神马文学网房地产预收帐款应如何缴纳税款（转载）
来源：百度文库 编辑：神马文学网 时间：2024/04/26 11:42:56
解决时间：2008-4-28 10:56
本公司是房地产开发公司,现有一楼盘准备推出销售,请问在推出销售期间所收取的定金或预收款, 在帐务上应该要怎么处理?新手上路,请赐教,万分感谢!
最佳答案
根据会计制度和税法对预收账款不同要求，房地产开发企业收到预收款时，在核算营业税时通过几 种会计处理方法，可以实现税金与收入的配比，保证会计信息的真实性和明晰性。
假设：某房地产开发企业A公司采用预收款方式销售不动产给B公司，销售价格1000万元。1998 年2月收到B公司支付的预收款400万元；1999年1月，A公司与B公司进行结算，A公司开具销售 发票共计价款1000万元，当月B公司又支付500万元，尚有100万元留待以后支付（这里仅考虑营 业税，其他相关的税金及附加省略）。
[方法一]将按预收款计征的营业税，直接计入“应交税金”科目。具体会计分录如下。
1、1998年2月收到B公司预收款时：
借：银行存款 4000000
贷：预收帐款 4000000
2、按预收款计算缴纳营业税时：
借：应交税金－应交营业税200000
贷：银行存款 200000
3、1999年1月与B公司结算，销售不动产的销售收入全部实现，并按开具的销售发票全额结转经 营收入：
借：银行存款 5000000
预收帐款 4000000
应收帐款 1000000
贷：经营收入 10000000
4、按实现销售收入的全额计提应交营业税，并缴纳1999年1月的税金即后期营业税的差额：
借：经营税金及附加 500000
贷：应交税金——应交营业税 500000
借：应交税金——应交营业税 300000
贷：银行存款 300000
上述这种会计处理方法虽然符合现行的有关规定，但值得商榷。首先，房地产开发企业在收到预收款 时，所预交的营业税，在会计处理中只反映已交数，未反映应交数，会造成企业一段时期“应交税金－ 应交营业税”科目期末数为负数。其次，房地产开发企业的开发经营周期一般都较长，几年未能实现 销售收入的相当普遍，倘若某企业既有正常销售计征营业税，又有按预收款计征营业税，还有多交营业 税或者享受税收优惠政策需退税的。如果在会计处理反映已交数，不反映应交数，不能真实反映企业税 金的应交、未交和多交等情况。
[方法二]将按预收款计征的营业税，计入“递延税款”科目。具体会计分录如下。
1、1998年2月收到B公司预收款时：
借：银行存款 4000000
贷：预收帐款 4000000
2、按预收款计提营业税：
借：递延税款 200000
贷：应交税金——应交营业税 200000
3、实际缴纳营业税时：
借：应交税金——应交营业税 200000
贷：银行存款 200000
4、1999年1月与B公司结算，销售不动产的销售收入全部实现，并按开具的销售发票全额结转经营 收入：
借：银行存款 5000000
预收帐款 4000000
应收帐款 1000000
贷：经营收入 10000000
5、按实现销售收入的全额计提应交营业税并结转“递延税款”科目，并缴纳1999年1月的税金即后期 营业税的差额：
借：经营税金及附加 500000
贷：应交税金——应交营业税 300000
递延税款 200000
借：应交税金——应交营业税 300000
贷：银行存款 300000
上述这种会计处理方法尽管解决了营业税的应交数和已交数问题。但是，虚增了20万元的资产和负债， 而且“递延税款”科目反映的金额大、时间长，可能导致财务报告使用者的误解。
本公司是房地产开发公司,现有一楼盘准备推出销售,请问在推出销售期间所收取的定金或预收款, 在帐务上应该要怎么处理?新手上路,请赐教,万分感谢!
最佳答案
根据会计制度和税法对预收账款不同要求，房地产开发企业收到预收款时，在核算营业税时通过几 种会计处理方法，可以实现税金与收入的配比，保证会计信息的真实性和明晰性。
假设：某房地产开发企业A公司采用预收款方式销售不动产给B公司，销售价格1000万元。1998 年2月收到B公司支付的预收款400万元；1999年1月，A公司与B公司进行结算，A公司开具销售 发票共计价款1000万元，当月B公司又支付500万元，尚有100万元留待以后支付（这里仅考虑营 业税，其他相关的税金及附加省略）。
[方法一]将按预收款计征的营业税，直接计入“应交税金”科目。具体会计分录如下。
1、1998年2月收到B公司预收款时：
借：银行存款 4000000
贷：预收帐款 4000000
2、按预收款计算缴纳营业税时：
借：应交税金－应交营业税200000
贷：银行存款 200000
3、1999年1月与B公司结算，销售不动产的销售收入全部实现，并按开具的销售发票全额结转经 营收入：
借：银行存款 5000000
预收帐款 4000000
应收帐款 1000000
贷：经营收入 10000000
4、按实现销售收入的全额计提应交营业税，并缴纳1999年1月的税金即后期营业税的差额：
借：经营税金及附加 500000
贷：应交税金——应交营业税 500000
借：应交税金——应交营业税 300000
贷：银行存款 300000
上述这种会计处理方法虽然符合现行的有关规定，但值得商榷。首先，房地产开发企业在收到预收款 时，所预交的营业税，在会计处理中只反映已交数，未反映应交数，会造成企业一段时期“应交税金－ 应交营业税”科目期末数为负数。其次，房地产开发企业的开发经营周期一般都较长，几年未能实现 销售收入的相当普遍，倘若某企业既有正常销售计征营业税，又有按预收款计征营业税，还有多交营业 税或者享受税收优惠政策需退税的。如果在会计处理反映已交数，不反映应交数，不能真实反映企业税 金的应交、未交和多交等情况。
[方法二]将按预收款计征的营业税，计入“递延税款”科目。具体会计分录如下。
1、1998年2月收到B公司预收款时：
借：银行存款 4000000
贷：预收帐款 4000000
2、按预收款计提营业税：
借：递延税款 200000
贷：应交税金——应交营业税 200000
3、实际缴纳营业税时：
借：应交税金——应交营业税 200000
贷：银行存款 200000
4、1999年1月与B公司结算，销售不动产的销售收入全部实现，并按开具的销售发票全额结转经营 收入：
借：银行存款 5000000
预收帐款 4000000
应收帐款 1000000
贷：经营收入 10000000
5、按实现销售收入的全额计提应交营业税并结转“递延税款”科目，并缴纳1999年1月的税金即后期 营业税的差额：
借：经营税金及附加 500000
贷：应交税金——应交营业税 300000
递延税款 200000
借：应交税金——应交营业税 300000
贷：银行存款 300000
上述这种会计处理方法尽管解决了营业税的应交数和已交数问题。但是，虚增了20万元的资产和负债， 而且“递延税款”科目反映的金额大、时间长，可能导致财务报告使用者的误解。
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