神马文学网2010/05/10 递延税款——未完
来源：百度文库 编辑：神马文学网 时间：2024/04/27 23:45:06
百度知道： 应纳税所得额＝会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额-弥补以前年度亏损额（在法定弥补年限内）
上在提到纳税调整增加额、纳税调整减少额你可以在国家税务总局“政策法规”栏目里找，大概是关于印发企业所得税年度申报表的一个通知里面，调整明细表详见年报表附表三。
对递延所得税而言，它主要分两种情形：一种叫递延税款借项，它表示企业由于以前的时间性差异而产生的未来可以获得抵减的所得税；另一种叫递延税款贷项企业由于以前的时间性差异而产生的未来需要交纳的所得税。
当会计利润大于应纳税所得时，意味着存在应纳税暂时性差异，即此时为延税款贷项；当会计利润小于应纳税所得时，意味着存在可抵扣暂时性差异，即递延税款借项。
举个例子，某企业08年年终税前会计利润显示为500万元（假设不考虑其它引起暂时性差异的纳税事项），在08年年初购进的某固定资产原值100万元，无残值。企业采用年数总和法折旧，折旧年限为3年；税法规定按直线法折旧，折旧年限为5年。企业所得税税率为25%。试求因折旧方法不同而引起的递延税款。
08年会计折旧额＝100×3÷（1＋2＋3）＝50万元；
08年按税法规定的折旧额＝100÷5＝20万；
两者差额＝50－20＝30万元；
会计所得税额＝500×25%＝125万元；
税法所得税额＝（500＋30）×25%＝132.50万元；
税法所得税额比会计所得税额多132.50－125＝7.50万元。
对多的7.50万元应作如下会计分录：
借：所得税费用-当期所得税费用 125
所得税费用-递延所得税费用 7.50
贷：应交税费-应交所得税 132.50 很多人不理解递延所资产和递延所得税负债为何物，其实可以通俗地从这个角度来理解：递延所得税资产的特征就是当期多交税，增加当期的应纳税所得额，递延到以后期间，减少以后期间的应纳税所得额；而递延所得税负债恰恰相反，递延所得税负债的特征是当期少较税，减少当期的应纳税所得额，递延到以后期间，增加以后期间的应纳税所得额。
上在提到纳税调整增加额、纳税调整减少额你可以在国家税务总局“政策法规”栏目里找，大概是关于印发企业所得税年度申报表的一个通知里面，调整明细表详见年报表附表三。
对递延所得税而言，它主要分两种情形：一种叫递延税款借项，它表示企业由于以前的时间性差异而产生的未来可以获得抵减的所得税；另一种叫递延税款贷项企业由于以前的时间性差异而产生的未来需要交纳的所得税。
当会计利润大于应纳税所得时，意味着存在应纳税暂时性差异，即此时为延税款贷项；当会计利润小于应纳税所得时，意味着存在可抵扣暂时性差异，即递延税款借项。
举个例子，某企业08年年终税前会计利润显示为500万元（假设不考虑其它引起暂时性差异的纳税事项），在08年年初购进的某固定资产原值100万元，无残值。企业采用年数总和法折旧，折旧年限为3年；税法规定按直线法折旧，折旧年限为5年。企业所得税税率为25%。试求因折旧方法不同而引起的递延税款。
08年会计折旧额＝100×3÷（1＋2＋3）＝50万元；
08年按税法规定的折旧额＝100÷5＝20万；
两者差额＝50－20＝30万元；
会计所得税额＝500×25%＝125万元；
税法所得税额＝（500＋30）×25%＝132.50万元；
税法所得税额比会计所得税额多132.50－125＝7.50万元。
对多的7.50万元应作如下会计分录：
借：所得税费用-当期所得税费用 125
所得税费用-递延所得税费用 7.50
贷：应交税费-应交所得税 132.50 很多人不理解递延所资产和递延所得税负债为何物，其实可以通俗地从这个角度来理解：递延所得税资产的特征就是当期多交税，增加当期的应纳税所得额，递延到以后期间，减少以后期间的应纳税所得额；而递延所得税负债恰恰相反，递延所得税负债的特征是当期少较税，减少当期的应纳税所得额，递延到以后期间，增加以后期间的应纳税所得额。
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