神马文学网小伎俩瞒天过海 细核查水落石出！
来源：百度文库 编辑：神马文学网 时间：2024/04/28 23:10:05
小伎俩瞒天过海 细核查水落石出
www.ctaxnews.com.cn 2010.08.13
基本情况
河南省平顶山市某工贸有限责任公司于2004年4月登记注册，为私营有限责任公司，注册资本50万元，2004年6月被认定为增值税一般纳税人，主要从事工矿配件、五金交电的生产销售。企业规模不大，产品种类繁多。2009年，该公司主营业务收入339.54万元，应纳增值税9.8万元，税负率2.89%，账面利润-8.28万元。
案头分析
2009年企业所得税年终汇算清缴期，平顶山市新华区国税局评估人员通过“一户式”税源档案系统存储的纳税信息资料及相关数据，发现该公司所得税年报纳税调整后仍是亏损。该局遂成立评估小组，对该公司实施纳税评估。
通过对比分析，评估人员发现以下疑点：
1.2009年主营业务收入339.54万元，比2008年主营业务收入132.86万元增长60.87%。2009年期间费用45万元，比2008年期间费用13.3万元增长70.44%。收入增长与费用增长不同步，配比异常，可能存在虚列、多列、超范围列支期间费用的问题。
2.2009年预缴所得税0.39万元，所得税贡献率仅为0.11%。2008年缴纳所得税1.03万元，所得税贡献率为0.78%，同比减少62.14%。可能存在不计或少计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
3.企业财务报表反映，其他业务收入为0。评估人员根据日常管理经验来看，该行业应有废料产生，可能有下脚料销售未申报纳税的问题。
举证约谈
针对以上问题，评估人员对该公司下发了约谈通知书。
企业财务人员、负责人按时接受了约谈，就期间费用较高、利润低等疑点问题进行了举证。企业财务负责人承认指标确实存在异常，但强调是受市场环境影响。当评估人员提出要到企业实地核查、盘点企业库存时，企业负责人立即站了起来，忙解释说仓库管理员在外地出差，不在市区，并主动要求回去自查自纠。
实地核查
1.经评估人员实地核查及企业自查，2009年该公司为占领市场，增加生产经营范围，扩大了生产经营规模，与多个矿签订了购销合同，收入大幅度增长，费用相对较高。除业务招待费超标准列支3万元、社会保险费多列支2万元外，其他费用基本正常。
2.2009年账面利润-8.28万元，主要原材料钢材、盘元、合金涨价造成成本高、无利润的原因经不起推敲。该公司销售规模不大，资金不太充足，由于市场行情变化较快，为节约资金，规避经营风险，企业通常采用订单生产，根据供销合同采购原材料进行生产，库存一般不会太多。经盘点库存，该公司账面库存86.36万元，实际库存仅为37.28万元。企业承认因购方资金紧张，不能及时结算货款，49.08万元发出货物未开票确认收入，推迟销售造成本期账面亏损。
3.该公司经营品种多为矿用配件，种类繁多，光锚杆、锚网、锚钉不同规格就有几十种。财务人员抱着评估人员一般不会轻易盘查库存、不清楚该行业原材料耗用比例、不了解投入产出率的侥幸心理，在原材料耗用、成本结转上大做文章。根据收入倒推结转成本，每月毛利率控制在最低限度，存货中无在产品，在产品所耗用原材料、费用全部归集到产成品中，多转成本，这是造成当期亏损的主要原因。经核查，该公司共多转成本14万元。
4.车间内边角废料都在一旁堆放，正在生产的车床下铁屑不断落下。企业负责人不得不承认，废料收入未登记入账，自己做小金库给消费掉了，共计收入0.46万元。
评估处理
针对以上问题，该公司共计调增应纳税所得额19.46万元，弥补账面亏损8.28万元后，补缴企业所得税3.69万元，补缴增值税0.08万元，已按规定程序入库。并及时开票申报收入，推迟销售问题也得以控制。
评估后，该公司各项指标基本正常。
