批准前   借:原材料

              贷:待处理财产损溢

 ②批准后   借:待处理财产损溢

                贷:管理费用

(2)盘亏

①批准前:   借：待处理财产损溢 

              贷：原材料

②批准后

借:其他应收款  (保险公司赔款或责任人赔款) 

      管理费用    (合理损耗及收发计量错误引起等)

      营业费用

      营业外支出

    贷:待处理财产损溢                                      

错账更正方法:

一、登记帐簿前发现错误—撕掉记帐凭证,重做

二、登记帐簿后发现

（一）记账凭证错误 

1、科目未错

①金额少记—补充登记法

②金额多记—红字更正法(一张红)

2、科目错误—红字更正法(一张红,一张蓝)

（二）记帐凭证没有错误—划线更正法

红字更正法

适用:  在记帐簿以后发现记账凭证填错, (凭证中的科目或金额写错)

方法:  填制红蓝两张凭证:

         红字凭证: 冲销错误内容（按原错误的凭证内容填制）

         蓝字凭证:按正确内容重新记入.

填红字凭证:

借:现金   50 000

   贷: 营业外收入  50 000

填蓝字凭证: 

  借: 现金   50 000

     贷: 资本公积   50 000

补充登记法

适用: 在帐簿登记后发现凭证错误科目未错, 但金额少写

方法: 填制一份科目相同的凭证, 金额填应补记数

         注明“补记某年某月的金额”

例如: 收到某单位的欠款6 000元,存入银行,记为:

借: 银行存款    6 00

   贷:  应收账款      600

应补记:

借:银行存款    5 400

    贷:  应收账款    5 400

如凭证错误,科目未错, 只是金额多写,则可按红字更正法处理, 将多出的金额冲掉.

划线更正法

适用：记账凭证不错,记账簿时数字或文字记错( 结账前!! )

方法:  将错误的数字或文字用红线划过(注销)

          在上方写上正确的,并盖经办人名章.

将 6007.14 误写成--- 6697.14

     更正:       6007.14