（本案例由河南省平顶山市新华区国税局提供）
www.ctaxnews.com.cn 2010.08.13
基本情况
河南省平顶山市某工贸有限责任公司于2004年4月登记注册，为私营有限责任公司，注册资本50万元，2004年6月被认定为增值税一般纳税人，主要从事工矿配件、五金交电的生产销售。企业规模不大，产品种类繁多。2009年，该公司主营业务收入339.54万元，应纳增值税9.8万元，税负率2.89%，账面利润-8.28万元。
案头分析
2009年企业所得税年终汇算清缴期，平顶山市新华区国税局评估人员通过“一户式”税源档案系统存储的纳税信息资料及相关数据，发现该公司所得税年报纳税调整后仍是亏损。该局遂成立评估小组，对该公司实施纳税评估。
通过对比分析，评估人员发现以下疑点：
1.2009年主营业务收入339.54万元，比2008年主营业务收入132.86万元增长60.87%。2009年期间费用45万元，比2008年期间费用13.3万元增长70.44%。收入增长与费用增长不同步，配比异常，可能存在虚列、多列、超范围列支期间费用的问题。
2.2009年预缴所得税0.39万元，所得税贡献率仅为0.11%。2008年缴纳所得税1.03万元，所得税贡献率为0.78%，同比减少62.14%。可能存在不计或少计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
3.企业财务报表反映，其他业务收入为0。评估人员根据日常管理经验来看，该行业应有废料产生，可能有下脚料销售未申报纳税的问题。
举证约谈
针对以上问题，评估人员对该公司下发了约谈通知书。
企业财务人员、负责人按时接受了约谈，就期间费用较高、利润低等疑点问题进行了举证。企业财务负责人承认指标确实存在异常，但强调是受市场环境影响。当评估人员提出要到企业实地核查、盘点企业库存时，企业负责人立即站了起来，忙解释说仓库管理员在外地出差，不在市区，并主动要求回去自查自纠。
实地核查
1.经评估人员实地核查及企业自查，2009年该公司为占领市场，增加生产经营范围，扩大了生产经营规模，与多个矿签订了购销合同，收入大幅度增长，费用相对较高。除业务招待费超标准列支3万元、社会保险费多列支2万元外，其他费用基本正常。
2.2009年账面利润-8.28万元，主要原材料钢材、盘元、合金涨价造成成本高、无利润的原因经不起推敲。该公司销售规模不大，资金不太充足，由于市场行情变化较快，为节约资金，规避经营风险，企业通常采用订单生产，根据供销合同采购原材料进行生产，库存一般不会太多。经盘点库存，该公司账面库存86.36万元，实际库存仅为37.28万元。企业承认因购方资金紧张，不能及时结算货款，49.08万元发出货物未开票确认收入，推迟销售造成本期账面亏损。
3.该公司经营品种多为矿用配件，种类繁多，光锚杆、锚网、锚钉不同规格就有几十种。财务人员抱着评估人员一般不会轻易盘查库存、不清楚该行业原材料耗用比例、不了解投入产出率的侥幸心理，在原材料耗用、成本结转上大做文章。根据收入倒推结转成本，每月毛利率控制在最低限度，存货中无在产品，在产品所耗用原材料、费用全部归集到产成品中，多转成本，这是造成当期亏损的主要原因。经核查，该公司共多转成本14万元。
4.车间内边角废料都在一旁堆放，正在生产的车床下铁屑不断落下。企业负责人不得不承认，废料收入未登记入账，自己做小金库给消费掉了，共计收入0.46万元。
评估处理
针对以上问题，该公司共计调增应纳税所得额19.46万元，弥补账面亏损8.28万元后，补缴企业所得税3.69万元，补缴增值税0.08万元，已按规定程序入库。并及时开票申报收入，推迟销售问题也得以控制。
评估后，该公司各项指标基本正常。
（本案例由河南省平顶山市新华区国税局提供）
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